Управленческий учет и прогнозирование в условиях неопределенности на примере ПАО «Газпром нефть»
|
Содержание 2
Введение 3
Глава 1. Теоретические и методические основы управленческого учета на предприятии
1.1 Сущность, значение и основные понятия управленческого учета 5
1.2 Ключевые показатели, используемые в бухгалтерском управленческом учете 9
1.3 Методики учета, анализа и прогнозирования в управленческом учете в условиях
неопределенности 13
Глава 2. Анализ финансовых результатов ПАО «Газпром нефть» 18
2.1 Анализ положения ПАО «Газпром нефть» на рынке 18
2.2 Финансовый анализ деятельности компании 21
2.3 Практические рекомендации и проект оптимизации расходов ПАО «Газпром нефть» .26
Глава 3. Прогнозирование ключевых показателей в управленческом учете 32
3.1 Статистическое прогнозирование финансовых результатов ПАО «Газпром нефть» за
2019 год при помощи пакета STATISTICA 32
3.2 Статистическое прогнозирование финансовых результатов ПАО «Газпром нефть» за
2020 год на основе индекса сезонности 36
3.3 Расчет экономического эффекта от проекта ПАО «Газпром нефть» при помощи ПО
«Альт-Инвест 6.04» 40
Заключение 45
Список использованной литературы 48
Приложение А 50
Приложение Б
Введение 3
Глава 1. Теоретические и методические основы управленческого учета на предприятии
1.1 Сущность, значение и основные понятия управленческого учета 5
1.2 Ключевые показатели, используемые в бухгалтерском управленческом учете 9
1.3 Методики учета, анализа и прогнозирования в управленческом учете в условиях
неопределенности 13
Глава 2. Анализ финансовых результатов ПАО «Газпром нефть» 18
2.1 Анализ положения ПАО «Газпром нефть» на рынке 18
2.2 Финансовый анализ деятельности компании 21
2.3 Практические рекомендации и проект оптимизации расходов ПАО «Газпром нефть» .26
Глава 3. Прогнозирование ключевых показателей в управленческом учете 32
3.1 Статистическое прогнозирование финансовых результатов ПАО «Газпром нефть» за
2019 год при помощи пакета STATISTICA 32
3.2 Статистическое прогнозирование финансовых результатов ПАО «Газпром нефть» за
2020 год на основе индекса сезонности 36
3.3 Расчет экономического эффекта от проекта ПАО «Газпром нефть» при помощи ПО
«Альт-Инвест 6.04» 40
Заключение 45
Список использованной литературы 48
Приложение А 50
Приложение Б
Рассматривая последние достижения человечества невозможно не согласиться с тем, что мир: общество, бизнес и политика; вступили на порог 4 промышленной революции. Цифровизация, развитие новых технологий и ноу-хау, реализацию блокчейна, роботизация, имплантация (совершенствование человеческого организма и его возможностей), лазеры, суперкомпьютеры, искусственный интеллект. За последние пару десятков лет было разработано множество ноу-хау, которые изменили и изменяют нашу жизнь, организацию государственной деятельности и бизнес.
Новые достижения человечества стимулировались различными стратегическими неожиданностями и рисками неопределенности будущего. Каждое разработанное ноу-хау, идея и технология преследует определенную цель - снижение неопределенностей; рисков в какой-либо сфере.
Например, роботизация направлена на снижение рисков человеческого фактора на производстве и в сфере услуг; снижение издержек на здравоохранение и на взносы во внебюджетные фонды; снижение затрат на удержание уже нанятых сотрудников в компании (как известно, поиск и обучение новых сотрудников более затратное, чем удержание уже имеющегося персонала).
Анализируя последние 2 декады можно насчитать множество стратегических неожиданностей для общества, бизнеса и государства: кризис доткомов, кризис в 2008 году, Российское продовольственное эмбарго, кризис 2014 года, авария на Фукусима в 2011 году, взрыв в Бейруте, теракты, пандемия Covid-19, снижение котировок на нефть и др.
