Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


НЕДОИМКИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ: ПРИЧИНЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И ПУТИ ИХ СНИЖЕНИЯ

Работа №69384

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

экономика

Объем работы83
Год сдачи2017
Стоимость4380 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
277
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НЕДОИМКИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 5
1.1. Сущность понятия недоимки по налогам и сборам 5
1.2. Причины возникновения недоимок по налогам и сборам 11
1.3. Основные методы взыскания задолженности по налогам и сборам, 19
ГЛАВА 2. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 32
2.1. Анализ структуры задолженности по налогам и сборам 32
2.2. Порядок взыскания недоимок с физических лиц с привлечением
работодателей 41
2.3. Анализ эффективности мероприятий по снижению задолженности 52
2.4. Направления совершенствования мероприятий по снижению налоговой
задолженности в России 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 76

Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют

Система налогообложения - один из старейших инструментов обеспечения фискальной, экономической и социальной функций государства. Система налогообложения, в силу своей специфики, постоянно подвержена изменениям, уточнениям, поправкам. Экономические отношения становятся все более обширными и сложными, а как следствие, и налоговое администрирование должно отвечать реалиям современной экономики, четко регламентировать налогообложение и, одновременно с этим, быть прозрачным. Налоговый контроль является важнейшей функцией в деятельности налоговых органов. Ведь только благодаря эффективному и полному поступлению налогов и сборов можно обеспечить все цели и задачи, поставленные государством, а как следствие, обеспечить прогресс в развитии экономики.
Актуальность выбранной темы обусловлена необходимостью повышения роли налогового контроля в условиях современной рыночной экономики. А как следствие этого, просто необходимо рассмотреть причины и возможные пути снижения задолженности по налогам и сборам.
Необходимо отметить, что разработанность данной проблемы получила весьма широкое распространение в трудах отечественных экономистов, ученых, практиков. Однако нельзя с полной уверенность заявить, что тема проработана полностью и не требует дополнительного исследования.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение причин возникновения недоимки по налогам и сборам, а так же предложение возможных вариантов снижения недоимок.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1) изучить теоретические аспекты возникновения задолженности по налогам и сборам;
2) провести анализ задолженности по налогам и сборам в России;
3) определить ряд основных мероприятий по снижению налоговой задолженности в Российской Федерации.
Объектом исследования данной работы является система налоговых отношений в Российской Федерации.
Предметом исследования является недоимка по налогам и сборам на территории России и возможные пути ее снижения.
Теоретической основой при проведении исследования являлись труды отечественных ученых, а так же периодическая литература.
Нормативно-правовой базой при написании выпускной квалификационной работы послужили: Конституция Российской Федерации, НК РФ, законодательные акты, регулирующие налоговые правоотношения на уровне России и субъекта Российской Федерации.
Информационной базой при проведении исследования явилась аналитическая и справочно-правовая информация официальных сайтов Министерства финансов России, Федеральной налоговой службы России, информационно-справочная информация СПС «КонсультантПлюс», ИПС «Гарант».
В процессе разработки темы выпускной квалификационной работы применялись методы исследования: общенаучные приемы анализа, такие как обработка и анализ научных источников, сравнительный метод, метод дедукции, индукции и прогнозирования, а так же специфические приемы экономического анализа, в частности, вертикальный и горизонтальный метод сравнения финансовый показателей.
Периодом исследования является 2014 - 2016 гг.
В практических целях материалы данного исследования могут применяться в дальнейшей научной деятельности.
Работа изложена на 75 страницах компьютерного текста, включает 5 таблиц, 13 рисунков. Список литературы насчитывает 54 источника. К работе приложено 5 документов.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


