ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ ... 6
1.1. Сущность и значение налогообложения предприятия 6
1.2. Системы налогообложения предприятий 12
1.3. Нормативно-правовая база налогообложения предприятий 16
2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО
«ЗОЛОТОЙ ПАГОН» 25
2.1. Анализ налоговой нагрузки предприятия 25
2.2. Контроль налоговых органов за исчислением и уплатой налогов предприятия 34
2.3. Пути совершенствования налогообложения предприятий 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 54
Приложение 58
В современных экономических условиях, когда экономический рост промышленности во всех странах мира замедлился, что нашло отражение во всех отраслях российской промышленности, замедление, которое так же обусловлено и введением санкций против России большинством индустриально развитых стран, привело к ограничению импортных поставок высоко¬технологичных комплектующих. Системный разрыв взаимовыгодных связей на данном этапе развития российского производства грозит не только сокращением объема выпускаемой продукции, снижением ВВП, но и ведет, в ближайшей перспективе, к прекращению работы многих предприятий российского машиностроения. Решение стоящей перед государством задачи импортозамещения нуждается в ускорении модернизации технологической базы, снятия ограничения с их потенциала для продолжения работы в новых условиях, а также для освоения новейших видов продукции.
Объективной необходимостью в новых условиях становится внесение ряда значимых изменений в систему правового регулирования предприятий, государства. Самое пристальное внимание при этом необходимо уделить совершенствованию налогового законодательства. Это обусловлено тем, что структура действующего российского налогового законодательства решает в основном только фискальные задачи (формирование государственного бюджета). Однако она не содержит никаких значимых стимулов и преференций, ориентированных на создание условий для модернизации производства на новой технологической основе.
Налоги являются важнейшей составляющей доходной части бюджета. Поэтому их значение для экономической, социальной и политической жизни страны трудно переоценить.
Своевременная и полная уплата налогов является обязанностью каждого налогоплательщика - гражданина или организации. Для хозяйствующих субъектов вопросы оптимизации налогообложения в последнее время стали не менее важными, нежели эффективное бизнес-планирование производственных и управленческих процессов.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в то же время налогообложение является одной из наиболее динамично развивающихся и постоянно реформирующихся отраслей законодательства. Несвоевременный учет изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации, другие законодательные и нормативные акты, может создать предпосылки для совершения налоговых правонарушений, что, в свою очередь, не только приведет к ощутимым материальным потерям в виде налоговых санкций, но и негативно может повлиять на имидж организации.
Цель исследования - определение путей совершенствования учета, пути совершенствования налогообложения предприятий на примере ООО «Золотой пагон».
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы налогообложения предприятий;
2. Проанализировать налогообложения предприятий на примере ООО «Золотой пагон»;
3. Определить пути совершенствования налогообложения предприятий.
Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью «Золотой пагон». Предмет исследования - процесс налогообложения предприятия.
Методами, послужившими для сбора информации, стал анализ учебных изданий, монографий, статей по теме исследования. Для интерпретации информации использовались следующие методы: ретроспективный и
перспективный анализ.
Структура работы выстроена следующим образом: первый раздел работы рассматривает теоретические основы налогообложения предприятий. В данном разделе рассматриваются вопросы сущности и значения налогообложения предприятия, определены системы налогообложения предприятий, рассмотрена нормативно-правовая база налогообложения предприятий.
Во втором разделе рассмотрен анализ налогообложения предприятия на примере ООО «Золотой пагон». В этом разделе проведен анализ налоговой нагрузки предприятия, рассмотрен вопрос контроля налоговых органов за исчислением и уплатой налогов предприятия и определены пути
совершенствования налогообложения предприятий.
В ходе исследования было рассмотрено большое количество источников, в том числе учебное пособие под редакцией М.Я. Погорелова «Налоги и налогообложение», в котором рассмотрена сущность налогов, их влияние на бюджет страны; Учебное пособие авторского коллектива А.В. Аронов, В.А. Кашин «Налоги и налогообложение», в которым представлены методики расчета налогового бремени, Н.Г. Иванова, Е.А. Вайс, И.А. Кацюба «Налоги и налогообложение», в котором широко раскрыты системы налогообложения.
Практическая значимость исследования направлена на систематизацию данных по исследуемому вопросу, определению путей совершенствования и заключается в том, что предложенные в конце второго раздела направления совершенствования учета, формирования и использования активов и обязательств предприятия могут быть использованы ООО «Золотой пагон».
В ходе проведённого исследования были сделаны следующие выводы:
Экономическая сущность налога сводится к изъятию государством части национального дохода и национального богатства для финансирования расходов, которые осуществляются при выполнении функций органами государственной власти всех уровней и органами местного самоуправления, которыми эти органы наделены законодательством. Из экономического содержания вытекают и функции налогов. Принято различать фискальную и регулирующую функции налогов.
В налоговом законодательстве под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Кроме перечисленных налогов, налоговое законодательство допускает применение специальных налоговых режимов, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНДВ) для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, патентная система.
Правовое регулирование налоговой системы, его совершенствование зависят от многих факторов, в том числе от состояния научной разработки соответствующих категорий, от учета разработчиками проекта законодательных актов существующих научных положений, что значительно повысит уровень нормативно-правовой базы, регулирующей налогообложение в России, в том числе и налоговой системы.
Несмотря на рост выручки, наблюдается общая тенденция снижения налоговой нагрузки у ООО «Золотой пагон». Так анализ динамика налоговой нагрузки ООО «Золотой пагон», определяемой по методике Министерства финансов, методу Крейниной и методу Е.А. Кировой показал, что налоговая нагрузка снижается.
Рост доходов предприятия ведет е росту суммы уплачиваемого налога. Так единый налог к уплате за анализируемый период вырос. В 2014 году, по сравнению с 2013 годом на 40,71%, а в 2015 году рост составил более чем в 2 раза, по сравнению с 2013 годом.
Уплаченные за анализируемой период страховые взносы составляют больше половины исчисленного авансового платежа за этот период (например, в 2013 году размер платежа составил 1214 тыс. руб., сумма рассчитанного единого налога - 1696,74). Поэтому авансовый платеж ООО «Золотой пагон» уменьшило на половину начисленной суммы, таким образом, сумма налога к уплате составила 848,37 тыс. руб.
В последние время усиливаются бюрократические процедуры. У компании возникают следующие риски:
- выездные проверки в рамках камеральных;
- необходимость представления дополнительных документов, обосновывающих нестыковки в декларациях, а следовательно, существует риск дополнительной работы.
Одним из важнейших направлений совершенствования налогообложения предприятия может стать внедрение «горизонтального мониторинга». Действующее отечественное законодательство не содержит определения понятия «горизонтальный мониторинг». При этом следует указать на появление относительно нового явления в налоговом праве, используемого в целях совершенствования российского налогового администрирования.
В ходе налогового мониторинга налоговый орган направляет налогоплательщику мотивированное мнение по собственной инициативе или по запросу налогоплательщика о неопределенной правовой позиции. Причем мотивированное мнение по запросу о неопределенной правовой позиции налогоплательщика должно быть направлено налогоплательщику в течение одного месяца со дня получения налоговым органом запроса налогоплательщика.
Руководители организаций и предприятий призваны понимать всю важность более интенсивного использования производственных ресурсов для целей снижения налоговой нагрузки. Интенсификация производства благотворно влияет на источник уплаты налогов, величину налоговой базы, содействует пополнению собственного капитала организации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
