Помощь студентам в учебе
СОВРЕМЕННЫЕ МЕХАНИЗМЫ И ИНСТРУМЕНТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТОВАНИЯ 9
1.1. Сущность и классификационные аспекты кредитования 9
1.2. Формы и виды кредитов, используемые в современных условиях 15
1.3. Понятие кредитоспособности потенциального заемщика 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАЗВИТИЯ КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ 28
2.1. Анализ развития и статистические исследования кредитной системы
28
ПАО «Сбербанк России»
2.2. Анализ показателей характеризующих финансово-финансовую 35
деятельность заемщика 50
2.3. Экономическое обоснование кредитной заявки
ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМЫ И ИНСТРУМЕНТЫ КРЕДИТОВАНИЯ В 58
СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
3.1. Этапы кредитного процесса при оформлении кредитной заявки 58
3.2. Механизмы и инструменты кредитования коммерческих организаций 65
3.3. Действующая практика традиционных методов учета полученных
кредитов 71
3.4. Обоснование определения кредитоспособности и его идентификация 79 с понятием платежеспособности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТОВАНИЯ 9
1.1. Сущность и классификационные аспекты кредитования 9
1.2. Формы и виды кредитов, используемые в современных условиях 15
1.3. Понятие кредитоспособности потенциального заемщика 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАЗВИТИЯ КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ 28
2.1. Анализ развития и статистические исследования кредитной системы
28
ПАО «Сбербанк России»
2.2. Анализ показателей характеризующих финансово-финансовую 35
деятельность заемщика 50
2.3. Экономическое обоснование кредитной заявки
ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМЫ И ИНСТРУМЕНТЫ КРЕДИТОВАНИЯ В 58
СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
3.1. Этапы кредитного процесса при оформлении кредитной заявки 58
3.2. Механизмы и инструменты кредитования коммерческих организаций 65
3.3. Действующая практика традиционных методов учета полученных
кредитов 71
3.4. Обоснование определения кредитоспособности и его идентификация 79 с понятием платежеспособности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 86
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
В современных условиях экономической ситуации в России кредитование является одним из основных механизмов кредитного процесса, как для хозяйствующих субъектов, так и для экономики в целом. Все это говорит об исключительной важности налаживания четких и эффективных механизмов кредитного процесса как одну из важнейших задач, стоящих перед всей системой учета и качества его менеджмента.
Система кредитования развита во всех странах с рыночной экономикой и является необходимым инструментом используемым государством, как в экономической, так и социальной политике. Целью развития кредитования является улучшение условий хозяйствования экономических субъектов, а также стимулирование спроса на рынке кредитных ресурсов.
Система кредитования включает два основных блока операций:
- выдачу кредитов на различные цели для решения экономических вопросов;
- уступку прав требований по кредитам в целях привлечения
дополнительных кредитных средств.
Среди многочисленных проблем теории, организации и методики бухгалтерского учета немаловажное место занимают вопросы переосмысления действующих и разработки новых методологических подходов в части учета операций по расчетам и сопровождению полученных кредитов
хозяйствующими субъектами.
В связи с этим исследование вопросов теории, нормативно-правового обеспечения учета заемных средств, его методических и организационных аспектов позволяет утверждать, что в учете кредитных операций накопилось достаточно много проблем различного свойства, требующих комплексного решения.
Комплексность в данном случае означает, что выявление возможностей развития учета кредитов должно сопровождаться с переосмысления его
теоретических положений, базовой терминологии, продолжаться исследованием методических вопросов учета и заканчиваться реализацией профессионального суждения в решении ряда прикладных учетных ситуаций.
Однако в вопросах теории, методики и практики теоретические основы анализа показателей платежеспособности и кредитоспособности нуждаются в дальнейшем совершенствовании и развитии.
Кредитоспособность заемщика представляет интерес, как для его финансовых менеджеров, так и для кредиторов, но информационная база для соответствующего анализа и цели кредитования различны у данных субъектов.
Информационной базой анализа платежеспособности экономического субъекта является бухгалтерская отчетность, все методы оценки платежеспособности базируются на той стоимости активов, которая в ней отражается, а перспектива увеличения средств платежа не анализируется, что вносит искажения в состав и стоимость платежных средств, которыми располагает хозяйствующий субъект.
Поэтому вопросы достоверности оценки кредитоспособности имеют для заемщика очень большое значение.