Наличие налоговой системы, налогов, сборов, недоимок характерно для любого государства. Проблема сбора налогов остается актуальной и в странах в развитым налоговым администрированием.
Налоговое законодательство Российской Федерации обязывает всех налогоплательщиков своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Если налогоплательщик нарушает сроки перечисления денежных средств в бюджетную систему России у него возникает задолженность по налогам и сборам - недоимка.
В первой главе выпускной квалификационной работы раскрыты теоретические аспекты возникновения задолженности по налогам и сборам.
Возникновение недоимки по налогам (сборам, взносам) связано с рядом причин. Все они индивидуальны применительно к каждому налогоплательщику. Можно выделить такие причины как:
- экономический кризис, приводящий к ухудшению финансового положения налогоплательщика, снижению налоговой дисциплины налогоплательщика,
- доначисления по результатам налоговых проверок,
- нежелание налогоплательщика законно уплачивать установленные налоги и сборы («уклонение» от уплаты налога).
С целью выявления сумм недоимок и их снижения налоговыми органами проводятся мероприятия налогового контроля. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных налоговым кодексом.
Эффективная реализация функций и полномочий ФНС способствует урегулированию задолженности по налогам и сборам. Среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 НК РФ, ведущую роль играют налоговые проверки. В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки они делятся на камеральные и выездные.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных кодексом. Отметим, что порядок взыскания недоимки зависит от категории налогоплательщика
Во второй главе работы проведен анализ задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговая задолженность является негативным экономическим фактором, и растущее из года в год ее абсолютное значение остается серьезной проблемой, ограничивающей объем финансовых ресурсов страны в целом и возможности решения социальных программ. Проведен анализ динамики совокупной задолженности по налогам и сборам в Российской Федерации на основании данных сайта ФНС РФ. В течении 2015-2016 гг. наблюдался рост совокупной задолженности в бюджет с 1181,5 млрд руб. до 1360,3 млрд. руб., прирост составил 15,1%. При этом большая часть задолженности по налогам и сборам определена как возможная к взысканию. Более 70% задолженности приходится на федеральные налоги.
Проведен анализ динамики по видам задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации. По федеральным налогам и сборам в сравнении 2016 с 2015 гг. недоимка возросла на 170,8 млрд. руб., так, например, по налогу на добавленную стоимость недоимка возросла на 110,3 млрд. руб. (или на 30,0%). По акцизам задолженность перед бюджетом выросла на 31,3 млрд. руб. (или на 58,3%). Резкий скачок прироста недоимки по НДС и акцизам связан с проведением контрольных мероприятий и улучшения их администрирования со стороны налоговых органов.
Далее проведен анализ динамики и структуры проводимых налоговых проверок и доначислений по их результатам. В 2014-2016 г. по камеральным проверка наблюдается рост их численного показателя и количества выявленных нарушений. Усиление аналитической составляющей в контрольной работе, а также применение новейших автоматизированных аналитических инструментов позволили значительно повысить эффективность камеральных налоговых проверок.
Количество выездных проверок, напротив, сокращается. Это связано с внедрением ФНС России риск-ориентированного подхода к проведению проверок при планировании налоговых проверок в целом по России, что позволило обеспечить рост эффективности налоговых проверок при одновременном снижении их количества.
Наибольшая доля приходится на НДС. Эффективность проверок возмещения НДС выросла за счет внедрения в эксплуатацию системы АСК «НДС». А для целей контроля движения товара и формирования «цепочки» контрагентов в программном комплексе «АСК НДС-2» реализован инструментарий для выявления и пресечения схем уклонения от налогообложения.
Проведена оценка эффективности мер принудительного взыскания задолженности по видам: требования на уплату налогов и сборов, инкассовые поручения, взыскание за счет иного имущества, банкротство. В целом динамика эффективности положительная. Наиболее эффективной мерой является выставление требования налогоплательщику и его «добровольное» погашение. В 2016 г. добровольно налогоплательщиками погашено 47,5% требований, выставленных налоговыми органами на сумму 372,8 млрд. руб.
Практическая сторона взыскания налогов рассмотрена на примере взыскания НДФЛ и имущественных налогов с физических лиц с применением работодателей. Согласно НК РФ, физические лица самостоятельно уплачивают имущественные налоги на основании полученного от налоговых органов «единого» налогового уведомления. Для повышения собираемости налогов и пополнения бюджета, что является функцией ФНС России, было решено привлечь работодателей к взысканию недоимки по налогам с их работников. Процедура подобного взыскания недоимки подробно описана в письмах ФНС России.
Определены основные направления по совершенствованию мероприятий по снижению налоговой задолженности:
- создание понятной и прозрачной деловой среды в бизнесе, создание комфортных условий для исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей
- развитие новых форм взаимодействия с налогоплательщиками, стимулирование налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств и применения в сделках цен, соответствующих рыночным
- повышение эффективности налогового администрирования путем внедрения новых информационных технологий, реализация новых проектов в контрольной работе,
- предоставление налогоплательщикам возможности
заблаговременного (до момента возникновения задолженности) переноса срока уплаты налога,
- предоставить возможность налогоплательщику - физическому лицу до вступления решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в законную силу уплатить налоговую санкцию в уменьшенном в два раза размере назначенного штрафа при условии уплаты в полном объеме недоимки и соответствующих пеней.
Вопросы формирования и совершенствования налоговой политики России в настоящее время приобретают особое значение. Реформы в этой сфере продолжаются уже довольно длительное время. Особое внимание сейчас уделяется повышению эффективности налогового администрирования и налогового контроля, что приведет и к снижению задолженности по налогам и сборам.



