Введение 3
1 Теоретические и методологические основы учета и анализа движения денежных средств 6
1.1 Происхождение и экономическая сущность денежных средств 6
1.2 Нормативное регулирование учета денежных средств в Российской Федерации 13
1.3 Методика анализа движения денежных средств 23
2 Организация учета и анализа движения денежных средств в 32
ООО «Ресурс» 32
2.1 Характеристика предприятия 32
2.2 Особенности учета денежных средств в ООО «Ресурс» 35
2.3 Анализ движения денежных средств в ООО «Ресурс» 46
3 Мероприятия по улучшению учета денежных средств и оптимизации их величины в ООО «Ресурс» 60
3.1 Направления совершенствования учета и контроля денежных средств ... 60
3.2 Пути оптимизации движения денежных средств 65
Заключение 70
Список литературы 73
Приложение А. Бухгалтерская отчетность ООО «Ресурс» за 2016 год 77
Приложение Б. Приходный кассовый ордер №224 от 20.06.2016 года 80
Приложение В. Расходный кассовый ордер №303 от 15.06.2016 года 81
Приложение Г. Кассовая книга за 07 февраля 2016 года 82
Приложение Д. Отчет о движении денежных средств за 2016 год 85
Приложение Е. Отчет о движении денежных средств за 2015 год
Каждый экономический субъект, независимо от своего размера и рода деятельности, в процессе осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности всегда сталкивается с потребностью использования денежных средств. В настоящее время в результате усиления конкуренции на мировых и отечественных рынках, стремительного развития и смены технологий, диверсификации бизнеса и усложнения бизнес-процессов управление компаниями существенно изменяется, что обусловливает необходимость модификации ее учетных и контрольных систем.
В современном мире денежные средства - это самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Денежные средства являются одной из наиболее важной группы оборотных средств. В организациях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги. Денежные средства используются для выполнения текущих операций, возникающие в процессе деятельности предприятия. В этом отношении правильная организация, ведение учета денежных средств имеет первостепенную роль.
Анализ движения денежных средств интересует каждую организацию. С помощью анализа можно выяснить, как изменялись те или иные показатели за исследуемый период. Это может помочь организации понять в каком направлении двигаться и какие ошибки в ведении деятельности нужно исправить.
От четкой постановки бухгалтерского учета и с помощью анализа денежных средств достигается объективное понимание информации о финансовом положении организации и ее платежеспособности, чем и объясняется актуальность темы выпускной квалификационной работы «Анализ и учет движения денежных средств в ООО «Ресурс»».
Цель выпускной квалификационной работы - на основании изучения теоретических и практических аспектов учета и анализа денежных средств в организации разработать мероприятия по улучшению учета денежных средств и оптимизации их величины в ООО «Ресурс».
Для реализации цели решаются следующие основные задачи:
- определить происхождение и экономическую сущность денежных средств;
- изучить нормативное регулирование учета денежных средств в Российской Федерации;
- рассмотреть методику анализа движения денежных средств;
- дать характеристику организации;
- выявить особенности учета денежных средств в ООО «Ресурс»;
- провести анализ движения денежных средств в ООО «Ресурс»;
- предложить направления совершенствования учета и контроля денежных средств;
- разработать пути оптимизации движения денежных средств.
Объект исследования - факты хозяйственной жизни по отражению движения денежных средств в ООО «Ресурс».
Предметом исследования является движение денежных средств как объект бухгалтерского учета, а также порядок анализа денежных средств.
Информационной базой исследования являются первичные учетные документы, учетные регистры и бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Ресурс» за 2014-2016 гг.
Методы исследования - сбор, обобщение, анализ информации, графический и табличный методы, метод сравнения.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды таких отечественных ученых-экономистов, как Ковалев В.В. [24], Кондраков Н.П. [25], Пласкова Н.С. [26], а также законодательные, нормативно-правовые и рекомендательные акты органов государственной власти РФ, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета денежных средств: Гражданский и Налоговый кодексы Российской Федерации, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты, регулирующие учет денежных средств в организации.
Цели и задачи данного исследования определили структуру выпускной квалификационной работы, которая состоит из введения, трех глав и заключения. Во введении определена актуальность темы исследования, объект, предмет, цели, задачи, структура и краткое содержание работы. В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены теоретические и методологические основы учета и анализа движения средств: раскрыта экономическая сущность, происхождение и методика анализа движения денежных средств ООО «Ресурс», а также представлено нормативное регулирование учета денежных средств. Во второй главе работы представлены результаты изучения организации учета и анализа движения денежных средств в ООО «Ресурс», подробно рассмотрен учет движения денежных средств и проведен анализ денежных средств организации. В третьей главе представлены направления совершенствования учета и контроля денежных средств и пути оптимизации движения денежных средств в ООО «Ресурс». Заключение обобщает результаты проведенного исследования.
Исследование теоретических и практических аспектов учета и анализа денежных средств позволяет сделать следующие выводы и заключения.
