Помощь студентам в учебе
Разработка методики проведения внутреннего аудита (на примере производственного предприятия АО «НТЗ «ТЭМ-ПО»)
|
ВВЕДЕНИЕ 4
1 Теоретические основы внутреннего аудита компании 7
1.1 Понятие внутреннего аудита компании: сущность, структура, задачи, функции 7
1.2 Организация внутреннего аудита: принципы, подготовка, технология проведения 18
1.3 Отечественный и зарубежный опыт проведения внутреннего аудита ... 33
2 Разработка методики проведения внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО» 49
2.1 Объекты внутреннего аудита и методика его проведения в АО «НТЗ
«ТЭМ-ПО» 49
2.2 Рекомендации по формированию службы внутреннего аудита в АО
«НТЗ «ТЭМ-ПО» 59
3 Практические аспекты формирования службы внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО» 72
3.1 Разработка организационно-экономического механизма формирования службы внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО» 72
3.2 Расчет эффекта от формирования службы внутреннего аудита в АО
«НТЗ «ТЭМ-ПО» 75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 84
ПРИЛОЖЕНИЯ
1 Теоретические основы внутреннего аудита компании 7
1.1 Понятие внутреннего аудита компании: сущность, структура, задачи, функции 7
1.2 Организация внутреннего аудита: принципы, подготовка, технология проведения 18
1.3 Отечественный и зарубежный опыт проведения внутреннего аудита ... 33
2 Разработка методики проведения внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО» 49
2.1 Объекты внутреннего аудита и методика его проведения в АО «НТЗ
«ТЭМ-ПО» 49
2.2 Рекомендации по формированию службы внутреннего аудита в АО
«НТЗ «ТЭМ-ПО» 59
3 Практические аспекты формирования службы внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО» 72
3.1 Разработка организационно-экономического механизма формирования службы внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО» 72
3.2 Расчет эффекта от формирования службы внутреннего аудита в АО
«НТЗ «ТЭМ-ПО» 75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 84
ПРИЛОЖЕНИЯ
Понятие внутреннего аудита далеко не новое, но все же только в последние годы внутренний аудит стал активно развиваться в отечественной среде и приобрел свою популярность. Крупные компании и предприятия активно поддерживают данную концепцию, используя услуги внутренних аудиторов как дополнительные ресурсы, помогающие им осуществлять функции по управлению предприятием.
В отличии от России, в экономически развитых странах внутреннему аудиту уделяется такое же пристальное внимание, как и внешнему. Западная практика давно убедилась, что внутренний аудит является одним из инструментов повышения конкурентных преимуществ компании.
В России на данный момент роль внутреннего аудита на предприятии недооценена, и далеко не все компании задумываются о проведении внутренних аудиторских проверок внутри компании. Многие из них, не понимая сущности внутреннего аудита, путают его с проведением ревизий в компании, тем самым снижая интерес к данному инструменту.
Основной функцией современного внутреннего аудита в широком смысле является подготовка рекомендаций по совершенствованию всей системы управления компанией. И соответственно, объектом исследований внутреннего аудита является вся система управления компанией [48].
Формирование службы внутреннего аудита и проведение внутренних аудиторских проверок является инструментом предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.
Предоставление руководству компании объективной информации о деятельности менеджмента компании своевременно является главной целью внутреннего аудита, который помогает достигать поставленные перед компанией цели.
Посредством отлаженной системы внутреннего аудита, которая использует при проведении аудиторских проверок различные свои варианты и методы, оперативно устраняются недостатки в работе организации, выявляются случаи мошенничества и ошибок и предлагаются методы их искоренения.
Потребность во внутреннем аудите возрастает, т.к. собственники и руководители компаний хотят знать реальное положение дел на предприятии и контролировать ситуацию. С этой целью в компаниях формируются специализированные службы внутреннего аудита, деятельность которых направлена на анализ и оценку всех звеньев управления, производственных процессов и текущих внутрифирменных процедур. Наличие данной службы и эффективная ее деятельность позволяет сделать анализ не только системы в целом, но и его элементов и существующих между ними взаимосвязей, что облегчает обнаружение слабых мест и проблемных зон в деятельности компании, в результате предложенных рекомендаций устраняются недостатки и предупреждаются ошибки в будущем.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что службы внутреннего аудита позволяют осуществлять контроль во всех сферах работы предприятия: производства, отчетность компании, финансы, логистика, управление персоналом и т.д.
Актуальность выбранной темы обусловлена возрастающей ролью внутреннего аудита на фоне усиления конкуренции, роста экономики и глобализации, а также других факторов, которые способствуют повышению роли корпоративного управления в компании, одним из инструментов которого является внутренний аудит.
Цель данной магистерской диссертации заключается в разработке методики проведения внутреннего аудита на предприятии.