1. Конституция Российской Федерации [Текст] : Принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Текст] : Федеральный закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст] : Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст] : Федеральный закон от 05.08.2000 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
5. Об исполнительном производстве [Текст] : Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
6. Об утверждении порядка ведения личного кабинета
налогоплательщика [Текст] : Приказ ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7- 17/260@ // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд.
«Законодательство».
7. Об утверждении Регламента формирования и использования раздела «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами» официального сайта Федеральной налоговой службы [Текст] : Приказ ФНС России от 14.11.2012 № ММВ-7-3/845@ // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
8. Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации Режим доступа: http ://minfin.ru/common/upload/library/2016/12/main/ONNP_2017- 2019_razmeshchenie.pdf.
9. Разъяснения Минфином России законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах по наиболее актуальным запросам налогоплательщиков [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации Режим доступа:
http://minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/Answers/.
10. 101 термин налогового права [Текст] : краткое законодательное и доктринальное толкование / Н.Н. Балюк, В.В. Замулко, А.В. Красюков и др.; рук. авт. кол. Н.А. Соловьева. - Москва: Инфотропик Медиа, 2015. - 452 с.
11. Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник / Под ред. М.А. Лапиной. М.: — «ВГНА Минфина России», 2012. - 312 с.
12. Александр Егоричев рассказал экспертному сообществу и
представителям бизнеса о внедрении риск-ориентированного подхода в деятельности ФНС России [Электронный ресурс] // Официальный сайт ФНС России [27.04.2017]. - Режим доступа:
https://www.nalog.ru/rn31/news/activities_fts/6754799/.
13. Батарин, А.А. Правовое регулирование исчисления налога [Текст] : монография / А.А. Батарин, под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2014. - 216 с.
14. Варакса, Н.Г. Приостановление операций по банковским счетам организаций [Текст] / Н.Г. Варакса // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2015. - № 3. - С. 53 - 61.
15. Выявление недоимки [Электронный ресурс] // Официальный сайт
ФНС России [21.04.2017]. - Режим доступа:
https ://www.nalog.ru/rn31/taxatioN/debt/arrears/
16. Голубоцких, Л.С. Недоимки по налогам и сборам: причины возникновения и пути их снижения [Текст] / Л.С. Голубоцких // Современные научные исследования и разработки. - 2016 г. - № 7. - С. 346-348.
17. Гончаренко, Л.И. Налоговые риски: теоретический взгляд на понятие и факторы возникновения [Текст] / Л.И. Гончаренко // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 1. - С. 7-15.
18. Данилов, С. Налоговая недоимка: взыскать с кого угодно / С. Данилов // Практическая бухгалтерия. - 2016. - № 11. - С. 56 - 60.
19. Налоги и налоговая система : учебное пособие / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.Н. Флигинских, Т.В. Сапрыкина. - Белгород, НИУ «БелГУ», 2016 - 130 с.
20. Vladyka, M.V. Investments to the innovation economy of Russian regions: dynamics, structure. Risks. International Business Management. 2016. Т. 10. № 19. С. 4592-4596.
21. Титов, А.Б. Методический подход к определению перспективных отраслей региона в условиях турбулентности экономики /Титов А.Б., Ваганова О.В.// Научный результат. Серия: Экономические исследования. 2015. Т. 1. № 3 (5). С. 56-63.
22. Мельникова, Н.С. Методика определения эффективности реинжиниринга бизнес-процессов в коммерческом банке на основе системного подхода [Текст] / Н. С. Мельникова // Сeтевoй нayчнo-пpaктический журтал «Haучный pезyльтaт. Экономические исследования № 1(11) 2017г . - С. 66-72.
23. Демин, А.В. Принцип определенности налогообложения [Текст] : монография / А.В. Демин. - М.: Статут, 2015. - 368 с.
24. Доклад об осуществлении Федеральной налоговой службой
государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба. - Режим доступа:
https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/.
25. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие для вузов / Н.Е. Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2015.-320 с.
26. Емельянова, Е.В. Сверка расчетов с налоговым органом [Текст] / Е.В. Емельянова // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2017. - № 2. - С. 70 - 78.
27. Жалонкина, И.Ю. Анализ основных причин образования налоговой задолженности по СФО на современном этапе [Текст] / И.Ю. Жалонкина // Проблемы современной экономики: материалы Междунар. науч. конф. (г. Челябинск, декабрь 2011 г.). — Челябинск: Два комсомольца, 2011. — С. 71¬73.
28. Климова, М.А. Налоговые органы и налогоплательщики: основы
