Кредиторская задолженность предприятия: экономическое содержание, учет и анализ на примере ООО «Камгэсавтозаводстрой-Инвест»
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 5
1.1 Экономическое содержание кредиторской задолженности 5
1.2. Нормативно-правовое регулирование кредиторской задолженности ... 14
1.3. Сравнительный анализ отражения кредиторской задолженности в
соответствии РПБУ и МСФО 18
2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И АНАЛИЗА КРЕДИТРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «КАМГЭСАВТОЗАВОДСТРОЙ-ИНВЕСТ» 25
2.1. Организация учета кредиторской задолженности 25
2.2. Анализ кредиторской задолженности предприятия ООО
«Камгэсавтозаводстрой-Инвест» 36
2.3. Рекомендации по совершенствованию управления кредиторской задолженностью 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 64
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 5
1.1 Экономическое содержание кредиторской задолженности 5
1.2. Нормативно-правовое регулирование кредиторской задолженности ... 14
1.3. Сравнительный анализ отражения кредиторской задолженности в
соответствии РПБУ и МСФО 18
2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И АНАЛИЗА КРЕДИТРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «КАМГЭСАВТОЗАВОДСТРОЙ-ИНВЕСТ» 25
2.1. Организация учета кредиторской задолженности 25
2.2. Анализ кредиторской задолженности предприятия ООО
«Камгэсавтозаводстрой-Инвест» 36
2.3. Рекомендации по совершенствованию управления кредиторской задолженностью 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 64
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед другими организациями и физическими лицами, возникают задолженности других организаций и физических лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т.п.
Кредиторская задолженность как источник в форме краткосрочных обязательств выступает основным очагом внешнего финансирования. Изменения значения кредиторской задолженности способны влиять на хозяйственную деятельность организации, своевременность его расчетов со своими сотрудниками, поставщиками, страховыми и банковскими учреждениями и другими контрагентами, что непосредственно влияет на финансовое состояние организации.
Анализ состояния кредиторской задолженности - неотъемлемая и важная часть управления организацией в целом. Такая задолженность при умелом управлении может стать дополнительным и дешевым источником привлечения заемных средств. Эффективность использования полученных средств зависит от того, как согласовываются условия заключаемых договоров, выстраиваются отношения с контрагентами, отслеживаются сроки выполнения обязательств.
Поэтому в последнее время, особенно после принятия нового Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ, в котором предусматривается обязательной создание системы внутреннего контроля, многие организация в рамках такой системы создают систему управления кредиторской задолженностью. Основным условием эффективности системы управления кредиторской задолженностью является достоверный и своевременный бухгалтерский учет задолженности на конкретную дату и ее своевременная инвентаризация.
Актуальность выбранной темы: анализ кредиторской задолженности и ее влияние на финансовое состояние организации, не вызывает сомнения, так как является важной составной частью всего управленческого анализа, так как правильное размещение средств организации оказывает большое влияние на результаты его деятельности.
Цель данной выпускной квалификационной работы является анализ и учет кредиторской задолженности организация ООО «Камгэсавтозаводстрой- Инвест».
Для достижения поставленной цели в работе надо решить следующие задачи:
-изучить теоретических аспектов, касающихся кредиторской задолженности;
-ознакомиться с организацией учета кредиторской задолженности в организации;
-оценить соответствие правил ведения учета и порядок отражения информации о кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности организация требованиям законодательства и нормативных документов;
-провести сравнительный анализ отражения кредиторской задолженности в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учета и международными стандартами финансовой отчетности;
- проведение анализа кредиторской задолженности организацииООО «Камгэсавтозаводстрой- Инвест»;
- формулирование выводов и рекомендаций по совершенствованию учета и управлению кредиторской задолженностью.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является общество с ограниченной ответственностью ООО
«Камгэсавтозаводстрой-Инвест» в городе Набережные Челны.
Предметом анализа является кредиторская задолженность ООО «Камгэсавтозаводстрой- Инвест».
Кредиторская задолженность как источник в форме краткосрочных обязательств выступает основным очагом внешнего финансирования. Изменения значения кредиторской задолженности способны влиять на хозяйственную деятельность организации, своевременность его расчетов со своими сотрудниками, поставщиками, страховыми и банковскими учреждениями и другими контрагентами, что непосредственно влияет на финансовое состояние организации.
Анализ состояния кредиторской задолженности - неотъемлемая и важная часть управления организацией в целом. Такая задолженность при умелом управлении может стать дополнительным и дешевым источником привлечения заемных средств. Эффективность использования полученных средств зависит от того, как согласовываются условия заключаемых договоров, выстраиваются отношения с контрагентами, отслеживаются сроки выполнения обязательств.