Для достижения поставленной цели в магистерской диссертации поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы внутреннего аудита компании;
- ознакомиться с отечественным и зарубежным опытом проведения внутреннего аудита;
- выделить объекты внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО»;
- разработать порядок проведения внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО»;
- предложить рекомендации по формированию службы внутреннего аудита на предприятии;
- рассчитать эффект от формирования службы внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО».
Предметом исследования выступает методика проведения внутреннего аудита.
Объектом исследования является акционерное общество «Набережночелнинский трубный завод «ТЭМ-ПО».
По теме исследования было опубликовано 3 статьи, 2 из которых входят в российский индекс научного цитирования (РИНЦ).
Магистерская диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы, приложений.
Полученные выводы и предложения позволят создать службу внутреннего аудита, как отдельное структурное подразделение. Деятельность такой службы будет направлена не только на выявление нарушений, злоупотреблений и т. д. в области учета и отчетности, но и, что самое важное, на предупреждение негативных последствий в экономической деятельности, прогнозировании эффективности принимаемых управленческих решений и оценке рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В отличии от России, в экономически развитых странах внутреннему аудиту уделяется такое же пристальное внимание, как и внешнему. Западная практика давно убедилась, что внутренний аудит является одним из инструментов повышения конкурентных преимуществ компании.
В России на данный момент роль внутреннего аудита на предприятии недооценена, и далеко не все компании задумываются о проведении внутренних аудиторских проверок внутри компании. Многие из них, не понимая сущности внутреннего аудита, путают его с проведением ревизий в компании, тем самым снижая интерес к данному инструменту.
Основной функцией современного внутреннего аудита в широком смысле является подготовка рекомендаций по совершенствованию всей системы управления компанией. И соответственно, объектом исследований внутреннего аудита является вся система управления компанией [48].
Формирование службы внутреннего аудита и проведение внутренних аудиторских проверок является инструментом предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.
Предоставление руководству компании объективной информации о деятельности менеджмента компании своевременно является главной целью внутреннего аудита, который помогает достигать поставленные перед компанией цели.
Посредством отлаженной системы внутреннего аудита, которая использует при проведении аудиторских проверок различные свои варианты и методы, оперативно устраняются недостатки в работе организации, выявляются случаи мошенничества и ошибок и предлагаются методы их искоренения.
Потребность во внутреннем аудите возрастает, т.к. собственники и руководители компаний хотят знать реальное положение дел на предприятии и контролировать ситуацию. С этой целью в компаниях формируются специализированные службы внутреннего аудита, деятельность которых направлена на анализ и оценку всех звеньев управления, производственных процессов и текущих внутрифирменных процедур. Наличие данной службы и эффективная ее деятельность позволяет сделать анализ не только системы в целом, но и его элементов и существующих между ними взаимосвязей, что облегчает обнаружение слабых мест и проблемных зон в деятельности компании, в результате предложенных рекомендаций устраняются недостатки и предупреждаются ошибки в будущем.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что службы внутреннего аудита позволяют осуществлять контроль во всех сферах работы предприятия: производства, отчетность компании, финансы, логистика, управление персоналом и т.д.
Актуальность выбранной темы обусловлена возрастающей ролью внутреннего аудита на фоне усиления конкуренции, роста экономики и глобализации, а также других факторов, которые способствуют повышению роли корпоративного управления в компании, одним из инструментов которого является внутренний аудит.
Цель данной магистерской диссертации заключается в разработке методики проведения внутреннего аудита на предприятии.
Для достижения поставленной цели в магистерской диссертации поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы внутреннего аудита компании;
- ознакомиться с отечественным и зарубежным опытом проведения внутреннего аудита;
- выделить объекты внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО»;
- разработать порядок проведения внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО»;
- предложить рекомендации по формированию службы внутреннего аудита на предприятии;
- рассчитать эффект от формирования службы внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО».
Предметом исследования выступает методика проведения внутреннего аудита.
Объектом исследования является акционерное общество «Набережночелнинский трубный завод «ТЭМ-ПО».
По теме исследования было опубликовано 3 статьи, 2 из которых входят в российский индекс научного цитирования (РИНЦ).
Магистерская диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы, приложений.
Полученные выводы и предложения позволят создать службу внутреннего аудита, как отдельное структурное подразделение. Деятельность такой службы будет направлена не только на выявление нарушений, злоупотреблений и т. д. в области учета и отчетности, но и, что самое важное, на предупреждение негативных последствий в экономической деятельности, прогнозировании эффективности принимаемых управленческих решений и оценке рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.
На основании проведенных исследований по разработке методики проведения внутреннего аудита и организации внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО» можно сделать следующие выводы.
В результате написания магистерской диссертации можно сказать, что поставленная перед нами цель была достигнута. Так, были изучены теоретические основы внутреннего аудита компании, изучен отечественный и зарубежный опыт проведения внутренних аудиторских проверок, выделены объекты внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО», разработан порядок проведения внутреннего аудита, предложены рекомендации по формированию службы внутреннего аудита на предприятии и варианты документов для организации его проведения.
