ОГЛАВЛЕНИЕ 2
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ 6
1.1. ПОНЯТИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.2. СОСТАВЛЯЮЩИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ И УГРОЗЫ КОМПАНИИ 9
ГЛАВА 2. НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, И ИХ ОПТИМИЗАЦИЯМ
2.1. НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В РОССИИ 15
2.1.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 21
2.1.2. АКЦИЗЫ 23
2.1.3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 26
2.2. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ 27
2.3. МЕТОДЫ И ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ 39
ГЛАВА 3. ИСТОЧНИКИ РИСКОВ И УГРОЗ В НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ НА УРОВНЕ
ПРЕДПРИЯТИЯ 46
3.1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ НА УРОВНЕ ПРЕДПРИЯТИЯ 46
3.2. ПОНЯТИЯ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ, СПОСОБЫ ИХ ОЦЕНКИ И УПРАВЛЕНИЯ 51
3.3. ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ ПРИ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ 58
3.4. КОНЦЕПЦИЯ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ДЛЯ НЕДОПУЩЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЬЯХ ИСТОЧНИКОВ 84
ПРИЛОЖЕНИЕ
Важнейшим и приоритетным направлением экономической безопасности, как в срезе экономической деятельности государства, так и внутрифирменной ориентации, является обеспечение стабильности и процветания экономики. В широком смысле данного понятия, экономическая безопасность преследует своей целью обеспечить гарантированную самостоятельность и независимость каждого бизнес процесса, каждого индивида, вовлеченного в экономическую деятельность и вносящего свой вклад в общее дело. Для реализации обозначенной цели возникла потребность исследования потенциальных угроз экономической безопасности компании на внешнем и внутреннем уровне. Одной из таких угроз на внутреннем уровне является налоговый аспект экономической безопасности.
Актуальность исследования данной работы вызвана возросшей экономической нестабильностью среди субъектов малого и среднего бизнеса в результате санкционного давления, а также кризисными явлениями в экономике. Множество компаний не уделяют должного внимания налоговому аспекту экономической безопасности, пренебрегая необходимость проводить анализ налоговой составляющей экономики предприятия.
Целью данной работы является исследование налогового аспекта экономической безопасности предприятия находящегося на общем режиме налогообложения и выведение показателя отражающего состояние текущего положения дел в данном аспекте, на примере обеспечения налоговой безопасности для недопущения выездных налоговых проверок. Как видится автору, данный показатель позволит не абстрактно, а в численно представить уровень защищенности в налоговой сфере предприятия. Увидеть и понять масштаб «бедствия» неправильного налогового планирования и необходимости проведения оптимизации в данной сфере экономической деятельности компании.
Указанная цель повлекла за собой постановку следующих задач:
- Необходимость определить понятие «экономическая безопасность»;
- Выявить составляющие экономической безопасности и потенциальные угрозы
для компании;
Далее для понимания предмета исследования возникла необходимость характеристики налогов уплачиваемых в Российской Федерации и потребность понять способы и возможности их оптимизации. Для этого необходимо:
- разобрать налоги, уплачиваемые организациями в РФ, а именно;
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на прибыль;
- определить понятие налоговой оптимизации;
- выявить возможные методы и принципы налоговой оптимизации.
Впоследствии расширяя горизонты знаний, определить:
- понятие налоговой безопасности на уровне предприятия;
- понятие налоговых рисков и способов их оценки и управления;
- выявить источники возникновения налоговых рисков при налоговой
оптимизации;
- разобрать и попытаться продемонстрировать на примере отдельной компании концепцию налоговой безопасности, позволяющую не допустить выездную налоговую проверку отдельно взятой организации.
Необходимость решения указанных задач предопределила структуру работы.
Работа состоит из 3-х глав. В 1-ой главе охарактеризовано понятие экономической безопасности предприятия и ее составляющие, а именно угрозы для компании.
Во второй главе для понимания устройства налогового аспекта экономической безопасности в компании и пространства возможных рисков в данном аспекте, появилась потребность разобраться с налогами уплачиваемыми организациями в РФ. А именно НДС, акцизы, налог на прибыль. После этого мы исследуем понятие налоговой оптимизации и методы и принципы ее реализации.
В третьей главе подводя к цели исследования, мы определимся с понятием налоговой безопасности на уровне предприятия, а также налоговых рисков и способов их оценки и управления. Изучаем примеры источников налоговых рисков при налоговой оптимизации. И в результате накопленных сведений разрабатываем концепцию налоговой безопасности предприятия находящегося на общем режиме налогообложения, для недопущения выездной налоговой проверки, а как следствие и не допущения доначисления налоговых обязательств.
