ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6
1.1. Сущность НДФЛ и его роль в формировании бюджетов 6
1.2. Порядок взимания налога на доходы физических лиц в России 10
1.3. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в России 18
1.4. Направления совершенствования взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации на современном этапе 24
2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПРАКТИКИ ВЗИМАНИЯ НДФЛ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЗОЛОТОЙ ПАГОН».27
2.1. Краткая характеристика предприятия и его финансово-экономических показателей 28
2.2. Особенности исчисления и взимания налога на доходы физических лиц 32
2.3. Проверка учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц 35
2.4. Пути совершенствования взимания налога на доходы физических лиц в РФ 40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 55
ПРИЛОЖЕНИЯ
Социальная роль налогообложения заключается в возможности воздействия посредством различных элементов налога на социальные процессы, протекающие в обществе, с целью регулирования в нем социальной стабильности, которая невозможна без обеспечения справедливости налогообложения. Согласно принципу справедливости все налогоплательщики должны принимать участие в финансировании деятельности государства соразмерно своим доходам. При этом сторонники пропорционального налогообложения доходов физических лиц считают, что в условиях плоской шкалы принцип справедливости обеспечивается за счет большей суммы налога, уплачиваемого богатыми налогоплательщиками, а сторонники прогрессивной шкалы считают, что в этом случае принцип справедливости нарушается.
По мнению В.Г. Панскова при разработке и принятии Налогового Кодекса было отмечено, что налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование, и не могут быть произвольными, а при их установлении должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Между тем в существующей налоговой системе некоторые принципы игнорируются, что в большей степени относится и к налогу на доходы физических лиц. Справедливость налогообложения может быть обеспечена соответствием размеров уплаченных налогов величине полученных доходов, по¬скольку уровень социального равенства и справедливости обеспечивается уровнем экономического развития государства, что подтверждается высоким уровнем жизни населения в странах с развитой экономикой.
Российская экономика в настоящее время отличается от экономики развитых стран достаточно высоким уровнем теневого сектора, низким уровнем жизни населения, небольшими доходами основной массы населения и низким уровнем продолжительности жизни. Поэтому можно отметить, что эволюция подоходного налогообложения в России показывает недостаточную эффективность налога, а следовательно и его отрицательное воздействие на социально-экономическое положение в стране.
Актуальность исследования заключается в том, что налогообложение в виде налога на доходы физических лиц является одним из труднейших и многообразнейших понятий в экономической системе. Его развитие и изменение напрямую зависит от экономических обстоятельств функционирования и целей государственной политики. Налог на доходы физических лиц также связан с объемом потребления и выступает стимулирующим показателем, который либо увеличивает объем потребления, либо сокращает его. Практически во всех развитых странах данный налог является основополагающим в бюджете. Поэтому основной проблемой подоходного налогообложения в со-временных условиях является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога.
Исходя из этого целью исследования стало рассмотрение путей совершенствования взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации на примере ООО «Золотой пагон».
Задачами исследования являются:
1. Рассмотреть теоретические и методологические основы налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации;
2. Проанализировать систему налогообложение доходов физических лиц и практику взимания НДФЛ на примере ООО «Золотой пагон»;
3. Рассмотреть пути совершенствования взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Объект исследования - система налогообложения доходов физических лиц. Предмет исследования - общество с ограниченной ответственностью «Золотой пагон».
Методом, послужившим для сбора информации, стал анализ учебных изданий, статей по теме исследования. Для интерпретации информации использовались следующие методы: ретроспективный и перспективный анализ.
Структура работы построена следующим образом: в первом разделе исследования рассматриваются теоретические и методологические основы налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации. В этой главе определена сущность НДФЛ и его роль в формировании бюджета, по-рядок взимания налога на доходы физических лиц в России, проблемы налогообложения доходов физических лиц в России, направления совершенствования взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации на современном этапе.
Во втором разделе исследования рассмотрен анализ налогообложения доходов физических лиц и практики взимания НДФЛ на примере ООО «Золотой пагон». В этом разделе представлена информация о предприятии и его финансово-экономических показателях, рассмотрены особенности исчисления и взимания налога на доходы физических лиц, проверка учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, пути совершенствования взимания налога на доходы физических лиц в РФ.
