Введение 3
1. Теоретические аспекты учета денежных средств организации 6
1.1. Экономическое содержание и классификация денежных средств и денежных потоков 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 19
1.3. Особенности учета и отражения в отчетности денежных средств организации
в соответствии с РСБУ и МСФО 28
2. Учет и аудит денежных средств ООО «КамгэсЗЯБ» 38
2.1. Учет движения денежных средств 38
2.2. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности 51
2.3. Аудит операций с денежными средствами 56
3. Анализ денежных средств ООО «КамгэсЗЯБ» 62
3.1. Анализ динамики, состава и структуры денежных средств 62
3.2. Анализ эффективности использования денежных средств 70
3.3. Применение ЭММ в управлении денежными средствами 74
Заключение 81
Список использованных источников 84
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, организации вступают во взаимоотношения с различными контрагентами: другими организациями, предприятиями, учреждениями, работниками организации и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах, которые сопровождают основные хозяйственные процессы, что обуславливает актуальность вопроса четкой и полной организации денежных расчетов в условиях непрерывного развития рыночной экономики.
Объем имеющихся у предприятия денежных средств, как важнейшего средства платежа по обязательствам и наиболее ликвидного актива, определяет платежеспособность предприятия, которая является одной из важнейших характеристик финансового положения. Наличие денежных средств в необходимых размерах определяет благополучие и процветание организации.
Кроме того, организации необходимы определенные резервы денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Искусство управления денежными потоками заключается в оптимизации запасов денежных средств, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.
Все это придает особое значение учету и анализу денежных средств как важнейшим инструментам управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, соблюдения расчетной дисциплины, а также поддержания повседневной платежеспособности организации.
Аудит денежных средств является одним из сложнейших участков аудита организации, так как операции с денежными средствами охватывают все сферы финансовой деятельности и считаются уязвимыми с точки зрения нарушений. Актуальность аудита операций с денежными средствами заключается в том, что проверка и ведение аудита денежных средств, как одного из важнейших объектов финансового контроля предприятия, является обязательным условием для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.
Вопросы учета, анализа и аудита денежных средств достаточно часто рассматриваются и находят свое отражение в трудах зарубежных и отечественных авторов. Значительный вклад в решение данного вопроса внесли Л.А. Бернстайн, Р.Л. Брейли, Ю. Бригхем, С.С. Майерс, И.А. Бланк, Н.Б. Ермасова, Т.П. Карпова, В.В. Ковалев, В.Е. Леонтьев, В.И. Подольский, Б.А. Райзберг, И.В. Федоренко, А.Д. Шеремет и др.
Целью настоящей выпускной квалификационной работы является изучение учета, анализа и аудита денежных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- изучить экономическую сущность понятий «денежные средства», «денежные эквиваленты», «денежные потоки»;
- рассмотреть классификацию денежных средств и денежных потоков;
- определить нормативно-правовые источники регулирования учета денежных средств в Российской Федерации;
- провести сравнительный анализ бухгалтерского учета денежных средств и их отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учета и Международными стандартами финансовой отчетности;
- изучить бухгалтерский учет движения денежных средств и их отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности по материалам изучаемой организации;
- рассмотреть методику аудита денежных средств исследуемой организации;
- провести анализ динамики, состава и структуры денежных средств исследуемой организации;
- определить эффективность использования денежных средств по материалам изучаемой организации;
- рассмотреть возможность применения экономико-математических моделей Баумоля и Миллера-Орра для определения оптимального остатка денежных средств исследуемой организации.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических, методических и практических проблем учета, анализа и аудита денежных средств, раскрытия информации о денежных средствах в отчетности коммерческой организации.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственность «КамгэсЗЯБ». Основной деятельностью общества является производство изделий из бетона для использования в строительстве, производство строительных металлических конструкций и изделий, производство бетонных и железобетонных работ.
Теоретическую и нормативно-правовую основу работы составили законодательные и нормативные акты по теме исследования, диссертационные исследования, научные статьи в журналах, рецензируемых ВАК Минобрнауки РФ, практические материалы исследуемой организации и т.п.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав основного содержания, заключения, списка использованных источников и приложений.
Бухгалтерский учет, аудит и анализ денежных средств являются важнейшими инструментами управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, соблюдения рас-четной дисциплины, а также поддержания повседневной платежеспособности организации.
В соответствии с задачами, поставленными в начале выпускной квалификационной работы, исследование было начато с рассмотрения теоретических вопросов учета денежных средств. В данном направлении нами рассмотрено экономическое содержание таких понятий, как «денежные средства» и «денежные потоки». По итогам анализа, приведены наиболее точные на наш взгляд определения данных экономических категорий, а также сделан вывод, что данные понятия не тождественны.
