Введение 3
1 Теоретические основы оценки финансового состояния
предприятия 7
1.1 Цели, источники информации и задачи анализа финансового
состояния предприятия 7
1.2 Этапы оценки финансового состояния предприятия 11
1.3 Показатели, характеризующие финансовое состояние
предприятия 17
2 Анализ финансового состояния ООО «ТД Воля» 24
2.1 Оценка имущественного состояния предприятия 24
2.2 Анализ показателей деловой активности и рентабельности 31
2.3 Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
предприятия 34
3 Пути укрепления финансового состояния ООО «ТД Воля» 42
3.1 Ассортиментная политика торговой организации и ее влияние
на укрепление финансового состояния 42
3.2 Оценка эффективности управленческих решений по
укреплению финансового состояния 53
Заключение 62
Список использованных источников 67
Приложение А
Актуальность анализа финансового состояния предприятия обусловлена несколькими причинами, главными из которых являются: переход России к рыночной экономической системе, финансовая неустойчивость предприятий, повышение финансовых рисков предприятий в условиях рыночной экономики, развитие конкурентной борьбы между компаниями и группами компаний в различных сегментах рынка, борьба за передел собственности и ряд глубоких финансово - экономических кризисов, постигших российскую экономику за последние десять лет.
Одной из целей финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия. Поскольку финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает конечные результаты деятельности предприятия.
Финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с налоговыми органами. Оценка финансового состояния предприятия является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе: с её помощью изучаются тенденции развития, исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности деятельности, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Картина финансового состояния предприятия отражает все стороны его деятельности, является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности, определяет уровень конкурентоспособности предприятия, его
реальный потенциал в деловом сотрудничестве, выступает гарантом эффективной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.
Таким образом, видно, какую значимость имеет оценка финансового состояния предприятия. Поэтому данная проблема является наиболее актуальной в нашей стране при переходе к развитой рыночной экономике.
Предметом исследования дипломной работы является оценка финансового состояния предприятия по данным его финансовой отчетности.
В качестве объекта наблюдения было выбрано ООО «ТД Воля». Отраслевая принадлежность предприятия - торговля. Основной вид деятельности - розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия. Продолжительность работы на отраслевом рынке - 5 лет. Основные направления и перспектива - розничная и мелкооптовая торговля, оказание услуг общественного питания в столовых и кафе, оказание услуг по предоставлению в аренду нежилого имущества.
Целью дипломной работы является разработка путей укрепления финансового состояния предприятия ООО «ТД Воля».
В дипломной работе ставятся и решаются следующие задачи:
- определение сущности, цели и задач оценки финансового состояния предприятия;
- рассмотрение этапов анализа финансового состояния предприятия;
- изучение методики оценки финансового состояния предприятия;
- оценка имущественного состояния предприятия ООО «ТД Воля», в частности состава и структуры его хозяйственных средств;
- оценка состава и структуры источников формирования хозяйственных средств;
- оценка платежеспособности и ликвидности предприятия ООО «ТД Воля»;
- оценка показателей рентабельности и деловой активности;
- оценка финансовой устойчивости;
- разработка мероприятий по улучшению финансового состояния.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений и списка использованной литературы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы оценки финансового состояния предприятия: понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия, методы и критерии оценки финансового состояния предприятия.
Во второй главе проведен анализ и оценка финансового состояния ООО «ТД Воля», приведена краткая характеристика предприятия, специфика его работы, источники формирования имущества предприятия, рассчитаны показатели и проведена оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности деятельности предприятия.
В третьей главе по итогам анализа финансового состояния разрабатываются управленческие решения по его улучшению.
При написании дипломной работы использовались методы горизонтального, вертикального, коэффициентного анализа. Качественная оценка значений финансово-экономических показателей ООО «ТД Воля» проведена с учетом отраслевых особенностей деятельности предприятия.
Основными источниками информации при написании дипломной работы являются учебники, учебные пособия, нормативные документы, научные статьи периодических экономических изданий и монографий под редакцией известных экономистов Савицкой Г.В., Негашева В.В., Савченко В.Я., Грязнова А.Г., Шеремета А.Д., Сайфуллина Р.С. и др.
Проблемы формирования, анализа и использования информации финансовой отчетности в системе управления деятельностью предприятий исследуются в трудах многих известных ученых, как Л. А. Бернстайн, Н. Н. Бондина, С. М. Бычкова, Н. В. Генералова, В. Г. Гетьман, Н. В. Гиляровская, В. Я. Горфинкель, А. В. Зонова, В. Б. Ивашкевич, Н. Н. Илышева, В. В. Ковалев, В. Г. Когденко, С. И. Крылов, Л. И. Куликова, Н. А. Лупей, Е. А. Мизиковский, В. Ф. Палий, С. Н. Поленова, Я. В. Соколов, Ю. И. Сигидов, Н. Г. Чумаченко, А. Д.Шеремет и др.
Были использованы нормативные и законодательные акты, а именно Гражданский и Налоговый Кодексы, Федеральные законы РФ.
Информационной базой исследования послужили нормативные документы, формы финансовой отчетности ООО «ТД Воля».
Практическая значимость выпускной квалификационной работы состоит в том, что ее результаты могут быть использованы в ходе разработки управленческих решений по улучшению финансового состояния предприятия в текущем и долгосрочном периодах.
Финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с налоговыми органами. Оценка финансового состояния предприятия является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе: с её помощью изучаются тенденции развития, исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности деятельности, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Финансовое состояние дает характеристику финансовой конкурентоспособности предприятия (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Картина финансового состояния предприятия отражает все стороны его деятельности, является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности, определяет уровень конкурентоспособности предприятия, его реальный потенциал в деловом сотрудничестве, выступает гарантом эффективной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.
Главная цель анализа финансового состояния — своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Для анализа финансового состояния необходимо рассчитать и проанализировать ряд показателей, наиболее важными из которых являются коэффициенты ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости.
Наиболее значимую роль в информационном обосновании управленческих решений в рамках самого предприятия и его внешних контрагентов играет анализ финансовой устойчивости предприятия.
Имеется достаточно большое количество разнообразных методов и приемов анализа и прогнозирования финансовой устойчивости предприятия. Наибольшее распространение получили логические методы обработки информации и экономико-математические методы в части анализа коэффициентов.
Необходимо отметить, что единого методологического подхода к анализу бухгалтерского баланса предприятия не существует. Не существует единой методики, единого перечня показателей, а также общей методики их расчета и трактовки.
Как правило, анализ и оценку следует производить с учетом отраслевых особенностей, игнорирование которых может привести к некорректным выводам, искажающим картину финансового состояния предприятия.
В дипломной работе был проведен анализ финансового состояния предприятия ООО «ТД Воля», в ходе которого был составлен аналитический баланс, который более нагляден, удобен для восприятия и анализа, проведена оценка имущественного положения, платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия ООО «ТД Воля», выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения предприятия за 2014-2016 годы, и разработан ряд управленческих решений по улучшению его деятельности.
Среди показателей, положительно характеризующих финансовое положение и результаты деятельности предприятия, в первую очередь хочется отметить оптимальную структуру собственного капитала ООО «ТД Воля». Доля собственного капитала предприятия за анализируемый период составляет 57%. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение в анализируемом периоде говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «ТД Воля» свидетельствует, что у предприятия по состоянию на конец анализируемого периода образовался недостаток источников формирования товарных запасов, что является косвенным признаком нестабильности финансовой устойчивости.
Значение коэффициента автономии организации составляет 0,57, что характеризует степень зависимости организации от заёмного капитала и подтверждает оптимальность величины собственного капитала ООО «ТД Воля».
Снижение значения коэффициента внешнего финансирования говорит об уменьшении зависимости ООО «ТД Воля» от внешних источников финансирования.
Динамичный рост значения коэффициента финансирования свидетельствует о том, что предприятие стало обладать необходимым запасом финансовой прочности.
Рост коэффициента манёвренности собственного капитала говорит о том, что предприятие обладает возможностями быстрого маневрирования собственным капиталом.
При рассмотрении выполнения условий идеальной ликвидности было обнаружено несоблюдение условия соотношения наиболее высоколиквидных активов с наиболее срочными обязательствами.
Анализ платёжеспособности и ликвидности ООО «ТД Воля» показал, что коэффициент текущей ликвидности соответствует норме, в то время как коэффициенты быстрой и абсолютной ликвидности не укладываются в нормативное значение.
Таким образом, по результатам, полученным при проведении анализа финансового состояния ООО «ТД Воля», выявлены некоторые признаки ухудшения финансового состояния.
Для укрепления финансового состояния торговой организации рекомендуется провести управление ассортиментной политикой предприятия на основе HDM анализа, так как чем более качественно подобран ассортимент товаров торгового предприятия, тем большая прибыль будет получена.
На практике метод HMD-анализа может применяться для:
1) выявления наличия дефицита или излишков товарных запасов;
2) выявления причин дефицита или излишков товарных запасов;
3) дальнейшей работы по устранению причин затоваривания и дефицита товаров;
4) обеспечения оптимального наличия товарных запасов по всем группам товарного ассортимента.
Группу D в ООО «ТД Воля» составляют такие товары, как «Молочная гастрономия» и «Напитки». У данных напитков отсутствует связь между товарооборотом и товарными запасами. Уровень товарных запасов должен быть минимальным.
В итоге выявлено, что товарная категория «Молочная гастрономия» и «Напитки» имеют отрицательный коэффициент корреляции Спирмена, следовательно возникают излишки товаров, поэтому необходимо рассчитать для них оптимальный размер заказа при помощи модели Уилсона. Оптимальный размер заказа позволяет минимизировать общие издержки управления запасами.
Согласно расчетам, оптимальная величина заказа товарной категории «Молочная гастрономия» будет равна 728 тыс.рублей, а величина оптимального заказа «Напитки» должна составить 1836,8 тыс.рублей.
Товар из раздела «товары для дома» приносит наибольший доход и чувствителен к дефициту запасов на предприятии ООО «ТД Воля», излишки им не страшны. «Фрукты»» приносит достаточный доход, при этом их запасы могут быть чуть в большем количестве, чем это необходимо. «Рыбная гастрономия» приносят средний доход организации, запасы по ним должны быть оптимальными. По «Молочной гастрономии» наблюдается средний доход и низкая зависимость товарооборота от запасов, запасы должны быть минимальными. «Кондитерские изделия» и «Чай/кофе» - это товары, по которому доход относительно небольшой, их запасы должны быть рассчитаны так, чтобы избежать излишков. Товар из категории «Напитки» приносит организации убытки.
Предложенные мероприятия позволят улучшить состояние запасов организации, что отразится на улучшении финансового состояния и финансовых результатах деятельности.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