Методы анализа кредитоспособности, предлагаемые в различных информационных источниках, существенно отличаются по составу используемых инструментов. Данные инструменты не позволяют точно оценить, кредитоспособность организации и не применимы для ее планирования, поскольку имеют следующие недостатки:
- показатели анализируются по данным прошлых периодов без учета изменений в активах и обязательствах в результате получения кредита;
- статистические модели, как правило, не отражают механизм формирования результативных показателей кредитоспособности и банкротства, что затрудняет их использование при планировании кредитоспособности.
Вопросы управления кредитоспособностью организации исследованы кредитоспособности со стороны кредитной организации, а не со стороны самого потенциального заемщика.
В то же время, информационная база данных субъектов анализа различна, что не может не отражаться на методах определения кредитоспособности. Кроме того, перед займодавцем, не стоит задача управления кредитоспособностью сторонней организации, так как в данном действии заинтересован только потенциальный заемщик.
Степень разработанности проблемы.
Проблемами кредитования на протяжении многих лет занимаются российские и зарубежные ученные и практики, такие как Коттер Р., Гилла Э., Коробов Г.Г., Лаврушин О.И. и другие. Недостаточность разработанности проблемы определили выбор темы исследования «Современные механизмы и инструменты учета расчетов по кредитам».
Значительный вклад в развитие методологии и практики бухгалтерского учета, в том числе кредитных операций, внесли В.П. Астахов, А.С.Бакаев, П.С. Безруких, Н.Г. Волков, Н.Д. Врублевский, О.Г.Королев и другие ученые.
При выполнении работы были использованы нормативно -
законодательные документы регламентирующие порядок выдачи и погашения кредитов и займов: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, различные Федеральные законы, Инструкции Банка России, Положения Банка России, материалы периодических изданий, а также научные и практические разработки экономистов.
Магистерская работа выполнена в соответствии с направлением научных исследований кафедры учета, анализа и аудита Белгородского
государственного национального университета.
Цель и задачи исследования.
Целью исследования является развитие теоретических основ анализа платежеспособности, кредитоспособности и разработка инструментария бухгалтерского учета выданных кредитов и их целевое использование.
Цель определила решение следующих задач:
- определить механизм кредитования юридических лиц;
- изучить управление процессом кредитования;
- рассмотреть виды кредитов юридическим лицам;
- проанализировать рынок кредитования юридических лиц;
- оценить за последние три года кредитование юридических лиц Сбербанком РФ;
- выявить проблемы кредитования юридических лиц и пути их решения.
Задачи исследования, основаны на выявлении методических проблем, препятствующих повышению точности результатов кредитоспособности.
Предмет исследования. Предметом исследования являются теоретические основы учета методы расчета показателей, основанные на базовых понятиях, информационное обеспечение до уровня учетных регистров, возникающие по поводу совершенствования кредитного процесса между банком и клиентами - юридическими лицами.
Объект исследования. Объектом исследования является процесс осуществления кредитных операций и его платежеспособность и
кредитоспособность.
Теоретической основой исследования.
Теоретическую основу выпускной квалификационной работы составили научные труды отечественных экономистов по теории кредита и кредитной деятельности, по проблемам организационного устройства кредитного процесса и его совершенствования, фундаментальные и прикладные исследования по вопросам управления кредитным процессом.
Информационная база исследования. Информационной базой исследования послужили данные коммерческой организации, материалы по проблематике исследования, опубликованные в периодической печати, размещенные в сети Интернет, а также собственные расчеты.
Методика исследования включает обобщение научных знаний в области теории и практики бухгалтерского учета и заключается в обосновании необходимости и последующей разработке предложений по развитию методических положений учета кредитного процесса между банком и клиентами.
Научная новизна результатов исследования заключается в решении научной проблемы, имеющей важное хозяйственное значение - разработки теоретических основ анализа основных показателей финансового состояния заемщика - платежеспособности и кредитоспособности.
Практическая значимость магистерской диссертации заключается в изучении теории, методики и практики учета кредитных операций, а как в настоящее время остаются нерешенной проблемой.
Объем и структура работы. Выпускная квалификационная работа (магистерская диссертация) состоит из введения, трех глав, списка использованных источников, включающего 82 источника наименований.
Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цель и задачи исследования, определены предмет и объект, раскрыта научная новизна основных результатов, выносимых на защиту, их практическая значимость и конкретные направления использования.
В первой главе раскрываются теоретические основы бухгалтерского учета кредитов, рассмотрены: сущность кредитов, их классификация понятие кредитоспособности потенциального заемщика.
Во второй главе проанализировано современное состояние развития кредитной системы, рассмотрены этапы кредитного процесса при формировании кредитной заявки и формы используемых кредитов.