Методика проведения внутреннего аудита включает в себя планирование внутреннего аудита, процессы подготовки к проведению аудита, проведение аудита, разработку и внедрение корректирующих действий при выявлении несоответствий или обнаружении ошибок. По завершении процесса внутреннего аудита анализируются полученные результаты проведенного аудита и корректирующих действий, составляется отчет (акт аудиторской проверки). По результатам аудита СВА предоставляет необходимую информацию по объекту внутреннего аудита заинтересованным пользователям.
Научная новизна разработанной методики заключается в своевременном обнаружении и устранении недостатков в работе, предотвращении потерь ресурсов, возможности ее применения ко всем объектам внутреннего аудита на предприятии АО «НТЗ «ТЭМ-ПО». Реализация ее возможна при формировании в компании службы внутреннего аудита. Методика позволит менеджменту организации получать информацию о текущих делах, состоянии бизнес-процессов, будет способствовать своевременному обнаружению и устранению недостатков в работе, предотвратит потери ресурсов компании, поскольку служба внутреннего аудита будет функционировать в момент проведения финансово-хозяйственных операций.
Для регламентации деятельности службы внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО» рекомендуется разработать следующие внутренние нормативные документы: Положение «О службе внутреннего аудита», в котором будут определены общие положения, цели внутреннего аудита; Кодекс профессиональной этики внутреннего аудитора, который установит правила поведения и принципы этики, которыми должен руководствоваться внутренний аудитор; стандарты внутреннего аудита и должностные инструкции работников СВА [24].
По результатам расчета эффекта от формирования службы внутреннего аудита и проведения внутренних аудиторских проверок можно сделать вывод о том, что этот проект является выгодным для предприятия. Данный проект окупится через 5,83 лет. Чистая текущая стоимость реализации проекта составила 28911,36 рублей, а внутренний коэффициент окупаемости равен 0,26.
Таким образом, целью внутреннего аудита является повышение эффективности деятельности компании. Он фиксируется на событиях, препятствующих достижению компанией поставленных целей, и защищает их от банкротства. Следует отметить, что в отличии от внешнего аудита внутренний аудит производится именно в процессе выполнения операций для оперативного пресечения выявленных недостатков.
В результате написания магистерской диссертации можно сказать, что поставленная перед нами цель была достигнута. Так, были изучены теоретические основы внутреннего аудита компании, изучен отечественный и зарубежный опыт проведения внутренних аудиторских проверок, выделены объекты внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО», разработан порядок проведения внутреннего аудита, предложены рекомендации по формированию службы внутреннего аудита на предприятии и варианты документов для организации его проведения.
Методика проведения внутреннего аудита включает в себя планирование внутреннего аудита, процессы подготовки к проведению аудита, проведение аудита, разработку и внедрение корректирующих действий при выявлении несоответствий или обнаружении ошибок. По завершении процесса внутреннего аудита анализируются полученные результаты проведенного аудита и корректирующих действий, составляется отчет (акт аудиторской проверки). По результатам аудита СВА предоставляет необходимую информацию по объекту внутреннего аудита заинтересованным пользователям.
Научная новизна разработанной методики заключается в своевременном обнаружении и устранении недостатков в работе, предотвращении потерь ресурсов, возможности ее применения ко всем объектам внутреннего аудита на предприятии АО «НТЗ «ТЭМ-ПО». Реализация ее возможна при формировании в компании службы внутреннего аудита. Методика позволит менеджменту организации получать информацию о текущих делах, состоянии бизнес-процессов, будет способствовать своевременному обнаружению и устранению недостатков в работе, предотвратит потери ресурсов компании, поскольку служба внутреннего аудита будет функционировать в момент проведения финансово-хозяйственных операций.
Для регламентации деятельности службы внутреннего аудита в АО «НТЗ «ТЭМ-ПО» рекомендуется разработать следующие внутренние нормативные документы: Положение «О службе внутреннего аудита», в котором будут определены общие положения, цели внутреннего аудита; Кодекс профессиональной этики внутреннего аудитора, который установит правила поведения и принципы этики, которыми должен руководствоваться внутренний аудитор; стандарты внутреннего аудита и должностные инструкции работников СВА [24].
По результатам расчета эффекта от формирования службы внутреннего аудита и проведения внутренних аудиторских проверок можно сделать вывод о том, что этот проект является выгодным для предприятия. Данный проект окупится через 5,83 лет. Чистая текущая стоимость реализации проекта составила 28911,36 рублей, а внутренний коэффициент окупаемости равен 0,26.
Таким образом, целью внутреннего аудита является повышение эффективности деятельности компании. Он фиксируется на событиях, препятствующих достижению компанией поставленных целей, и защищает их от банкротства. Следует отметить, что в отличии от внешнего аудита внутренний аудит производится именно в процессе выполнения операций для оперативного пресечения выявленных недостатков.