Помощь студентам в учебе
Анализ прибыли и рентабельности организации и пути их повышения (на примере Филиала № 5 ООО «Управление оптовой торговли» в с. Винсады, Предгорный район)
|
Введение
1 Теоретические аспекты и особенности анализа прибыли и рентабельности организации
1.1 Концептуальные основы анализа прибыли и рентабельности коммерческой организации
1.2 Внешние и внутренние источники информации анализа прибыли и рентабельности организаций
1.3 Методический инструментарий анализа прибыли и рентабельности организации
2 Анализ прибыли и рентабельности Филиала №5 ООО «Управление оптовой торговли» и направления их увеличения
2.1 Анализ прибыли и рентабельности торговой организации 29
2.2 Маржинальный подход в анализе прибыли и рентабельности торговой организации
2.3 Комплекс рекомендаций по повышению финансовых результатов 47
деятельности Филиала №5 ООО «Управление оптовой торговли»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 62
1 Теоретические аспекты и особенности анализа прибыли и рентабельности организации
1.1 Концептуальные основы анализа прибыли и рентабельности коммерческой организации
1.2 Внешние и внутренние источники информации анализа прибыли и рентабельности организаций
1.3 Методический инструментарий анализа прибыли и рентабельности организации
2 Анализ прибыли и рентабельности Филиала №5 ООО «Управление оптовой торговли» и направления их увеличения
2.1 Анализ прибыли и рентабельности торговой организации 29
2.2 Маржинальный подход в анализе прибыли и рентабельности торговой организации
2.3 Комплекс рекомендаций по повышению финансовых результатов 47
деятельности Филиала №5 ООО «Управление оптовой торговли»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 62
Актуальность темы исследования. В условиях современных тенденций развития российской экономики существенно возрастает роль максимально полного экономического анализа, основой которого является комплексное системное исследование приемов и способов достижения финансовой стабильности и безопасности развития организаций всех сфер деятельности. Аналитические расчеты и анализ позволяют объективно оценить степень влияния внутренних и внешних факторов, всесторонне охарактеризовать деятельность организации и перспективы ее функционирования, разработать экономически обоснованные управленческие решения, способствующие повышению эффективности развития предприятий, организаций и иных хозяйствующих субъектов и в итоге экономики в целом.
Важнейшим аспектом стимулирования текущей производственно - финансовой, а в перспективе и инвестиционной деятельности организации, является прибыль, которая дает возможность поддерживать свою деятельность, с одной стороны, и создает стабильную финансовую основу будущих проектов организации, позволяет социально реализоваться, а в глобальном смысле является гарантом исполнения бюджетов и реализации национальных программ.
Прибыль - этот тот показатель, который наиболее емко способен отразить результативность производства, качество и объем произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Достижение максимального размера прибыли и уровня рентабельности определяет основную цель любой предпринимательской деятельности, обеспечивает защиту интересов собственников и снижение рисков ликвидации и банкротства бизнес - структур.
Экономические и политические кризисы, которые могут стимулировать данные явления, как в России, так и в мире в целом, оказывают влияние на дальнейшее развитие российской экономики, снижают эффективность ее функционирования и инвестиционную активность. В этой связи необходим постоянный мониторинг результативности, предусматривающий непрерывный процесс наблюдения и регистрации изменения уровня рентабельности капитала в сравнении с заданными критериями, что возможно с использованием современной методологии анализа и прогнозирования, адекватной мировым финансовым реалиям.
Актуальность перечисленных аспектов предопределило выбор темы работы.
Степень разработанности проблемы. Несмотря на то, что в экономической литературе достаточно много исследований, посвященных вопросам улучшения финансовых результатов предприятий, оптимизации процессов формирования, распределения и использования прибыли, единого определения понятий финансового результата и прибыли не существует.
Категории прибыль и рентабельность методика анализа находятся в центре внимания научных работ: Баканова М.И., Бариленко В.И., Гиляровской Л.Т., Ефимовой О.В., Вагазова Г. Р. Ковалева В.В., Мельник М.В., Усенко Л.Н., Шеремета А.Д.
Исследованию вопросов развития теории и методологии анализа рентабельности в системе комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности посвящены работы отечественных ученых: Алексеевой А.И., Войтоловского Н.В., Гинзбурга А.И., Донцовой Л.В., Ендовицкого Д.А., Любушина Н.П.
Зарубежные ученые Бернастайн У.,Колб Р., Паррамоу К., Рёнц Б., Родригес Р.,Стоун Д., Уотшем Т., Фёрстер Э., Хитчинг К. уделяют внимание развитию рентабельности в системе финансового анализа и финансового менеджмента
Все это предопределяет актуальность проблемы для дальнейшего изучения и обусловливает постановку цели и задач работы.
Целью исследования является совершенствование теоретических и методических основ анализа и прогнозирования прибыли, рентабельности
Изучение результата ведения финансово-хозяйственной деятельности организации дает возможность руководству экономического субъекта получать подробную информацию о текущем финансовом положении организации, о ее рентабельности, о конкурентоспособности на рынках товаров и услуг, о перспективах ее развития.
