ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. 5
1.1 .Общая характеристика и состав финансовых вложений 5
1.2 Оценка и учет финансовых вл ожений 13
1.3 Финансовые вложения: отражение в международных стандартах
финансовой отчетности 25
2. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ «ТОП КОНДИТЕР» 31
2.1 Бухгалт ерский учет финансовых вложений организации 31
2.2 Анализ финансовых вложений 38
2.3 Анализ эффективности использования финансовых вложений организации 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 58
ПРИЛОЖЕНИЯ 61
В хозяйственной практике организаций все большую роль стали играть вложения средств в финансовые активы, в первую очередь, в ценные бумаги - акции, облигации, векселя. Вложения в ценные бумаги - это с одной стороны, наиболее распространенная форма накопления денежных средств, а с другой стороны - это процесс формирования и укрепления рынка ценных бумаг, являющегося составной частью финансового рынка. На рынке ценных бумаг осуществляют свою деятельность как разнообразные эмитенты, так и различные инвесторы, которые являются профессиональными и непрофессиональными участниками данного рынка.
Необходимо отметить, что спектр российских ценных бумаг, являющихся объектами финансовых вложений, не так широк, как в развитых западных странах, и включает в себя, главным образом, акции, облигации и векселя В то же время, в последние годы усилился интерес инвесторов к производным ценным бумагам: фьючерсным, форвардным контрактам, опционам и др. Это обстоятельство обусловлено тем, что инвесторы стремятся по возможности максимально увеличить свои доходы, направляя свободные денежные средства на сохранение капитала от обесценивания, особенно в период инфляции или кризисных потрясений.
Финансовые вложения появляются, когда организация может себе позволить отвлечь из собственного производственного оборота некоторую часть активов в целях передачи их другим юридическим лицам на определенный срок и получения от этого прибыли. Вместе с гем организация, передав какое-либо имущество в собственность другой организации (например, вклады в уставные капиталы, предоставленные займы в имущественной форме), сохраняет за собой право на стоимость этого имущества.
Акту аль н ость темы выпускной квалификационной работы заключается в значимости бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений для организации. Краткосрочные финансовые вложения вместе с денежными средствами организации являются абсолютно ликвидными активами. Финансовым вложениям следует уделять в процессе исследования значительное внимание, так как доходы от них участвуют в формировании финансовых результатов деятельности организация
Целью исследования является изучение теоретических и практических особенностей организации учета и анализа финансовых вложении и разработка рекомендаций по их совершенствованию.
Для реализации поставленной цели в работе определены следующие задачи:
- рассмотреть понятие, классификацию и оценку финансовых вложений организации;
- выявить особенности учета финансовых вложений в российской и международной практике;
- исследовать организацию бухгалтерского учета финансовых вложений в организации;
- провести анализ финансовых вложений в организации и разработать рекомендации по повышению эффективности использования финансовых вложений в организации.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы - ООО «Торговый дом «Топ кондитер». Вид деятельности организации: оптовая торговля мучными кондитерскими изделиями. Предметом исследования выпускной квалификационной работы является финансовые вложения в организации. Основой выпускной квалификационной работы послужили теоретические положения, изложенные в работах отечественных, нормативные документы, касающиеся регулирования процесса формирования финансовых вложений предприятия в Российской Федерации, первичные документы, аналитические данные по исследуемой теме, данные годовой отчетности ООО «Торговый дом «Топ кондитер» за 2013-2015 гг.
Финансовые вложения - это вложения организации в активы с целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости активов. В составе финансовых вложений организации учитываются активы, которые единовременно удовлетворяют следующим условиям: наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения; переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями; способность приносить организации экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости. Для целей бухгалтерского учета используются следующие признаки классификации финансовых вложений: по назначению, ликвидности, по срокам, характеру отношений с получателем инвестиций.
Основными документами, определяющими порядок учета финансовых вложений, являются Гражданский Кодекс, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». В соответствии с требованиями 19/02 «Учет финансовых вложений» единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.
Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений в бухгалтерском учете предназначен синтетический счет 58 «Финансовые вложения», к которому открываются субсчета по видам финансовых вложений. Организация должна вести аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.).
Термин «финансовые вложения» отсутствует в тексте МСФО, который оперирует термином «финансовый инструмент». Понятие «финансовые инструменты» включает как финансовые активы, так и финансовые обязательства компании, т.е. является существенно более широким по сравнению с понятием «финансовые вложения», которое представляет собой определенный вид финансового актива. МСФО 39 не выделяет финансовые вложения в какую-либо отдельную группу, однако в российской бухгалтерской терминологии понятие финансовых вложений уже сложилось.
ООО «Торговый дом «Топ Кондитер» является официальным дистрибьютором ООО «Кондитерская фабрика «Заинский крекер»».
Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений в бухгалтерском учете ООО «Торговый дом «Топ кондитер» согласно учетной политики используется синтетический счет 58 «Финансовые вложения», к которому открыты субсчета по видам финансовых вложений:
- 58.2 «Далговые ценные бума пт»;
- 58.3 «Предоставленные займы»;
- 58.5 «Приобретенные права требования».
Движение финансовых вложений в ООО «Торговый дом «Топ кондитер» за 2015 гг. было должным образом и своевременно отражено на счетах бухгалтерского учета. Так же необходимо отметить, что по движению финансовых вложений за отчетный период большую долю занимают операции по учету выданных займов.
Как видно из представленных в таблицах 2.8, 2.9 данных в структуре имущества ООО «Торговый дом «Топ кондитер» за 2013-2015 гг. наибольший удельный вес занимают оборотные активы (почти 100 % стоимости имущества организации). Удельный вес долгосрочных финансовых вложений ООО «Торговый дом «Топ кондитер» за 2013 год составил 6,30 %, в 2014 году - 28,17%, в 2015 году - 25,04% Состав краткосрочных финансовых вложений 54
ООО «Торговый дом «Топ кондитер» за 2013-2015 гг. представлен различными финансовыми вложения. Необходимо отметить что, суммы предоставленных займов наиболее существенны. В связи с этим вряд ли статью «Краткосрочные финансовые вложения» в полной мере можно отнести к активам абсолютной ликвидности.
Данные, приведенные в таблице 2.11, показывают, что показатель рентабельности финансовых вложений ООО «Торговый дом «Топ кондитер» в 2015 году’ несколько снизились, по сравнению с 2014 годом. Рентабельность краткосрочных финансовых вложений ООО «Торговый дом «Топ кондитер» в 2013 году составила 0,00 %, в 2014 году - 4,28%, в 2015 году - 2,80 %. Рентабельность оборотных активов незначительно превышает рентабельность краткосрочных финансовых вложений.
При анализе эффективности использования финансовых вложений необходимо выполнить следующее:
- максимально точно провести оценку показателей эффективности использования финансовых вложений, выявить наименее ликвидные из них;
- оценить степень участия финансовых вложений в активах, финансовых результатах хозяйствующего субъекта;
- разработать меры по повышению показателей эффективности использования финансовых вложений.
Все вышеперечисленное позволяет сформулировать направления дальнейшей исследовательской работы и разработать комплекс мер, направленных на улучшение деятельности хозяйствующего субъекта.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