В рамках выпускной квалификационной работы также рассмотрена классификация денежных средств и денежных потоков. Так, расчеты с денежными средствами подразделяются на две основные формы: наличные и безналичные, а классификация денежных потоков зависит от направления их анализа.
Рассматривая нормативно-правовое регулирование учета денежных средств, нами выделена система нормативных актов, регулирующих движение и учет денежных средств. По итогам параграфа, сделан вывод, что нормативно-правовая база учета денежных средств достаточно обширна, сложна и в условиях экономики динамична. Все операции по поступлению и списанию денежных средств строго регламентированы, а нарушения в области учета денежных средств влекут за собой наложение штрафов на организации и их руководителей.
Значительное внимание в выпускной квалификационной работе уделено сравнению особенностей учета и отражения в отчетности денежных средств в соответствии с РСБУ и МСФО. Проведенный сравнительный анализ показал, что отечественная методология бухгалтерского учета, будучи построенной на основе МСФО, все же имеет ряд различий, большинство которых проявляется в результате ограниченности сферы действия ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» по сравнению с МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».
Все вышеперечисленные аспекты сформировали теоретическую часть исследования. Далее в практической части исследования были изучены вопросы учета, анализа и аудита денежных средств в ООО «КамгэсЗЯБ».
В ходе рассмотрения особенностей учета кассовых операций и операций на счетах в банке, была рассмотрена организация учета денежных средств и раскрыты основные вопросы документального оформления первичных документов. Основными задачами бухгалтерии предприятия по учету денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета. По результатам изучения организации учета денежных средств в ООО «КамгэсЗЯБ» был сделан вывод о ее оптимальности
В рамках выпускной квалификационной работы, нами проведен аудит денежных средств исследуемого предприятия. Отметим, что согласно текущему законодательству, ООО «КамгэсЗЯБ» подлежит обязательному аудиту. В части проведения аудиторской проверки денежных средств в ООО «КамгэсЗЯБ», нами рассмотрены цель, задачи аудита денежных средств, информационная база, план, программа и тесты системы внутреннего контроля. По итогам аудита денежных средств ООО «КамгэсЗЯБ» нарушений обнаружено не было и был сделан вывод о том, что строка бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» искажений не содержит.
Заключительная часть исследования посвящена аналитическим аспектам изучаемой темы. Нами проведен анализ состава и структуры денежных средств ООО «КамгэсЗЯБ», эффективности их использования, а также анализ движения и структуры денежных потоков Общества. Кроме того, в аналитической части работы рассмотрена возможность применения экономико-математических моделей для определения оптимального остатка денежных средств.
Результаты проведенного анализа денежных средств Общества показали, что состав денежных средств ООО «КамгэсЗЯБ» в 2016 году представлен остатками в кассе и на расчетных счетах организации, а в структуре анализируемого актива превалируют денежные средства на расчетных счетах в банках. В 2016 году чистый денежный поток организации является положительным, а наибольший приток и наибольший отток денежных средств в течение анализируемого периода наблюдаются по текущей деятельности. Для обеспечения сбалансированного роста денежного потока исследуемой организации рекомендуется осуществлять контроль за дебиторской задолженностью и использовать в хозяйственной деятельности платежный календарь программы «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0.
Коэффициентный метод анализа эффективности использования денежных средств организации показал, что в 2016 году все текущие обязательства Общества были обеспечены поступлениями денежных средств. Начисленная выручка ООО «КамгэсЗЯБ» в 2016 году обеспечена притоком денежных средств на 60%, а рентабельность положительного денежного потока организации очень мала. Динамика коэффициента абсолютной ликвидности организации свидетельствует о неспособности организации погашать свои обязательства за счет имеющихся у нее денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Для обеспечения должного управления денежными средствами и определения оптимального запаса денежных средств нами применены математические модели У. Баумоля и Миллера-Ора. По данным расчетов эффективного уровня де-нежных средств, выявлено, что организации необходимо поддерживать уровень денежных средств в диапазоне от 1 122, 7 тыс. руб. до 1 269, 6 тыс. руб., при этом оптимальным значением является 1 171, 67 тыс.руб.
Таким образом, применение математических моделей управления денежными средствами в хозяйственной деятельности ООО «КамгэсЗЯБ» может помочь повысить эффективность деятельности организации. На основании полученных данных, менеджмент предприятия может принять соответствующие управленческие решения по изыманию денежных средств с целью вложения в ликвидные ценные бумаги или аккумулированию их на счетах организации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