Для реализации поставленной цели потребовалось постановка и решение следующих теоретических и практических задач, отражающих структуру и последовательность данного исследования:
- исследовать экономическую сущность прибыли, рентабельности;
- сформировать систему информационного обеспечения для проведения анализа и прогнозирования;
- провести анализ финансовых результатов объекта исследования;
- разработать и проанализировать показатели финансовых результатов деятельности исследуемых организаций, и предложить эффективные в современных условиях инструменты совершенствования анализа показателей финансового результата.
Предметом исследования является совокупность теоретико-методических и практических аспектов организации и проведения анализа, и как следствие эффективного прогнозирования прибыли и рентабельности коммерческих организаций
Объектом исследования в настоящей работе является финансово - хозяйственная деятельность и финансовые результаты экономического субъекта Филиала №5 ООО «Управление оптовой торговли».
Компетенции, установленные образовательной программой по направлению подготовки 38.03.01 Экономика, направленность (профиль) «Финансы и кредит», сформированы в полном объеме.
Важнейшим аспектом стимулирования текущей производственно - финансовой, а в перспективе и инвестиционной деятельности организации, является прибыль, которая дает возможность поддерживать свою деятельность, с одной стороны, и создает стабильную финансовую основу будущих проектов организации, позволяет социально реализоваться, а в глобальном смысле является гарантом исполнения бюджетов и реализации национальных программ.
Прибыль - этот тот показатель, который наиболее емко способен отразить результативность производства, качество и объем произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Достижение максимального размера прибыли и уровня рентабельности определяет основную цель любой предпринимательской деятельности, обеспечивает защиту интересов собственников и снижение рисков ликвидации и банкротства бизнес - структур.
Экономические и политические кризисы, которые могут стимулировать данные явления, как в России, так и в мире в целом, оказывают влияние на дальнейшее развитие российской экономики, снижают эффективность ее функционирования и инвестиционную активность. В этой связи необходим постоянный мониторинг результативности, предусматривающий непрерывный процесс наблюдения и регистрации изменения уровня рентабельности капитала в сравнении с заданными критериями, что возможно с использованием современной методологии анализа и прогнозирования, адекватной мировым финансовым реалиям.
Актуальность перечисленных аспектов предопределило выбор темы работы.
Степень разработанности проблемы. Несмотря на то, что в экономической литературе достаточно много исследований, посвященных вопросам улучшения финансовых результатов предприятий, оптимизации процессов формирования, распределения и использования прибыли, единого определения понятий финансового результата и прибыли не существует.
Категории прибыль и рентабельность методика анализа находятся в центре внимания научных работ: Баканова М.И., Бариленко В.И., Гиляровской Л.Т., Ефимовой О.В., Вагазова Г. Р. Ковалева В.В., Мельник М.В., Усенко Л.Н., Шеремета А.Д.
Исследованию вопросов развития теории и методологии анализа рентабельности в системе комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности посвящены работы отечественных ученых: Алексеевой А.И., Войтоловского Н.В., Гинзбурга А.И., Донцовой Л.В., Ендовицкого Д.А., Любушина Н.П.
Зарубежные ученые Бернастайн У.,Колб Р., Паррамоу К., Рёнц Б., Родригес Р.,Стоун Д., Уотшем Т., Фёрстер Э., Хитчинг К. уделяют внимание развитию рентабельности в системе финансового анализа и финансового менеджмента
Все это предопределяет актуальность проблемы для дальнейшего изучения и обусловливает постановку цели и задач работы.
Целью исследования является совершенствование теоретических и методических основ анализа и прогнозирования прибыли, рентабельности
Изучение результата ведения финансово-хозяйственной деятельности организации дает возможность руководству экономического субъекта получать подробную информацию о текущем финансовом положении организации, о ее рентабельности, о конкурентоспособности на рынках товаров и услуг, о перспективах ее развития.
Для реализации поставленной цели потребовалось постановка и решение следующих теоретических и практических задач, отражающих структуру и последовательность данного исследования:
- исследовать экономическую сущность прибыли, рентабельности;
- сформировать систему информационного обеспечения для проведения анализа и прогнозирования;
- провести анализ финансовых результатов объекта исследования;
- разработать и проанализировать показатели финансовых результатов деятельности исследуемых организаций, и предложить эффективные в современных условиях инструменты совершенствования анализа показателей финансового результата.
Предметом исследования является совокупность теоретико-методических и практических аспектов организации и проведения анализа, и как следствие эффективного прогнозирования прибыли и рентабельности коммерческих организаций
Объектом исследования в настоящей работе является финансово - хозяйственная деятельность и финансовые результаты экономического субъекта Филиала №5 ООО «Управление оптовой торговли».
Компетенции, установленные образовательной программой по направлению подготовки 38.03.01 Экономика, направленность (профиль) «Финансы и кредит», сформированы в полном объеме.
Вопросы формирования финансовых результатов имеют особое теоретическое и практическое значение. Решение задач исследования, обусловленных целью теоретического обоснования и разработки предложений по совершенствованию анализа прибыли и рентабельности в коммерческих организациях, позволило сформулировать ряд выводов и предложений.