Для эффективного преодоления и использования данных стратегических неожиданностей, достижения поставленных компанией целей и конкурентного преимущества, в организациях руководство всех звеньев вынуждено постоянно совершенствовать уже имеющиеся систему управленческого учета.
Именно качественно выстроенная организация системы управленческого учета, основанная на гибкости и на возможности возникновения стратегических неожиданностей (неопределенностях) позволяет компании максимально минимизировать свои потери и максимизировать возможные (альтернативные) доходы.
В тоже время управленческий учет должен включать в себя прогнозирование. Роль прогнозирования увеличивается из года в год. Основная идея прогнозирования строится на том, что компании, за редким исключением, ставят цель существовать на рынке больше пары лет. Таким образом стратегия компании должна быть разработана на несколько лет вперед и должна периодически обновляться (корректироваться) вследствие достижения/недостижения поставленных целей и задач и в условиях стратегических неопределенностей.
Современные модели, методы и программы позволяют осуществлять качественные и глубокие анализы и прогнозы. Программы Альт-инвест и пакет Statistic позволяют производить анализ по большему объему информации с меньшим количеством трудозатрат и меньшим шансами допустить ошибку.
Актуальность данной работы в том, что с учетом возрастающих рисков неопределенности на мировых и локальных рынках возникает необходимость в построении такой модели управления организации (управленческого учета), которая сможет максимально быстро приспособиться к большинству возникающих стратегических неожиданностей, зарезервировать оптимальный объем ресурсов и максимизировать производительность труда, сравнивая в среднем с рынком.
Актуальность темы работы предопределила ее цель, задачи и методологическую основу.
Цель данной курсовой работы заключается в построении оптимального управленческого учета (решения) в условиях неопределенности.
Для достижения, поставленной в работе, цели, выделим ключевые задачи:
а) изучить сущность, значение и основные понятия управленческого учета;
б) изучить ключевые показатели, используемые в управленческом учете;
в) изучить методики анализа и прогнозирования в управленческом учете;
г) Проанализировать положение ПАО «Газпром нефть» на рынке
д) Провести финансовый анализ ПАО «Газпром нефть»
е) Подготовить рекомендации по совершенствованию хозяйственной деятельности ПАО «Газпром нефть»
ж) Спрогнозировать финансовые результаты ПАО «Газпром нефть» за 2020 год» при помощи пакета Statistica, индекса сезонности и программы Excel
з) Подготовить и реализовать на примере ПАО «Газпром нефть» модель оптимизации расходов в условиях неопределенности.
Объектом междисциплинарного проекта выступают ПАО «Газпром нефть». Предметом изучения являются финансовые результаты деятельности.
Теоретическая основа исследования послужат труды отечественных ученых в области расчета финансового анализа и прогнозирования [3,4,5; с.41, c.75, c. 230]
Методологическая основа исследования: нефтегазовые отраслевые нормы, нормы по ПБУ и МСФО, методики прогнозирования на основании индекса сезонности и корреляции.
Новые достижения человечества стимулировались различными стратегическими неожиданностями и рисками неопределенности будущего. Каждое разработанное ноу-хау, идея и технология преследует определенную цель - снижение неопределенностей; рисков в какой-либо сфере.
Например, роботизация направлена на снижение рисков человеческого фактора на производстве и в сфере услуг; снижение издержек на здравоохранение и на взносы во внебюджетные фонды; снижение затрат на удержание уже нанятых сотрудников в компании (как известно, поиск и обучение новых сотрудников более затратное, чем удержание уже имеющегося персонала).
Анализируя последние 2 декады можно насчитать множество стратегических неожиданностей для общества, бизнеса и государства: кризис доткомов, кризис в 2008 году, Российское продовольственное эмбарго, кризис 2014 года, авария на Фукусима в 2011 году, взрыв в Бейруте, теракты, пандемия Covid-19, снижение котировок на нефть и др.