По итогам написания работы, и анализа сведений, рассмотренных при проведении исследования, источников информационных ресурсов, которые были при этом изучены, автор пришел к следующим выводам.
В процессе исследования и изучения уже имеющихся сведений относительно налогового аспекта экономической безопасности предприятия было сформировано и разъяснено понятие экономической безопасности предприятия. Раскрывая декларируемое, было проделано следующее:
- Определены два подхода к определению термина экономическая безопасность, а именно с позиции защищенности от угроз и представление такого состояния предприятия при котором оно способно к дальнейшему ведению деятельности и процветанию. По изученным источникам раскрыты и представлены составляющие экономической безопасности, концепция, источники угроз. Выдвинуто предположение о стереотипности взглядов, при определении концептуальных основ создаваемой концепции экономической безопасности на предприятии. Приведена типичная схема создаваемой экономической безопасности на предприятии;
- Сформировано представление о сущности налогообложения в России, были изучены и представлены теоретически возможные состояния налоговой нагрузки на предприятия, провоцирующие его экономить на налоговых отчислениях и «уходить в тень». Для понимания специфики данного вопроса, изучались налоги уплачиваемые организациями в России, а именно налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль. Для исчерпывающего осознания и представления налоговой системы государства, были приведены статистические данные по собираемости основных видов налогов.
- В результате сформировавшегося представления о сущности налогообложения в государстве, актуализировалась потребность в понимании механизмов и основ, отталкиваясь от которых формируется налоговая политика в компаниях. Как следствие данному суждению, мы рассмотрели понятие налоговой оптимизации, а также некоторые практически применяемые методы и принципы ее реализации. При этом посильно пытались выявить отличие минимизации налогов от оптимизации. Рассматривали разнообразные принципы налогового планирования;
- Опираясь на изученный и представленный материал, мы предложили по своему мнению определить понятие налоговой безопасности на уровне предприятия, при этом подкрепив наши суждения изученными представлениями по данной проблематике некоторого количества авторов. Кроме этого определились с понятием налоговых рисков, и способами их оценки и управления. Привели понятие налоговой безопасности, как процесс не допущения возникновения рисков и угроз, являющихся следствием событий неверного налогового планирования или оптимизации предприятия;
- Выявили источники налоговых рисков при проведении налоговой оптимизации. Основными критериями оценивания рискованности мы приняли концепцию планирования выездных налоговых проверок, ИФНС. Упорядочив сведения, продемонстрировали критерии источников внешних налоговых рисков и внутренних для компании;
Впоследствии появившегося абстрактного представления о налоговом аспекте экономической безопасности, автор предложил идею и разработал концепцию налоговой безопасности на примере не эффективного предприятия, для недопущения выездных налоговых проверок. Концепция, как видится автору, позволила бы в численном выражении оценить текущее положение дел касательно налогового аспекта налоговой безопасности компании. Подобное суждение возможно объективно продемонстрирует состояние защищенности в налоговой сфере в экономической деятельности компании, и отталкиваясь от полученных значений появится возможность формировать изменения в налоговом учете предприятия и после проделанной работы вновь провести соответствующий анализ и сопоставить результат. Как видится автору измеримый показатель, более достоверный индикатор текущего положения дел в налоговом аспекте, нежели абстрактное представление о налоговой безопасности в компании. Возможно предложенная модель оценивания и ее конечный результат позволили бы к примеру ключевой фигуре в экономической безопасности компании не вникая в детали налогового планирования иметь оценочное представления о действительности и на основе этих данных корректировать деятельность персонала ответственного за подобную ситуацию.
Автор так же пришел к выводу, что обеспечение безопасного налогообложения коммерческой организации, неразрывно связано со способностью нивелировать риски и угрозы налогового администрирования не доводя показатели налогового учета до критических значений. Налоговая оптимизация и заложенная в ее основу безопасность налоговых операций, грамотная налоговая политика, в системах управления корпорациями и менее развитыми коммерческими организациями в России должна приниматься за одну из основ, что в результате приведет не к сиюминутному высвобождению прибыли, а выделению экономической выгоды в срезе долгосрочных перспектив. Именно преследуя своей целью сохранить имеющийся потенциал успешной гипотетической компании и преумножить его для дальнейшего процветания, автор исследовал налоговый аспект экономической безопасности предприятия и разработал концепцию налоговой безопасности на примере предприятия на общей системе налогообложения, для недопущения выездных налоговых проверок. Отдачей, от эффективного налогового планирования и оптимизации как отмечалось ранее, от своевременно и грамотно организованной налоговой политики и немало важной ее безопасности станет стабильность компании на рынке и состоятельность ее действующих лиц, ведущих компанию к успеху.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