В ходе исследования были использованы учебные пособия и монографии различных авторов: Е.Ю. Жидкова «Теория и история налогообложения», в котором широко рассмотрена сущность подоходного налогообложения, В.К. Сенчагов «Бюджет России: развитие и обеспечение экономической безопасности», в котором освещена роль НДФЛ в бюджете страны; «Налогообложение имущества и доходов физических лиц» авторского коллектива М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Оканова, в котором рассмотрены проблемы и перспективы взимания подоходного налога.
Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные в конце второго раздела направления совершенствования взимания НДФЛ могут быть использованы в жизни.
Налог на доходы физических лиц занимает одно из первых мест среди налоговых платежей в общем объеме поступлений в бюджет. Значимость на¬лога на доходы физических лиц в экономической политике государства обусловлена тем, что налог затрагивает все трудоспособное население России.
Все налоговые резиденты РФ признаются плательщиками НДФЛ, но не только они. Любое физическое лицо, получающее доходы от источников в Российской Федерации, признается плательщиком НДФЛ независимо от то¬го, является оно налоговым резидентом или нет. Источник уплаты НДФЛ - это налогооблагаемый доход налогоплательщика - физического лица. Уплата НДФЛ за счет средств работодателя не допускается.
В России не реализована социальная функция налогообложения, со-стоящая в перераспределении общественного дохода между различными социальными группами населения с целью сглаживания неравенства их доходов, возникающего в результате первичного распределения национального дохода по факторам производства. Она позволяет придать рыночной экономике социальную направленность. Это происходит путем установления прогрессивных и шедулярных налогов, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите. Следовательно, реализация этой функции способствует передаче средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. В некоторых социально-ориентированных странах (Швеция, Норвегия, Швейцария) почти на официальном уровне признается, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность.
Одним из главных барьеров для установления прогрессивного налогообложения в России является, на наш взгляд, наличие сразу трех препятствий:
1. Введение прогрессивной шкалы налогообложения, вероятнее всего, приведет к развитию в стране «демократии налогоплательщика» - повысится угроза для государственной власти быть не переизбранной в силу того, что повышение налоговых платежей с населения не приведет к росту качества предоставляемых взамен общественных благ.
2. Прогрессивное налогообложение больше всего затронет наиболее обеспеченные категории населения - высокопоставленных чиновников и бизнесменов-лоббистов, которые сами и являются «ответственными» за принятие данного закона.
3. Низкий уровень доверия людей правительству в вопросе справедливого распоряжения собранными налогами.
Целью деятельности ООО «Золотой пагон» является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Основными задачами организации являются привлечение посетителей и повышение качества обслуживания клиентов. За последние три года у предприятия растет выручка. Себе¬стоимость производимой продукции также растет, что обусловлено ростом цен на продукты. Численность персонала также растет.
Особенностью исчисления налога на доходы физических лиц является то, что базой для расчета дохода является заработная плата работников пред¬приятия. Начисление заработной платы на предприятии ООО «Золотой па- гон» осуществляется согласно прямой повременной системе оплаты труда. Размер заработной платы зависит от тарифной ставки или оклада и отработанного времени.
Заработная плата выплачивается ежемесячно - согласно порядку, установленному на ООО «Золотой пагон». При этом в день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения на перечисление налога на доходы, а также платежей во внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования).
Аналитический учёт расчетов по налогам и сборам в ООО «Золотой па¬гон» осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сумма материальной помощи, выданной работнику на руки, уменьшена на сумму на¬лога на доходы. Соответственно учет расчетов по НДФЛ ведется верно. Все платежи по налогу на доходы физических лиц были сделаны в день перечислений заработной платы. Данный факт подтверждается и платежными поручениями банка, выпиской с расчетного счета. Проанализировав систему учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ООО «Золотой пагон» отметим, что нарушений по уплате в бюджет данного налога не выявлено.
Восстановление прогрессивной шкалы НДФЛ и увеличение налоговой ставки по дивидендам могут значительно увеличить поступления в консолидированный бюджет и вместе с тем приведут к восстановлению социальной справедливости в обществе и приблизят налоговую систему России к уровню развитых стран мира.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
