Помощь студентам в учебе
Налогообложение и анализ деятельности субъектов малого предпринимательства на примере ООО ТД «КамаСнабЦентр»
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И АНАЛИЗА
СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 5
1.1 Субъекты малого и среднего предпринимательства: понятие, правовые
основы их деятельности и роль в экономике РФ 5
1.2 Режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства 12
1.3 Международные стандарты финансовой отчетности для малого бизнеса ... 15
2. АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ «КАМАСНАБЦЕНТР» КАК ОСНОВА ДЛЯ РАЗРАБОТКИ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 27
2.1 Краткая характеристика организации и анализ деятельности ООО Торговый
дом «КамаСнабЦентр» 27
2.2 Постановка налогового учета и анализ налоговых обязательств ООО
Торговый дом «КамаСнабЦентр» 33
2.3 Расчет налоговой нагрузки и разработка рекомендации по оптимизации
налогов 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 64
ПРИЛОЖЕНИЯ 68
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И АНАЛИЗА
СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 5
1.1 Субъекты малого и среднего предпринимательства: понятие, правовые
основы их деятельности и роль в экономике РФ 5
1.2 Режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства 12
1.3 Международные стандарты финансовой отчетности для малого бизнеса ... 15
2. АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ООО ТОРГОВЫЙ ДОМ «КАМАСНАБЦЕНТР» КАК ОСНОВА ДЛЯ РАЗРАБОТКИ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 27
2.1 Краткая характеристика организации и анализ деятельности ООО Торговый
дом «КамаСнабЦентр» 27
2.2 Постановка налогового учета и анализ налоговых обязательств ООО
Торговый дом «КамаСнабЦентр» 33
2.3 Расчет налоговой нагрузки и разработка рекомендации по оптимизации
налогов 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 64
ПРИЛОЖЕНИЯ 68
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы «Налогообложение и анализ деятельности субъектов малого предпринимательства» состоит в том, что одной из характерных черт современных условий хозяйствования экономически развитых стран является увеличение количества малых предприятий. В Российской Федерации доля предприятий малого бизнеса в системе хозяйствования страны все еще невелика, однако развитие данного сектора экономики признано наиболее перспективным. При минимальном использовании средств предприятий, данный экономический сектор обеспечивает высокую скорость оборота ресурсов, при этом одновременно решая проблему безработицы.
Предприятия малого бизнеса представляют составную, динамично развивающуюся часть экономики Российской Федерации, способной в той или иной мере конкурировать своей продукцией на товарных рынках и оказывать положительное влияние на экономику страны в целом. Предприятия малого бизнеса привлекают трудовые и финансовые ресурсы населения, обеспечивают наличие широкого ассортимента продуктов труда, тем самым благотворно влияя на социальные факторы конкретного региона и страны в целом.
Неоспоримую значимость имеет учётная информация в системе управления экономикой хозяйствующего субъекта любой организационной формы собственности. Между тем качественный уровень учёта на предприятиях малого бизнеса существенно отстаёт от требований экономического развития упомянутых хозяйствующих субъектов. Проведённое в стране реформирование бухгалтерского учёта практически не коснулось предприятий малого бизнеса. Нормативно-методологическое обеспечение учёта, ориентированное на основные принципиальные особенности обычной деятельности малых предприятий с упрощённым налогообложением, не разработано.
В целом действующая нормативно-правовая база российского учёта не адаптирована к нуждам предприятий малого бизнеса, В связи с этим в деятельности предприятий малого бизнеса возникает множество проблем, особенно во взаимоотношениях с налоговыми органами.
Цель выпускной квалификационной работы - на основе изучения теоретических и практических вопросов налогообложения и анализа предприятий малого бизнеса разработать предложения по совершенствованию налогообложения на конкретном хозяйствующем субъекте малого
предпринимательства.
Для реализации цели в работе поставлены следующие основные задачи:
- изучить теоретические аспекты налогообложения и анализа субъектов малого предпринимательства;
- дать краткую характеристику организации и провести анализ деятельности ООО Торговый дом «КамаСнабЦентр»;
- изучить постановку налогового учета и провести анализ налоговых обязательств ООО Торговый дом «КамаСнабЦентр»
- рассчитать налоговую нагрузку и разработать рекомендации по оптимизации налогов.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является малое предприятие.
Предметом исследования выступает порядок налогообложения и анализа на предприятиях малого бизнеса.
Теоретическую и методологическую основу выпускной квалификационной работы составили труды отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения и анализа на предприятиях малого бизнеса, также использовались данные официальных сайтов Росстата и Федеральной налоговой службы РФ.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в разработке предложений по совершенствованию налогообложения конкретного субъекта малого предпринимательства.
Предприятия малого бизнеса представляют составную, динамично развивающуюся часть экономики Российской Федерации, способной в той или иной мере конкурировать своей продукцией на товарных рынках и оказывать положительное влияние на экономику страны в целом. Предприятия малого бизнеса привлекают трудовые и финансовые ресурсы населения, обеспечивают наличие широкого ассортимента продуктов труда, тем самым благотворно влияя на социальные факторы конкретного региона и страны в целом.