Поэтому в последнее время, особенно после принятия нового Закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ, в котором предусматривается обязательной создание системы внутреннего контроля, многие организация в рамках такой системы создают систему управления кредиторской задолженностью. Основным условием эффективности системы управления кредиторской задолженностью является достоверный и своевременный бухгалтерский учет задолженности на конкретную дату и ее своевременная инвентаризация.
Актуальность выбранной темы: анализ кредиторской задолженности и ее влияние на финансовое состояние организации, не вызывает сомнения, так как является важной составной частью всего управленческого анализа, так как правильное размещение средств организации оказывает большое влияние на результаты его деятельности.
Цель данной выпускной квалификационной работы является анализ и учет кредиторской задолженности организация ООО «Камгэсавтозаводстрой- Инвест».
Для достижения поставленной цели в работе надо решить следующие задачи:
-изучить теоретических аспектов, касающихся кредиторской задолженности;
-ознакомиться с организацией учета кредиторской задолженности в организации;
-оценить соответствие правил ведения учета и порядок отражения информации о кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности организация требованиям законодательства и нормативных документов;
-провести сравнительный анализ отражения кредиторской задолженности в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учета и международными стандартами финансовой отчетности;
- проведение анализа кредиторской задолженности организацииООО «Камгэсавтозаводстрой- Инвест»;
- формулирование выводов и рекомендаций по совершенствованию учета и управлению кредиторской задолженностью.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является общество с ограниченной ответственностью ООО
«Камгэсавтозаводстрой-Инвест» в городе Набережные Челны.
Предметом анализа является кредиторская задолженность ООО «Камгэсавтозаводстрой- Инвест».
В современных условиях предприятие не может существовать без привлечения долгосрочных и краткосрочных обязательств. Поэтому проблема кредиторской задолженности наблюдается у всех хозяйствующих субъектах. Состояние кредиторской задолженности, его размер и качество оказывают влияние на финансовое состояние организации. В целях управления кредиторской задолженностью необходимо проводить его анализ. Анализ кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения организации.
В первой главе выпускной квалификационной работы были изучены теоретические аспекты, касающиеся кредиторской задолженности. Было оценено соответствие правил ведения учета и порядок отражения информации о кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности организация требованиям законодательства и нормативных документов. Так же проведен сравнительный анализ отражения кредиторской задолженности в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учета и международными стандартами финансовой отчетности.
Во второй главе данной работы была рассмотрена организация учета кредиторской задолженности в организации и проведен анализ кредиторской задолженности. Была раскрыта динамика, структура и оборачиваемость кредиторской задолженности, были предложены рекомендации по эффективному использованию кредиторской задолженности.
Основная масса источников долгосрочных и краткосрочных обязательств ООО «Камгэсавтозаводстрой-Инвест» формируется за счет кредиторской задолженности. Но как показал анализ, за отчетный период в структуре краткосрочных обязательств сократилась доля заемных средств, которыми строительная компания пользовалась практически бесплатно, и соответственно возрос удельный вес наиболее дорогостоящих средств -
краткосрочных кредитов банка. Безусловно, данная тенденция должна стать предметом размышления руководства предприятия, так как сохранение наметившейся тенденции вытеснения дешевых заемных средств дорогостоящими. За период 2013-2015 гг. наблюдается рост кредиторской задолженности на 230,89%. Данное изменение вызвано, прежде всего, возросшими объемами строительного производства и увеличением задолжености перед поставщиками и подрядчиками. При этом наличие большинства из задолженности перед кредиторами носит текущий характер. Доля кредиторской задолженности в составе краткосрочных и долгосрочных обязательств предприятия снижается; состояние расчетов с кредиторами по сравнению с прошлыми отчетными периодами за 2015 год улучшилось. Однако следует заметить, удельный вес кредиторской задолженности по- прежнему остается весомым - 95,59%. Весомая часть кредиторской
задолженности строительной компании представлена так называемой «тяжелой» задолженностью, чреватой применением финансовых санкций за нарушение хозяйственных договоров, которая значительно ухудшает показатели прибыльности, ликвидности и финансовой устойчивости. Поэтому постоянный контроль за движением кредиторской задолженности, как существенный элемент системы бухгалтерского и управленческого учета, позволит достичь решения различных задач по улучшению состояния кредиторской задолженности, а именно: снижения уровня кредиторской задолженности, не превышающего уровня дебиторской задолженности; своевременного погашения долгов, не допуская просрочек и штрафных санкций; определения необходимости получения коммерческого кредита или выбор такого способа расчетов с поставщиками, как предварительная оплата.
