Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Особенности начисления и уплаты налога на имущество кредитными организациями

Работа №8381

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

налогообложение

Объем работы68стр.
Год сдачи2016
Стоимость7700 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
822
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 3
1 Налогообложение финансового сектора экономики 5
2 Сущность и значение налога на имущество организаций 8
2.1 Характеристика налога на имущество и его налогоплательщиков 8
2.2 Объект налогообложения и налоговая база налога на имущество 15
2.3 Льготы по налогу на имущество 23
2.4 Налоговый период, отчетный период и ставка налога на имущество 28
2.5 Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество 29
2.6 Особенности исчисления и уплаты налога и авансовых платежей в отношении имущества, находящегося на балансе кредитной организации 30
2.7 Законодательные и нормативные документы, регулирующие налогообложение кредитной организации 32
3 Основные формы первичных налоговых документов по налогу на имущество 34
4 Проблемы и перспективы налогообложения имущества организаций 37
4.1 Проблемы практического применения налога на имущество организаций 37
4.2 Схемы минимизации налога 40
4.3 Увеличение регулирующей функции налога на имущество 43
4.4 Перспективы развития налогообложения имущества 45
4.5 Совершенствование системы налога на имущество организаций 46
5 Анализ налогооблагаемого имущества кредитной организации 50
Заключение 57
Список использованных источников 59
Приложение А «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций» 61
Приложение Б «Платежное поручение» 57
Приложение В «Консолидированная отчетность ПАО Сбербанк» 63




Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства региональных и местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании региональных и местных бюджетов, по причине того, что доля собственных источников доходов региональных и местных бюджетов в форме региональных и местных налогов и сборов не обеспечивает покрытия их расходов в большинстве районов страны. Поступления от федеральных налогов в виде отчислений в местные бюджеты их части хотя и значительны, но недостаточны. В большинстве районов страны налицо дефицит бюджетов в значительных размерах, что затрудняет решение задач, стоящих перед органами самоуправления. Возникает необходимость регулирования доходов региональных и местных бюджетов.
Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.
Проведение рыночных преобразований невозможно без создания эффективной системы налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой системой. Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней.
Налог на имущество организаций введен в целях стимулирования не используемых в производстве материальных ценностей. Хотя он не причислен к основным видам налогов, однако для региональных бюджетов он является стабильным доходом, так как его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности юридических лиц.
Налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество организаций.
Тема, выбранная мной для написания дипломной работы, представляется актуальной, так как изучение порядка исчисления и уплаты налога на имущество организаций позволяет понять механизм его воздействия на хозяйствующих субъектов, оценить методы государства, которые путем применения налоговых льгот стремится стимулировать или стабилизировать деятельность ряда хозяйствующих субъектов, создать преимущества при осуществлении отдельных видов предпринимательства.
Цель дипломной работы состоит в том, чтобы, опираясь на теоретические и практические знания, на примере ПАО Сбербанк рассмотреть влияние уплаты налога на имущество организаций, снижение налоговой нагрузки, за счет применения пониженной ставки налога, предусмотренной региональным законодательством на территории Красноярского края и замены имущественных налогов на налог на недвижимость организаций.
Объектом исследования является комплекс теоретических и практических проблем, связанных с раскрытием природы налога на имущество и порядка имущественного налогообложения кредитных организаций в свете действующего налогового законодательства.
Предмет исследования - нормы Налогового кодекса Российской Федерации об основах налогообложения и налоге на имущество организаций, на примере ПАО Сбербанк.
Для достижения целей ставились следующие задачи:
- изучить Налоговый Кодекс Российской Федерации;
- изучить налогообложение финансового сектора экономики;
- изучить сущность и значение налога на имущество организаций;
- составить характеристику налога на имущество и его элементов;
- изучить законодательные и нормативные документы, регулирующие налогообложение кредитных организаций;
- определить основные формы первичных налоговых документов по налогу на имущество;
- определить проблемы налогообложения имущества организаций;
- изучить способ увеличения регулирующей функции налога на имущество организаций;
- обозначить перспективы развития налогообложения имущества;
- определить способы совершенствования системы налога на имущество организаций;
- проанализировать налогооблагаемое имущество кредитной организации на примере ПАО Сбербанк;
- провести динамику авансовых платежей по налогу на имущество за три года.
Структура и объем работы обусловлены логикой и результатами исследования. Работа состоит из введения, пяти разделов, шести рисунков, пяти таблиц, заключения, списка использованных источников и приложений.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