Важнейшим элементом хозяйственной и финансовой деятельности каждого экономического субъекта являются факты хозяйственной жизни с денежными средствами. Расчеты с контрагентами, заработная плата персонала все эти факты хозяйственной жизни немыслимы без использования самого ликвидного актива организации - денежных средств, от эффективности использования которых зависит платежеспособность организации,
своевременность оплаты труда персонала, расчеты с контрагентами, выплаты в бюджет. С другой стороны, в условиях инфляции одной из задач организации являются минимизация влияния падения курса национальной валюты на финансовое положение организации. Необходимо иметь в виду то, что одно из предназначений такого специфического товара, как деньги, - быть средством обращения и платежа - заставляет организации обращать особое внимание на динамику оборота этих средств и вкладывать временно свободные денежные средства с целью извлечения дополнительного дохода.
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Ресурс » позволяет сделать вывод о том, что по большинству показателей наблюдается положительная динамика, на протяжении всего периода организация получила как прибыль от продаж, так и чистую прибыль. Наиболее важными факторами становятся качество и цена, поэтому конкурентным преимуществом ООО «Ресурс» является освоение современных технологий управления качеством и издержками.
Бухгалтерский учет в ООО «Ресурс» осуществляется бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением организации. Изучение документального оформления операций по учету денежных средств в ООО «Ресурс» показало, что при организации и ведении бухгалтерского учета денежных средств бухгалтерия ООО «Ресурс» руководствуется нормативно-правовыми актами РФ.
Учет движения денежных средств в ООО «Ресурс» разделен на два основных раздела: учет кассовых операций и учет на расчетном счете. Организация не имеет валютных и специальных счетов в банке. -Учет движения денежных средств, находящихся в кассе ООО «Ресурс» ведется на синтетическом счете 50 «Касса» без разбиения на аналитические субсчета. По дебету счета отражается поступление средств в кассу, по кредиту - их выбытие. ООО «Ресурс» имеет один расчетный счет в ПАО «Сбербанк России». Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете осуществляется на активном инвентарном счете 51 «Расчетные счета». По дебету данного синтетического счета отражаются поступившие на расчетный счет денежные средства, а по кредиту выбытие денежных средств с расчетного счета.
Источником информации для анализа движения денежных средств ООО «Ресурс» являются отчеты о движении денежных средств за 2015-2016 гг. Результаты анализа показали, что в 2014 и в 2016 г. текущая деятельность ООО «Ресурс» характеризуется перерасходом денежных средств. За весь исследуемый период наблюдается рост как поступлений, так и платежей за исключением показателей инвестиционных платежей, которые снизились от 7 797 тыс. руб до 6 856 тыс. руб.: показатель общей величины поступлений денежных средств ООО «Ресурс» увеличился от 312 705 тыс.руб. до 400 600 тыс.руб,- от текущих операций от 298 455 тыс.руб. до 371 633 тыс. руб., от финансовых операций - от 14 250 тыс. руб до 29 000 тыс.руб. Показатели общих платежей ООО «Ресурс» увеличились от 312 779 тыс. руб. до 398 288 тыс. руб., по текущим операциям -от 290 732 тыс. руб. до 378 162 тыс. руб, по финансовым - от 14 250 тыс. руб. до 14 600 тыс. руб. Анализ динамики денежных средств показал, что на конец отчётного периода предприятие получило приток денежных средств от текущей деятельности и его прирост составил от 298 455 тыс. руб. до 371 633 тыс. руб. Главным образом приток денежных средств, произошел за счет увеличения выручки от продажи продукции и выручка в отчетном периоде по сравнению с предыдущим увеличилась и ее прирост составил от 295 944 тыс. руб. до 370 618 тыс. руб. Анализируя структуру потоков денежных средств от текущих операций видно, что преобладающую роль и наибольший удельный вес в составе поступлений занимают поступления от продажи продукции, которые имеют тенденцию увеличения и составили от 99,16 до 99,73 уд. ед. Наибольший удельный вес в составе платежей занимают расчеты с поставщиками, но они имеют тенденцию к уменьшению и составили от 73,65 до 58,46 уд. ед. Затем занимают показатели прочих платежей.
В целях совершенствования учета кассовых операций заработную плату, а также денежные средства в подотчет выдавать не через кассу организации, а переводить на банковскую «зарплатную» карту работника.
В целях повышения контроля за движением наличных денежных средств в кассе организации, ООО «Ресурс» предлагается проводить инвентаризацию раз в месяц по состоянию на 01 число текущего месяца, что в настоящее время не проводится.
ООО «Ресурс» в целях оптимизации денежного потока и сокращения остатка дебиторской задолженности предлагается предоставлять своим клиентам скидку в 5%, что позволит получить денежные средства для осуществления своей деятельности и сокращения суммы дебиторской задолженности. Предоставление скидок покупателям выгодно, потому что произойдет рост оборачиваемости дебиторской задолженности и снижение срока расчетов с дебиторами. Все это приведет к сокращению продолжительности финансового цикла, а значит эффективность использования денежных средств ООО «Ресурс» повысится.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