Таким образом, анализируемое предприятие ООО «Камгэсавтозавод-строй-Инвест» имеет определенные проблемы с кредиторами, и эти проблемы не уменьшились в 2013 году по сравнению с прошлыми отчетными периодами, что требует своевременного и неотложного принятия кардинальных мер по их устранению. Первое, на что следует обратить внимание - это улучшение управления кредиторской задолженностью. Одним из слагаемых этих мероприятий является организация контроля за равномерностью притока и оттока денежных средств в течение отчетного периода, за формированием и состоянием задолженности кредиторам. В ходе проведенной аналитической работы состояния и эффективности использования кредиторской задолженности, по результатам анализа сделано заключение, выявлены недостатки в финансовой деятельности предприятия, определены резервы, а также разработаны и предложены определенные мероприятия на пути к сокращению величины кредиторской задолженности.
В заключение аналитического исследования подчеркнем, что необходимость контроля за достоверным отражением кредиторской, а также и дебиторской задолженности в финансовой отчетности предприятия, является актуальной проблемой. Анализ и контроль за движением дебиторских долгов является одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства, что способствует созданию репутации надежного и ответственного предприятия-партнера.
В первой главе выпускной квалификационной работы были изучены теоретические аспекты, касающиеся кредиторской задолженности. Было оценено соответствие правил ведения учета и порядок отражения информации о кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности организация требованиям законодательства и нормативных документов. Так же проведен сравнительный анализ отражения кредиторской задолженности в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учета и международными стандартами финансовой отчетности.
Во второй главе данной работы была рассмотрена организация учета кредиторской задолженности в организации и проведен анализ кредиторской задолженности. Была раскрыта динамика, структура и оборачиваемость кредиторской задолженности, были предложены рекомендации по эффективному использованию кредиторской задолженности.
Основная масса источников долгосрочных и краткосрочных обязательств ООО «Камгэсавтозаводстрой-Инвест» формируется за счет кредиторской задолженности. Но как показал анализ, за отчетный период в структуре краткосрочных обязательств сократилась доля заемных средств, которыми строительная компания пользовалась практически бесплатно, и соответственно возрос удельный вес наиболее дорогостоящих средств -
краткосрочных кредитов банка. Безусловно, данная тенденция должна стать предметом размышления руководства предприятия, так как сохранение наметившейся тенденции вытеснения дешевых заемных средств дорогостоящими. За период 2013-2015 гг. наблюдается рост кредиторской задолженности на 230,89%. Данное изменение вызвано, прежде всего, возросшими объемами строительного производства и увеличением задолжености перед поставщиками и подрядчиками. При этом наличие большинства из задолженности перед кредиторами носит текущий характер. Доля кредиторской задолженности в составе краткосрочных и долгосрочных обязательств предприятия снижается; состояние расчетов с кредиторами по сравнению с прошлыми отчетными периодами за 2015 год улучшилось. Однако следует заметить, удельный вес кредиторской задолженности по- прежнему остается весомым - 95,59%. Весомая часть кредиторской
задолженности строительной компании представлена так называемой «тяжелой» задолженностью, чреватой применением финансовых санкций за нарушение хозяйственных договоров, которая значительно ухудшает показатели прибыльности, ликвидности и финансовой устойчивости. Поэтому постоянный контроль за движением кредиторской задолженности, как существенный элемент системы бухгалтерского и управленческого учета, позволит достичь решения различных задач по улучшению состояния кредиторской задолженности, а именно: снижения уровня кредиторской задолженности, не превышающего уровня дебиторской задолженности; своевременного погашения долгов, не допуская просрочек и штрафных санкций; определения необходимости получения коммерческого кредита или выбор такого способа расчетов с поставщиками, как предварительная оплата.
Таким образом, анализируемое предприятие ООО «Камгэсавтозавод-строй-Инвест» имеет определенные проблемы с кредиторами, и эти проблемы не уменьшились в 2013 году по сравнению с прошлыми отчетными периодами, что требует своевременного и неотложного принятия кардинальных мер по их устранению. Первое, на что следует обратить внимание - это улучшение управления кредиторской задолженностью. Одним из слагаемых этих мероприятий является организация контроля за равномерностью притока и оттока денежных средств в течение отчетного периода, за формированием и состоянием задолженности кредиторам. В ходе проведенной аналитической работы состояния и эффективности использования кредиторской задолженности, по результатам анализа сделано заключение, выявлены недостатки в финансовой деятельности предприятия, определены резервы, а также разработаны и предложены определенные мероприятия на пути к сокращению величины кредиторской задолженности.
В заключение аналитического исследования подчеркнем, что необходимость контроля за достоверным отражением кредиторской, а также и дебиторской задолженности в финансовой отчетности предприятия, является актуальной проблемой. Анализ и контроль за движением дебиторских долгов является одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия контролирования кредиторских долгов позволяет своевременно и в полном объеме выполнять возникшие обязательства, что способствует созданию репутации надежного и ответственного предприятия-партнера.