Для эффективного преодоления и использования данных стратегических неожиданностей, достижения поставленных компанией целей и конкурентного преимущества, в организациях руководство всех звеньев вынуждено постоянно совершенствовать уже имеющиеся систему управленческого учета.
Именно качественно выстроенная организация системы управленческого учета, основанная на гибкости и на возможности возникновения стратегических неожиданностей (неопределенностях) позволяет компании максимально минимизировать свои потери и максимизировать возможные (альтернативные) доходы.
В тоже время управленческий учет должен включать в себя прогнозирование. Роль прогнозирования увеличивается из года в год. Основная идея прогнозирования строится на том, что компании, за редким исключением, ставят цель существовать на рынке больше пары лет. Таким образом стратегия компании должна быть разработана на несколько лет вперед и должна периодически обновляться (корректироваться) вследствие достижения/недостижения поставленных целей и задач и в условиях стратегических неопределенностей.
Современные модели, методы и программы позволяют осуществлять качественные и глубокие анализы и прогнозы. Программы Альт-инвест и пакет Statistic позволяют производить анализ по большему объему информации с меньшим количеством трудозатрат и меньшим шансами допустить ошибку.
Актуальность данной работы в том, что с учетом возрастающих рисков неопределенности на мировых и локальных рынках возникает необходимость в построении такой модели управления организации (управленческого учета), которая сможет максимально быстро приспособиться к большинству возникающих стратегических неожиданностей, зарезервировать оптимальный объем ресурсов и максимизировать производительность труда, сравнивая в среднем с рынком.
Актуальность темы работы предопределила ее цель, задачи и методологическую основу.
Цель данной курсовой работы заключается в построении оптимального управленческого учета (решения) в условиях неопределенности.
Для достижения, поставленной в работе, цели, выделим ключевые задачи:
а) изучить сущность, значение и основные понятия управленческого учета;
б) изучить ключевые показатели, используемые в управленческом учете;
в) изучить методики анализа и прогнозирования в управленческом учете;
г) Проанализировать положение ПАО «Газпром нефть» на рынке
д) Провести финансовый анализ ПАО «Газпром нефть»
е) Подготовить рекомендации по совершенствованию хозяйственной деятельности ПАО «Газпром нефть»
ж) Спрогнозировать финансовые результаты ПАО «Газпром нефть» за 2020 год» при помощи пакета Statistica, индекса сезонности и программы Excel
з) Подготовить и реализовать на примере ПАО «Газпром нефть» модель оптимизации расходов в условиях неопределенности.
Объектом междисциплинарного проекта выступают ПАО «Газпром нефть». Предметом изучения являются финансовые результаты деятельности.
Теоретическая основа исследования послужат труды отечественных ученых в области расчета финансового анализа и прогнозирования [3,4,5; с.41, c.75, c. 230]
Методологическая основа исследования: нефтегазовые отраслевые нормы, нормы по ПБУ и МСФО, методики прогнозирования на основании индекса сезонности и корреляции.
Финансовый результат - является ключевым показателем эффективности осуществляемой компанией деятельности. При этом под финансовым результатом может пониматься не только прибыль и выручка, но и другие показатели, такие как стоимость компании (капитализации), финансовое состояние и прочие.
Именно управленческий учет, анализ и прогнозирование играют ключевую роль по стабильному расширению компании, достижению поставленных целей и задач. Именно управленческий учет строит оптимальные модели функционирования предприятия в условиях неопределенности.
Управленческий учет затрагивает всю структуру деятельности предприятия и проникает во все его функции.
Анализ финансовых результатов позволяет понять, насколько компания эффективно осуществляет свою деятельность. Выявить какие-либо недочеты и допущения, которые возникли в процессе стратегического управления предприятием, группой компаний. После чего проанализировать данные моменты, для своей оптимизации и достижения более качественных и количественных значений своей цели.