Неоспоримую значимость имеет учётная информация в системе управления экономикой хозяйствующего субъекта любой организационной формы собственности. Между тем качественный уровень учёта на предприятиях малого бизнеса существенно отстаёт от требований экономического развития упомянутых хозяйствующих субъектов. Проведённое в стране реформирование бухгалтерского учёта практически не коснулось предприятий малого бизнеса. Нормативно-методологическое обеспечение учёта, ориентированное на основные принципиальные особенности обычной деятельности малых предприятий с упрощённым налогообложением, не разработано.
В целом действующая нормативно-правовая база российского учёта не адаптирована к нуждам предприятий малого бизнеса, В связи с этим в деятельности предприятий малого бизнеса возникает множество проблем, особенно во взаимоотношениях с налоговыми органами.
Цель выпускной квалификационной работы - на основе изучения теоретических и практических вопросов налогообложения и анализа предприятий малого бизнеса разработать предложения по совершенствованию налогообложения на конкретном хозяйствующем субъекте малого
предпринимательства.
Для реализации цели в работе поставлены следующие основные задачи:
- изучить теоретические аспекты налогообложения и анализа субъектов малого предпринимательства;
- дать краткую характеристику организации и провести анализ деятельности ООО Торговый дом «КамаСнабЦентр»;
- изучить постановку налогового учета и провести анализ налоговых обязательств ООО Торговый дом «КамаСнабЦентр»
- рассчитать налоговую нагрузку и разработать рекомендации по оптимизации налогов.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является малое предприятие.
Предметом исследования выступает порядок налогообложения и анализа на предприятиях малого бизнеса.
Теоретическую и методологическую основу выпускной квалификационной работы составили труды отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения и анализа на предприятиях малого бизнеса, также использовались данные официальных сайтов Росстата и Федеральной налоговой службы РФ.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в разработке предложений по совершенствованию налогообложения конкретного субъекта малого предпринимательства.
Проведенное в настоящей работе исследование теоретических и практических аспектов налогообложения и анализа деятельности субъектов малого предпринимательства позволило достичь цели работы и решить все поставленные во введении задачи.
Рассмотрение теоретических аспектов налогообложения и анализа субъектов малого предпринимательства показало, что малые предприятия имеют огромное значение для экономики любого государства. Развитие предприятий малого бизнеса в России является одним из важных направлений решения экономических и социальных проблем. А важным условием экономического развития государства, стабильности государственного бюджета, социального и материального благополучия граждан выступает устойчивое развитие хозяйствующего сектора, в частности малого предпринимательства. Проанализировав и сравнив различные точки зрения, выделены основные характеристики, присущие малому бизнесу: самозанятость; обозримость, охват сферы влияния; высокая маневренность бизнеса; специфический порядок финансирования. В России поддержка малого бизнеса стремительно развивается и достигла довольно внушительных результатов. Это во многом способствует развитию предпринимательства всей страны и упрощает открытие своего дела для граждан. Данные экономические субъекты имеют право применять одну из четырех систем налогообложения: ОСН, УСН, ЕНВД и ПСН. Общий режим налогообложения, несмотря на объемные вычисления, достаточно распространен. Для использования общей системы налогообложения характерна уплата максимального количества налогов и сборов, и, как правило, расчет требует сложных предварительных вычислений. УСН и ЕНВД относятся к специальным налоговым режимам. Наиболее приемлемой для малых предприятий является упрощенная система налогообложения.
По результатам анализа сделан вывод, что деятельность объекта исследования - малого торгового предприятия ООО Торговый дом «КамаСнабЦентр» стабильно развивается. Несмотря на снижение выручки за 2013-2015 гг., чистая прибыль организации выросла. Минимальное значение чистой прибыли на предприятии сложилось в 2014 году, что объясняется снижением суммы выручки от продаж. Максимальное значение зафиксировано в 2015 году, что объясняется существенным ростом выручки предприятия.
Общая налоговая нагрузка на предприятия не большая, всего 0,78%.
Сделан вывод, что ООО Торговый дом «КамаСнабЦентр» следует применять общую систему налогообложения, если организация будет продолжать вести деятельность с контрагентами, применяющими ОСНО, являющимися плательщиками НДС. Это удобно для многих предприятий, т. к. их затраты содержат НДС.
По результатам рассмотрения направлений совершенствования применения налоговых льгот сделан вывод о том, что основными недостатками системы налогообложения в России для субъектов малого бизнеса, к которым относится ООО являются сложность системы налогообложения, нестабильное законодательство, высокая налоговая нагрузка, налоговая отчетность предпринимателей, которая становится сложнее и запутаннее. Недостаток знаний создает предпринимателю проблемы, которые могут перерасти в реальные штрафы.