правовых взаимоотношений [Текст] / Климова М.А. - М.: Библиотечка
«Российской газеты», 2014. - Вып. 19. - 192 с.
29. Личный кабинет налогоплательщика получил прописку в НК [Текст] // Главная книга. - 2015. - № 13. - С. 4 - 5.
30. Личный кабинет налогоплательщика юридического лица [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. - Режим доступа: http://lkul.nalog.ru/.
31. Маймур, Т.Д. Урегулирование налоговой задолженности как направление развития налогово-бюджетной политики РФ [Текст] / Т.Д. Маймур // Молодой ученый. — 2016. — №10. — С. 778-781.
32. Налоги и сборы в схемах и таблицах / Под ред. А.А. Ялбулганова. — М., 2012. - 181 с.
33. Налоговое информбюро от 05.12.2014 [Текст] // Главная книга. - 2014.
- № 24 - С. 7-10.
34. Налоговое право [Текст] : учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой, О.В. Болтиновой. - Москва : Проспект, 2012. - 384 с.
35. Налоговый контроль: правовые проблемы [Текст] // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». - 2015. - № 32. - С. 35 - 41; № 33. С. 30 - 35.
36. Недоимка по налогам — что это такое и какие последствия? [Электронный ресус] // Налог-налог.ру Налоговые новости и статьи. 24.11.16 г.
- Режим доступа: http://nalog-
nalog.ru/otvetstvennost/nalogovaya_otvetstvennost/nedoimka_po_nalogam_chto_eto
_takoe_i_kakie_posledstviya/#.
37. Низамова, А.А. Проблемы взыскания недоимок по налогам и сборам [Текст] / А.А. Низамова, Е.В. Конвисарова // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований - 2016. - № 4 (часть 6) - С. 1171-1177
38. Мишустин, М.В. Об итогах работы ФНС России за 2010 год и
основных задачах на 2011 год [Электронный ресурс] / М.В. Мишустин / Официальный сайт ФНС России [03.02.2017]. - Режим доступа:
http://www.nalog.ru
39. Обухова, П.А. О Деятельности налоговых органов по
урегулированию налоговой задолженности и пути ее совершенствования [Текст] / П.А. Обухова // Сборник трудов IV Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум» 15 февраля - 31 марта 2012 года
40. Основные изменения налогового законодательства в 2017 году [Текст] // Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство».
41. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для СПО / В.Г. Пансков. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 392 с.
42. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы /В.Г. Пансков // Финансы. - 2000. - № 1. - С. 33-37
43. Подколзин А.Г. Анализ причин возникновения налоговых недоимок в Российской Федерации [Текст] // Российское предпринимательство. — 2016. — № 2 (74). — с. 89-94. — URL: http://bgscience.ru/lib/1594/.
44. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов [Текст] // Справочная правовая система «Консультант Плюс».
45. Сергеева, И.С. Комментарий к Письму Минфина России от 25.03.2016 № 03-02-07/1/19163 [О зачете излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДФЛ] [Текст] / И.С. Сергеева // Нормативные акты для бухгалтера. - 2016. - № 10. - С. 22.
46. Стародубцева, И. Взыскание «налоговых» долгов с физических лиц
[Электронный ресурс] / И. Стародубцева // Audit-it.ruБухгалтерский учет. Налоги. Аудит. [14.04.2016] Режим доступа: https://www.audit-
it.ru/articles/account/court/a52/880030.html.
47. Суд решил [Текст] // Главная книга. - 2015. - № 5. - С. 83 - 86.
48. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. ред. В.Ф. Тарасовой.- М.: КНОРУС, 2016.- 496 с.
49. Теория и практика налогообложения [Текст] : учебник / под ред. Н.И. Малис. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2017. - 432 с.
50. Тютин, Д.В. Налоговое право [Текст] : курс лекций / Д.В. Тютин. - Справочная правовая система «Консультант Плюс». - 749 с.
51. Черник, Д.Г. Налоги [Текст] : Учебник для студентов вузов / Д.Г. Черник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 479 с.
52. Ядрихинский, С.А. Налоговое право [Текст] / С.А. Ядрицкий. - М.: НОРМА, ИНФРА-М, - 2015. - 196 с.
53. Ядрихинский, С.А. Механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики [Текст] / С.А. Ядрицкий, отв. ред. Е.Ю. Грачева. - М.: НОРМА, ИНФРА-М, - 2015. - 144 с.
54. Ялбулганова, А.А. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) [Текст] / А.А. Ялбуганова // Система ГАРАНТ.
55. Действующие в РФ налоги и сборы [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn31/taxation/taxes/
56. Налоговое законодательство и разъяснения ФНС России [Электронный ресурс] // Официальный сайт Федеральной налоговой службы России [15.03.2017]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn31/taxation/taxes/
57. Научно-информационный портал «Экономика и финансы». Налоги. Налоговые нарушения [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://money.rin.ru/content/?id=1172.
58. О результатах контрольной работы налоговых органов. Отчет по форме 2-НК [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба. - Режим доступа: http://www.nalog.ru


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