1. Эффективность работы любого экономического субъекта во многом определяет конечный финансовый результат.
Проведенный сравнительный анализ понятийного аппарата позволил выделить следующие характеристики категории «прибыль».
• чистый доход организации на вложенный капитал;
• разность между совокупными доходами и совокупными затратами;
• конечный положительный финансовый результат предприятия
Прибыль является фундаментом экономического развития организации в условиях рыночной экономики и имеет большое значение для анализа производственной и финансовой деятельности организации, перспектив ее развития, роста показателя рентабельности.
2. В работе представлена современная система нормативно-правового и информационного обеспечения анализа прибыли и рентабельности организации. На основе применения различных финансовых показателей из внешних и внутренних источников определена целенаправленная система информационного обеспечения, обеспечивающая как текущее управление хозяйствующим субъектом, так и выработку стратегических управленческих решений.
3. Для того чтобы понять насколько эффективно организации осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности проведен анализ прибыли, анализ рентабельности деятельности и маржинальность реализуемой продукции.
В целом, анализ динамики показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности Филиала №5 ООО «Управление оптовой торговли» показал улучшение финансово-хозяйственного положения организации за период 2017-2019г., в части роста выручки и прибыли, несмотря на снижение рентабельности деятельности, так как данный факт связан с расширением деятельности, а именно появлением новых покупателей. В результате проведенного анализа состава прибыли выявлено, что наибольший удельный вес в составе приходится на себестоимость проданных товаров, что является обоснованным для организаций, которые занимаются реализацией. По итогам 2019 года показатели рентабельности имеют тенденцию к росту, что связано с ее развитием и выходом на новые рынки сбыта.
4. В результате проведенного исследования сделан вывод о том, что при расчете маржинального дохода организации сформирована информация о степени результативности и эффективности текущей работы организации в целом, определены те товарные позиции, которые менее маржинальны для организации, но необходимы для поддержания диверсификации товарной группы, в связи с чем нами не рекомендовано в итоге уходить от низкомаржинальной продукции, но как вариант снизить продажу данной продукции, ориентируясь на маркетинг.
5. Проведенный маржинальный анализ прибыли и рентабельности позволил заключить, что существует необходимость совершенствования системы анализа на предприятии, крайне незначительное внимание уделялось рентабельности и маржинальности единицы продукции, что существенно сокращает информационную базу при принятии управленческих решений, в части увеличении прибыли организации.
6. Представленные в работе разработки, рекомендации и предложения позволят отражать достоверные сведения о финансовых результатах организации для эффективного управления, а пользователи получат достоверную информацию.
1. Эффективность работы любого экономического субъекта во многом определяет конечный финансовый результат.
Проведенный сравнительный анализ понятийного аппарата позволил выделить следующие характеристики категории «прибыль».
• чистый доход организации на вложенный капитал;
• разность между совокупными доходами и совокупными затратами;
• конечный положительный финансовый результат предприятия
Прибыль является фундаментом экономического развития организации в условиях рыночной экономики и имеет большое значение для анализа производственной и финансовой деятельности организации, перспектив ее развития, роста показателя рентабельности.
2. В работе представлена современная система нормативно-правового и информационного обеспечения анализа прибыли и рентабельности организации. На основе применения различных финансовых показателей из внешних и внутренних источников определена целенаправленная система информационного обеспечения, обеспечивающая как текущее управление хозяйствующим субъектом, так и выработку стратегических управленческих решений.
3. Для того чтобы понять насколько эффективно организации осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности проведен анализ прибыли, анализ рентабельности деятельности и маржинальность реализуемой продукции.
В целом, анализ динамики показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности Филиала №5 ООО «Управление оптовой торговли» показал улучшение финансово-хозяйственного положения организации за период 2017-2019г., в части роста выручки и прибыли, несмотря на снижение рентабельности деятельности, так как данный факт связан с расширением деятельности, а именно появлением новых покупателей. В результате проведенного анализа состава прибыли выявлено, что наибольший удельный вес в составе приходится на себестоимость проданных товаров, что является обоснованным для организаций, которые занимаются реализацией. По итогам 2019 года показатели рентабельности имеют тенденцию к росту, что связано с ее развитием и выходом на новые рынки сбыта.
4. В результате проведенного исследования сделан вывод о том, что при расчете маржинального дохода организации сформирована информация о степени результативности и эффективности текущей работы организации в целом, определены те товарные позиции, которые менее маржинальны для организации, но необходимы для поддержания диверсификации товарной группы, в связи с чем нами не рекомендовано в итоге уходить от низкомаржинальной продукции, но как вариант снизить продажу данной продукции, ориентируясь на маркетинг.
5. Проведенный маржинальный анализ прибыли и рентабельности позволил заключить, что существует необходимость совершенствования системы анализа на предприятии, крайне незначительное внимание уделялось рентабельности и маржинальности единицы продукции, что существенно сокращает информационную базу при принятии управленческих решений, в части увеличении прибыли организации.
6. Представленные в работе разработки, рекомендации и предложения позволят отражать достоверные сведения о финансовых результатах организации для эффективного управления, а пользователи получат достоверную информацию.