Анализ производится не только по абсолютным значения: сравнение прибыли и/или выручки за отчетный период с данными за прошлый период; но и по относительным. Руководители и менеджеры высшего звена анализируют относительные показатели, с целью более детального анализа, так например: коэффициент автономии позволяет понять, насколько сильно мы зависим от контрагентов, есть ли у нас риски «искусственного» банкротства - ситуация, когда часть контрагентов- кредиторов сговаривается и требует погасить обязательства перед ними. В результате может возникнуть ситуация, что фирма не способна самостоятельно погасить свои обязательства и вынуждена продавать свои активы или признавать себя банкротом. Именно это обуславливает наличие такого количества видов и моделей банкротства.
Как было рассмотрено в данной курсовой работе, если Общество стремится к увеличению капитализации, оно должно повысить показатели своей рентабельности и снизить значения показателей-моделей банкротства. Дополнительно, простимулировать покупать свои акции, путем стабильной выплаты дивидендов (пересмотром политики выплаты дивидендов), реализацией высокорентабельных проектов, перестройкой своей производственной линии на продукцию с большей добавленной стоимостью и разработкой различных новых технологий и ноу-хау в своей отрасли.
Прогнозирование, как было выявлено в процессе выполнения данного проекта - одна
их функций стратегического управления (менеджмента), с четкой целью, рядом задач и методов их достижения. В условиях неопределенности управленцам желательно закладывать верхние и нижние границы прогноза, так как очевидно, что не существует прогнозов со 100 % вероятностью исполнения, как и методов по получению данных результатов.
Прогнозирование финансовых результатов, предполагает анализ своего положения на рынке, анализ конкурентов и самого рынка (динамики его развития, направления в которых он развивается). На основании данного анализа компания подготавливает стратегию по достижению более значимых результатов на рынке: увеличить занимаемую нишу, сменить сегмент рынка (сфокусироваться на других рынках или несколько дифференцировать свои продукты, чтобы сделать их более конкурентоспособными).
Прогнозирование финансовых результатов предполагает использование современных программ для поиска различных динамик и зависимостей. Находятся дополнительные факторы, влияющие на будущие показатели фирмы, в т. ч. финансовые. Например, объем динамика продаж авто практически соответствует динамике объемов реализации нефтепродуктов. На основании данных зависимостей, если известна и подтверждена информация о изменении влияющие фактора, известны средние значения его роста или падения в ближайшие периоды времени (квартал, год), то смело можно, учитывая динамики по другим показателям, влияющим на финансовый результат, прогнозировать свою выручку, стоимость компании, прибыль, финансовые показатели.
С учетом цифровизации, ростом и эффективностью вычислительных мощностей, расчет, анализ и прогнозирование финансовых результатов становятся все более эффективными, все более точными и с минимальными искажениями. В тоже время развитие новых технологий, перестройка хозяйственных механизмов и глобализация увеличивают роль человека в процессе производства и оказания услуг. Управленцу предоставляется возможность анализировать и разбираться в процессах все детальнее и детальнее. Компаниям и государствам развиваются новые рынки, технологии и ноу-хау. Все это приводит к увеличению неопределенности в жизни любого предприятия.
Управленцам становится проще видеть все процессы внутри предприятия, но и количество факторов -неопределенностей - возрастает, как внутри предприятия, так и во внешней среде.
Современные программы, действительно, позволяют просчитать результаты практически любого проекта, за исключением некоторых проектов, направленных на качественные изменения (увеличение репутации).
При этом данные программы не способны учесть влияние неопределенности и возникновения «черных лебедей», в связи со сложностью оценки их возникновения и сложностью оценкой последствий. Таким образом из-за пандемии коронавируса прогнозируемые показатели могут иметь существенные искажения, так как собранные данные за предыдущие периоды, не включали в себя глобальный мировой опыт по борьбе с пандемией, ее влиянием на рабочих процесс и возрастающие тенденции развития информационных технологий, консалтинга, информационной безопасности и вопрос в санитарно-гигиеническими нормами.