О существующих проблемах в предоставлении льготного режима субъектам малого бизнеса свидетельствует также и обширная судебная практика. Все описанные проблемы возможно решить путем проведения грамотной и эффективной реформы существующей системы малого бизнеса. Необходимо проанализировать успешный опыт других стран и применить его на нашей системе. Повышение уровня знаний предпринимателей в сфере налогообложения также моет быть положительно оказанной помощью.
Должны быть предприняты меры по борьбе с предоставлением незаконных льгот и с ведением неотражаемой в учете хозяйственной деятельности путем ужесточения контроля за движением наличных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перехода в «теневой» сектор, за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц. Простота и грамотность уплаты налогов также станет ключевым моментом и в выполнении государством в полном объеме своей фискальной функции, и в повышении мотивации к развитию у малого бизнеса.
ООО Торговый дом «КамаСнабЦентр» предложено:
1. Использовать налоговое планирование, которое позволит организации осуществлять эффективное использование собственных финансовых ресурсов, оптимизацию налоговых платежей при приемлемом уровне налогового риска, высокорентабельное использование собственного капитала.
2. Рассчитывать налоговую нагрузку с помощью методики определения налогового бремени на организации, разработанной Минфином Российской Федерации.
3. Формировать учетную политику для целей налогового учета.
Рассмотрение теоретических аспектов налогообложения и анализа субъектов малого предпринимательства показало, что малые предприятия имеют огромное значение для экономики любого государства. Развитие предприятий малого бизнеса в России является одним из важных направлений решения экономических и социальных проблем. А важным условием экономического развития государства, стабильности государственного бюджета, социального и материального благополучия граждан выступает устойчивое развитие хозяйствующего сектора, в частности малого предпринимательства. Проанализировав и сравнив различные точки зрения, выделены основные характеристики, присущие малому бизнесу: самозанятость; обозримость, охват сферы влияния; высокая маневренность бизнеса; специфический порядок финансирования. В России поддержка малого бизнеса стремительно развивается и достигла довольно внушительных результатов. Это во многом способствует развитию предпринимательства всей страны и упрощает открытие своего дела для граждан. Данные экономические субъекты имеют право применять одну из четырех систем налогообложения: ОСН, УСН, ЕНВД и ПСН. Общий режим налогообложения, несмотря на объемные вычисления, достаточно распространен. Для использования общей системы налогообложения характерна уплата максимального количества налогов и сборов, и, как правило, расчет требует сложных предварительных вычислений. УСН и ЕНВД относятся к специальным налоговым режимам. Наиболее приемлемой для малых предприятий является упрощенная система налогообложения.
По результатам анализа сделан вывод, что деятельность объекта исследования - малого торгового предприятия ООО Торговый дом «КамаСнабЦентр» стабильно развивается. Несмотря на снижение выручки за 2013-2015 гг., чистая прибыль организации выросла. Минимальное значение чистой прибыли на предприятии сложилось в 2014 году, что объясняется снижением суммы выручки от продаж. Максимальное значение зафиксировано в 2015 году, что объясняется существенным ростом выручки предприятия.
Общая налоговая нагрузка на предприятия не большая, всего 0,78%.
Сделан вывод, что ООО Торговый дом «КамаСнабЦентр» следует применять общую систему налогообложения, если организация будет продолжать вести деятельность с контрагентами, применяющими ОСНО, являющимися плательщиками НДС. Это удобно для многих предприятий, т. к. их затраты содержат НДС.
По результатам рассмотрения направлений совершенствования применения налоговых льгот сделан вывод о том, что основными недостатками системы налогообложения в России для субъектов малого бизнеса, к которым относится ООО являются сложность системы налогообложения, нестабильное законодательство, высокая налоговая нагрузка, налоговая отчетность предпринимателей, которая становится сложнее и запутаннее. Недостаток знаний создает предпринимателю проблемы, которые могут перерасти в реальные штрафы.
О существующих проблемах в предоставлении льготного режима субъектам малого бизнеса свидетельствует также и обширная судебная практика. Все описанные проблемы возможно решить путем проведения грамотной и эффективной реформы существующей системы малого бизнеса. Необходимо проанализировать успешный опыт других стран и применить его на нашей системе. Повышение уровня знаний предпринимателей в сфере налогообложения также моет быть положительно оказанной помощью.
Должны быть предприняты меры по борьбе с предоставлением незаконных льгот и с ведением неотражаемой в учете хозяйственной деятельности путем ужесточения контроля за движением наличных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перехода в «теневой» сектор, за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц. Простота и грамотность уплаты налогов также станет ключевым моментом и в выполнении государством в полном объеме своей фискальной функции, и в повышении мотивации к развитию у малого бизнеса.
ООО Торговый дом «КамаСнабЦентр» предложено:
1. Использовать налоговое планирование, которое позволит организации осуществлять эффективное использование собственных финансовых ресурсов, оптимизацию налоговых платежей при приемлемом уровне налогового риска, высокорентабельное использование собственного капитала.
2. Рассчитывать налоговую нагрузку с помощью методики определения налогового бремени на организации, разработанной Минфином Российской Федерации.
3. Формировать учетную политику для целей налогового учета.