В данной работе были рассмотрены особенности налогообложения имущества организаций в соответствии с нормами действующего законодательства.
Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество организации занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам, находящимся на общем режиме налогообложения, приходится исчислять налог.
Актуальность налога на имущество организаций как регионального налога и его роль в местном бюджете субъекта РФ зависит в большей степени от размера той доли в региональном бюджете, которую составляют собственные доходы того или иного субъекта РФ. Чем больше указанная доля и меньше доля дотаций из федерального бюджета, тем очевидно большее влияние оказывают региональные налоги на благополучие региона и находящихся в нем муниципальных образований.
Действующее федеральное законодательство чрезмерно ограничивает налогово-бюджетные полномочия органов власти субъектов РФ. Региональные и местные налоги и сборы покрывают лишь 15 процентов расходных потребностей региональных и местных бюджетов. На федеральном уровне остаются наиболее стабильные налоги (НДС, акцизы). Регионам остаются наиболее трудно собираемые налоги.
Региональное налогообложение сталкивается с рядом проблем, в частности: со снижением налоговых поступлений в бюджеты субъектов из-за отмены большинства региональных налогов; ограниченностью полномочий региональных властей и т.д.
Для решения данных проблем необходимо увеличить доходность регионального государственного комплекса, укрепить развитие налогооблагаемой базы регионов. Следует законодательно закрепить следующие положения: основные правила разграничения конкурирующей компетенции федерации и субъектов; принцип субсидиарности в межбюджетных взаимоотношениях; основы бюджетного выравнивания: цели и задачи, направления, по которым осуществляется федеральная помощь бюджетам иных уровней и условия ее предоставления, формы финансового выравнивания; механизм участия субъектов федерации в формировании государственной федеральной региональной политики.
Цель дипломной работы состояла в том, чтобы, опираясь на теоретические и практические знания, на примере ПАО Сбербанк рассмотреть влияние уплаты налога на имущество организаций, снижение налоговой нагрузки, за счет применения пониженной ставки налога, предусмотренной региональным законодательством на территории Красноярского края и замены имущественных налогов на налог на недвижимость организаций.
Для достижения целей ставились следующие задачи:
- изучить Налоговый Кодекс Российской Федерации;
- изучить налогообложение финансового сектора экономики;
- изучить сущность и значение налога на имущество организаций;
- составить характеристику налога на имущество и его элементов;
- изучить законодательные и нормативные документы, регулирующие налогообложение кредитных организаций;
- определить основные формы первичных налоговых документов по налогу на имущество;
- определить проблемы налогообложения имущества организаций;
- изучить способ увеличения регулирующей функции налога на имущество организаций;
- обозначить перспективы развития налогообложения имущества;
- определить способы совершенствования системы налога на имущество организаций;
- проанализировать налогооблагаемое имущество кредитной организации на примере ПАО Сбербанк;
- провести динамику авансовых платежей по налогу на имущество за три года.
Налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество организаций.
В ходе выполнения данной работы поставленная цель была достигнута, а задачи выполнены.




. Налоговый Кодекс Российской Федерации ч.1 и ч. 2 с комментариями к нему с учетом последних изменений и дополнений.
2. Федеральные законы, касающиеся налогов и налогообложения, региональные законы и законы местного самоуправления.
3. Окунева, Л.П. Налоги и налогообложение в России / Л.П. Окунева. – М.: Финсататинформ, 2014. - 526 с.
4. Толкушин, А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь / А.В. Токушин. – М.: Юристъ, 2010. – 496 с.
5. Лыкова, Н.И. Налоги и налогообложение в России: Учебник/ Н.И. Лыкова. - М.: Дело, 2010. - 400с.
6. Черника, Д.Г., Налоги: Учебник для вузов // Под ред. проф. Д.Г. Черника. - 2-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 430с.
7. Манукян, Л.С., Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Л.С. Манукян. – М.: Изд.: «Экзамен»,2011. – 95 с.
8. Кислов, А.П., Налог на имущество организаций // Документы и комментарии для бухгалтера и юриста / А.П. Кислов. – М.: 2013. №22 – 170 с.
9. Крыканова, Л.Н., Имущественные налоги // Налоговая политика и практика / Л.Н. Крыканова. – М.: 2014. №3 – 103 с.
10. Киличенкова, О.Я., Налоговый и бухгалтерский учёт капитальных вложений / О.Я. Крыканова // Российский налоговый курьер / О.Я. Крыканова. – М.: 2011. №9 – 93 с.
11. Сорокин, А.В., Налог на имущество предприятий: основные направления его совершенствования, а так же отдельные вопросы исчисления в 2002 году / А.В. Сорокин // Налоговый вестник, 2012. №7 – 15 с.
12. Акулинин, Д.Ю., Основные средства организации как объект налогового планирования / Д.Ю. Акулин // Налоговый вестник, 2012. №3 – 23 с.
13. Скрипниченко, В.А., Налоги и налогообложение. Учебное пособие 2-е изд. / В.А. Скрипниченко – СПб.: Изд. "Питер", 2012. – 389 с.
14. Перов, А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие 10-е издание / А.В. Перов, А.В. Толкушин – СПб.: Изд.: "Юрайт", 2011. – 285 с.
15. Муравлева, Т.В. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебное пособие / Т.В. Муравлева. – М.: ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова», 2014. – 180 с.
16. Борисов, А.Н., Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 части второй НК РФ. / А.Н. Борисов – М.: Изд.: "Юридический Дом" 2013. – 193 с.
Ресурсы удаленного доступа
17. Налоговый кодекс [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalkod.ru/, свободный. – Загл. с экрана.
18. Консультант плюс [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.consultant.ru/, свободный. – Загл. с экрана.
19. Сберегательный банк России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.sberbank.ru/ru/person, свободный. - Загл. с экрана.
20. Центральный Банк Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cbr.ru/, свободный. – Загл. с экрана.




Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