Минимизация данных искажений и отклонений возможна при закладывании в каждый прогноз определенного порога возникновения риска. Размер данного порога компания может выбрать сама на основе любых, значимых, по ее мнению, данных. Например, может использовать сумму отклонений, возникших за предыдущий период, когда был кризис.
Конечно, отклонение в прогнозах финансового результата в 2020 году будет отличаться от отклонений в прошлых периодах. Обусловлено это все в первую очередь тем, что в любой компании изменяется система управления фирмой: совершенствуется или деградирует, в том числе вследствие изменения управленческого состава или методик управления.
В заключение необходимо отметить, что эффективное управление фирмой в условиях неопределенности предполагает такие процессы как анализ и прогнозирование. Отсутствие их и управление фирмой, чисто на интуиции, не позволит фирме развиваться и вероятнее всего приведет к ее банкротству. Подтверждением данной мысли является факт того, что нет фирмы на современном рынке, в составе которой не работает экономист, финансист, аналитик или бухгалтер-аналитик. Такие фирмы просто не могут реализоваться и существовать стабильно на рынке. Даже микропредприятия и мелкий ритейл проводит анализ своей выручки и прогнозирует, какие товары, работу и услуги чаще покупают; какую на них можно поставить цену и насколько они (в относительных и абсолютных показателях) выгодны фирме.
Именно управленческий учет, анализ и прогнозирование играют ключевую роль по стабильному расширению компании, достижению поставленных целей и задач. Именно управленческий учет строит оптимальные модели функционирования предприятия в условиях неопределенности.
Управленческий учет затрагивает всю структуру деятельности предприятия и проникает во все его функции.
Анализ финансовых результатов позволяет понять, насколько компания эффективно осуществляет свою деятельность. Выявить какие-либо недочеты и допущения, которые возникли в процессе стратегического управления предприятием, группой компаний. После чего проанализировать данные моменты, для своей оптимизации и достижения более качественных и количественных значений своей цели.
Анализ производится не только по абсолютным значения: сравнение прибыли и/или выручки за отчетный период с данными за прошлый период; но и по относительным. Руководители и менеджеры высшего звена анализируют относительные показатели, с целью более детального анализа, так например: коэффициент автономии позволяет понять, насколько сильно мы зависим от контрагентов, есть ли у нас риски «искусственного» банкротства - ситуация, когда часть контрагентов- кредиторов сговаривается и требует погасить обязательства перед ними. В результате может возникнуть ситуация, что фирма не способна самостоятельно погасить свои обязательства и вынуждена продавать свои активы или признавать себя банкротом. Именно это обуславливает наличие такого количества видов и моделей банкротства.
Как было рассмотрено в данной курсовой работе, если Общество стремится к увеличению капитализации, оно должно повысить показатели своей рентабельности и снизить значения показателей-моделей банкротства. Дополнительно, простимулировать покупать свои акции, путем стабильной выплаты дивидендов (пересмотром политики выплаты дивидендов), реализацией высокорентабельных проектов, перестройкой своей производственной линии на продукцию с большей добавленной стоимостью и разработкой различных новых технологий и ноу-хау в своей отрасли.
Прогнозирование, как было выявлено в процессе выполнения данного проекта - одна
их функций стратегического управления (менеджмента), с четкой целью, рядом задач и методов их достижения. В условиях неопределенности управленцам желательно закладывать верхние и нижние границы прогноза, так как очевидно, что не существует прогнозов со 100 % вероятностью исполнения, как и методов по получению данных результатов.
Прогнозирование финансовых результатов, предполагает анализ своего положения на рынке, анализ конкурентов и самого рынка (динамики его развития, направления в которых он развивается). На основании данного анализа компания подготавливает стратегию по достижению более значимых результатов на рынке: увеличить занимаемую нишу, сменить сегмент рынка (сфокусироваться на других рынках или несколько дифференцировать свои продукты, чтобы сделать их более конкурентоспособными).
