Введения 7
Глава 1. Теоретические основы налогообложения в малом предпринимательстве 9
1.1 Предпринимательство как вид экономической деятельности и объект
налогообложения 9
1.2 Роль и функции налогообложения малых предприятий 21
1.3 Особенности деятельности предприятий при применении упрощенной
и вмененной системы налогообложения 29
1.4 Сравнительный анализ налоговых режимов для предприятий 39
Глава 2. Анализ экономических показателей и системы налогообложения
малого предприятия (на примере ИП Хасанова) 49
2.1 Характеристика предприятия и его хозяйственные показатели 49
2.2 Описание рынка и потребительской услуги 50
2.3 Анализ объемов и затрат предпринимательской деятельности 51
2.4 Анализ финансовых результатов и хозяйственных показателей
предприятия 55
Глава 3. Планирование экономических показателей малого предприятия при различных вариантах налогообложения (на примере ИП Хасанова) 62
3.1 Расчет финансовых результатов при упрощенной системе
налогообложения 62
3.2 Сравнительный анализ налоговых режимов и рекомендации для
улучшения работы предприятия 72
Заключение 74
Список использованных источников
Актуальность темы дипломного проекта обусловлена высокой значимостью предпринимательства для социально-экономической системы. Бизнес
придает экономике должную гибкость, мобилизует финансовые и производственные ресурсы населения, несет мощный антимонопольный потенциал, обеспечивает освоение новых перспективных производств. Анализ существующих
систем налогообложения бизнеса показал, что специальные налоговые режимы,
несомненно, должны способствовать развитию предпринимательства в нашей
стране. Однако, по мнению ученых и практиков, в них все еще встречаются
спорные моменты, которые не устраивают налогоплательщиков. Как показывает опыт, эффективность работы предприятия и рациональное использование
ограниченных экономических ресурсов всецело зависит от выбранной системы
налогообложения.
Тема дипломного проекта: Анализ экономических показателей и системы
налогообложения малого предприятия.
Выбранная тема в настоящее время является важной для анализируемого
предприятия ввиду наличия значительного финансового потенциала и отсутствия показателей достаточного уровня его использования.
Объектом исследования и дальнейшего анализа является предприятие с
организационно-правовой формой – индивидуальный предприниматель. Предприятие занимается розничной торговлей товаров из текстиля (одежды).
Предмет анализа – экономические показатели предприятия и выбранная
система налогообложения
Цель дипломного проекта – сформулировать рекомендации по выбору
системы налогообложения предприятия для улучшения его экономических показателей.
Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач:
- определить сущность бизнеса и его роль в экономике;
- рассмотреть функции налогообложения бизнеса;8
- охарактеризовать особенности и отчетность предприятий при применении упрощенной и вмененной системы налогообложения;
- провести сравнение налоговых режимов для предприятий;
- проанализировать деятельность выбранного предприятия по уплате налогов;
- разработать предложения по совершенствованию методов по оптимизации налогообложения на выбранном предприятии и оценить их эффективность.
Нормативно-правовая база исследования представлена Федеральными законами, постановлениями Правительства, указами Президента, а также региональными нормативно-правовыми актами по проблемам налогообложения малого бизнеса.
Информационную базу исследования составляют данные Федеральной
службы государственной статистики, материалы Министерства Финансов РФ
Федеральной налоговой службы и пр.
Методическая база. Исследование было осуществлено с использованием
общенаучных методов, методов анализа и синтеза, сравнительного анализа.
Теоретическая основа опирается на исследования и работы таких ученых
экономистов как: Абрамов М.Д., Белых В.С., Бусыгин А. В., Евстафьева Е. В.,
Егорова Н.Е., Клейнер Г.Б., Стеблина И.В., Масленникова Л.А., Чернышева Ю.Г., Щербинина П.А.
Структура работы построена по классической схеме: введение, основная
часть, заключение. Основная часть состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены теоретические основы налогообложения малых предприятий. Во второй главе проводиться расчет базового варианта налогообложения малого
предприятия. В третьей главе рассмотрены различные варианты налогообложения и сделан анализ финансовых результатов малого предприятия. Также имеется оглавление и список использованной литературы.
Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.
Налогообложение в малом бизнесе – вопрос, пожалуй, один из самых
злободневных. Платить или не платить налоги – решает каждый для себя сам.
Хотя с точки зрения закона здесь и вариантов быть не может. Конечно, налогообложение малого бизнеса в нашем государстве несовершенно, но
это не повод, чтобы не платить налоги совсем. Гораздо более разумным и законным выходом из положения является подбор оптимальной системы налогообложения малого бизнеса.
О том, насколько эффективно организована система налогообложения
малого бизнеса, косвенно свидетельствуют темпы развития малого бизнеса и
занимаемая ими роль в экономике.
В том случае, если действующая налоговая система адекватно выполняет
свою стимулирующую функцию, малое предпринимательство развивается активно; если же сделан крен на реализацию только фискальных функций, в развитии малого бизнеса наступает стагнация. Проведенный авторами анализ деятельности малого предприятия свидетельствует о том, что стимулирующая
функция современной налоговой системы в этом важном секторе экономики
выражена слабо.
Итак, отметим, что многие индивидуальные предприниматели выбирают
упрощенную систему налогообложения, но даже с ней новичку бывает сложно
разобраться.
Отчетность меняется слишком часто даже в сфере малого бизнеса, а общение с налоговой инспекцией большинство предпринимателей желает свести
к минимуму.
Налогообложение в бизнесе любой страны – это показатель ее развития,
отношения к бизнесу и зрелость самого государства. В последнее время предпринимаются попытки со стороны государства облегчить ведение малого биз75
неса. В частности, подача деклараций по упрощенке переведена на срок одного
раза в год.
Таким образом, совершенно очевидно то, что без дальнейших реформ в
области налогообложения субъектов малого бизнеса не обойтись, так как удобство, грамотность и простота уплаты налога является ключевым моментом не
только в выполнении государством в полном объеме своей фискальной функции, но и в повышении мотивации к развитию у малого бизнеса, без которого
невозможно повышение конкурентоспособности страны в целом.
Порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ. Название данного специального налогового режима говорит само за себя. Цель создания УСН — предоставление возможности малым
организациям и индивидуальным предпринимателям, не обладающим специальными знаниями в области бухгалтерского учета и налогообложения, применять более простой (упрощенный) по сравнению с общим режимом налогообложения способ ведения налогового учета.
Итак, упрощѐнная система налогообложения (УСН) — это специальный
налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты
малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения
налогового учѐта и бухгалтерского учѐта.
В настоящее время на предприятия, работающие по УСН, возросла налоговая нагрузка, увеличивается количество отчетности, подаваемой в различные
инстанции, и уже почти решился вопрос об ужесточении правил бухучета для
юридических лиц. Несмотря на то, что взносы во внебюджетные фонды увеличились, упрощенцы, в том числе и малое предприятия имеют право уменьшать
единый налог на 50% за счет взносов во внебюджетные фонды.
Согласно расчетам по базовому варианту – применение единого налога на
вмененный доход, прирост прибыли предприятия во втором году по отношению к первому составил 103%, рентабельность расходов увеличилась с 19,7%
до 31,6%, а коэффициент эффективности налогов по чистой прибыли вырос с76
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