Прогнозирование финансовых результатов предполагает использование современных программ для поиска различных динамик и зависимостей. Находятся дополнительные факторы, влияющие на будущие показатели фирмы, в т. ч. финансовые. Например, объем динамика продаж авто практически соответствует динамике объемов реализации нефтепродуктов. На основании данных зависимостей, если известна и подтверждена информация о изменении влияющие фактора, известны средние значения его роста или падения в ближайшие периоды времени (квартал, год), то смело можно, учитывая динамики по другим показателям, влияющим на финансовый результат, прогнозировать свою выручку, стоимость компании, прибыль, финансовые показатели.
С учетом цифровизации, ростом и эффективностью вычислительных мощностей, расчет, анализ и прогнозирование финансовых результатов становятся все более эффективными, все более точными и с минимальными искажениями. В тоже время развитие новых технологий, перестройка хозяйственных механизмов и глобализация увеличивают роль человека в процессе производства и оказания услуг. Управленцу предоставляется возможность анализировать и разбираться в процессах все детальнее и детальнее. Компаниям и государствам развиваются новые рынки, технологии и ноу-хау. Все это приводит к увеличению неопределенности в жизни любого предприятия.
Управленцам становится проще видеть все процессы внутри предприятия, но и количество факторов -неопределенностей - возрастает, как внутри предприятия, так и во внешней среде.
Современные программы, действительно, позволяют просчитать результаты практически любого проекта, за исключением некоторых проектов, направленных на качественные изменения (увеличение репутации).
При этом данные программы не способны учесть влияние неопределенности и возникновения «черных лебедей», в связи со сложностью оценки их возникновения и сложностью оценкой последствий. Таким образом из-за пандемии коронавируса прогнозируемые показатели могут иметь существенные искажения, так как собранные данные за предыдущие периоды, не включали в себя глобальный мировой опыт по борьбе с пандемией, ее влиянием на рабочих процесс и возрастающие тенденции развития информационных технологий, консалтинга, информационной безопасности и вопрос в санитарно-гигиеническими нормами.
Минимизация данных искажений и отклонений возможна при закладывании в каждый прогноз определенного порога возникновения риска. Размер данного порога компания может выбрать сама на основе любых, значимых, по ее мнению, данных. Например, может использовать сумму отклонений, возникших за предыдущий период, когда был кризис.
Конечно, отклонение в прогнозах финансового результата в 2020 году будет отличаться от отклонений в прошлых периодах. Обусловлено это все в первую очередь тем, что в любой компании изменяется система управления фирмой: совершенствуется или деградирует, в том числе вследствие изменения управленческого состава или методик управления.
В заключение необходимо отметить, что эффективное управление фирмой в условиях неопределенности предполагает такие процессы как анализ и прогнозирование. Отсутствие их и управление фирмой, чисто на интуиции, не позволит фирме развиваться и вероятнее всего приведет к ее банкротству. Подтверждением данной мысли является факт того, что нет фирмы на современном рынке, в составе которой не работает экономист, финансист, аналитик или бухгалтер-аналитик. Такие фирмы просто не могут реализоваться и существовать стабильно на рынке. Даже микропредприятия и мелкий ритейл проводит анализ своей выручки и прогнозирует, какие товары, работу и услуги чаще покупают; какую на них можно поставить цену и насколько они (в относительных и абсолютных показателях) выгодны фирме.
Подобные работы
- Оценка инвестиционных рисков деятельности промышленного предприятия
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - ФИНАНСОВАЯ СТРАТЕГИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ (НА ПРИМЕРЕ
ПРЕДПРИЯТИЙ НЕФТЕГАЗОВОЙ ОТРАСЛИ)
Магистерская диссертация, финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 5720 р. Год сдачи: 2021 - Разработка и реализация бизнес-плана инвестиционного проекта корпорации
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4995 р. Год сдачи: 2018