Третьей главе рассматриваются вопросы учета кредитов и затрат по его обслуживанию, проведен анализ платежеспособности и кредитоспособности, а также мероприятия по совершенствованию расчетов по кредитам.
В заключение дана оценка степени выполнения цели и задач выпускной квалификационной работы, обобщены наиболее важные обобщения работы, сформулированы выводы и предложения.
Система кредитования развита во всех странах с рыночной экономикой и является необходимым инструментом используемым государством, как в экономической, так и социальной политике. Целью развития кредитования является улучшение условий хозяйствования экономических субъектов, а также стимулирование спроса на рынке кредитных ресурсов.
Система кредитования включает два основных блока операций:
- выдачу кредитов на различные цели для решения экономических вопросов;
- уступку прав требований по кредитам в целях привлечения
дополнительных кредитных средств.
Среди многочисленных проблем теории, организации и методики бухгалтерского учета немаловажное место занимают вопросы переосмысления действующих и разработки новых методологических подходов в части учета операций по расчетам и сопровождению полученных кредитов
хозяйствующими субъектами.
В связи с этим исследование вопросов теории, нормативно-правового обеспечения учета заемных средств, его методических и организационных аспектов позволяет утверждать, что в учете кредитных операций накопилось достаточно много проблем различного свойства, требующих комплексного решения.
Комплексность в данном случае означает, что выявление возможностей развития учета кредитов должно сопровождаться с переосмысления его
теоретических положений, базовой терминологии, продолжаться исследованием методических вопросов учета и заканчиваться реализацией профессионального суждения в решении ряда прикладных учетных ситуаций.
Однако в вопросах теории, методики и практики теоретические основы анализа показателей платежеспособности и кредитоспособности нуждаются в дальнейшем совершенствовании и развитии.
Кредитоспособность заемщика представляет интерес, как для его финансовых менеджеров, так и для кредиторов, но информационная база для соответствующего анализа и цели кредитования различны у данных субъектов.
Информационной базой анализа платежеспособности экономического субъекта является бухгалтерская отчетность, все методы оценки платежеспособности базируются на той стоимости активов, которая в ней отражается, а перспектива увеличения средств платежа не анализируется, что вносит искажения в состав и стоимость платежных средств, которыми располагает хозяйствующий субъект.
Поэтому вопросы достоверности оценки кредитоспособности имеют для заемщика очень большое значение.
Методы анализа кредитоспособности, предлагаемые в различных информационных источниках, существенно отличаются по составу используемых инструментов. Данные инструменты не позволяют точно оценить, кредитоспособность организации и не применимы для ее планирования, поскольку имеют следующие недостатки:
- показатели анализируются по данным прошлых периодов без учета изменений в активах и обязательствах в результате получения кредита;
- статистические модели, как правило, не отражают механизм формирования результативных показателей кредитоспособности и банкротства, что затрудняет их использование при планировании кредитоспособности.
Вопросы управления кредитоспособностью организации исследованы кредитоспособности со стороны кредитной организации, а не со стороны самого потенциального заемщика.
В то же время, информационная база данных субъектов анализа различна, что не может не отражаться на методах определения кредитоспособности. Кроме того, перед займодавцем, не стоит задача управления кредитоспособностью сторонней организации, так как в данном действии заинтересован только потенциальный заемщик.
Степень разработанности проблемы.
Проблемами кредитования на протяжении многих лет занимаются российские и зарубежные ученные и практики, такие как Коттер Р., Гилла Э., Коробов Г.Г., Лаврушин О.И. и другие. Недостаточность разработанности проблемы определили выбор темы исследования «Современные механизмы и инструменты учета расчетов по кредитам».
Значительный вклад в развитие методологии и практики бухгалтерского учета, в том числе кредитных операций, внесли В.П. Астахов, А.С.Бакаев, П.С. Безруких, Н.Г. Волков, Н.Д. Врублевский, О.Г.Королев и другие ученые.
При выполнении работы были использованы нормативно -
законодательные документы регламентирующие порядок выдачи и погашения кредитов и займов: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, различные Федеральные законы, Инструкции Банка России, Положения Банка России, материалы периодических изданий, а также научные и практические разработки экономистов.
Магистерская работа выполнена в соответствии с направлением научных исследований кафедры учета, анализа и аудита Белгородского
государственного национального университета.
Цель и задачи исследования.
Целью исследования является развитие теоретических основ анализа платежеспособности, кредитоспособности и разработка инструментария бухгалтерского учета выданных кредитов и их целевое использование.
Цель определила решение следующих задач:
- определить механизм кредитования юридических лиц;
- изучить управление процессом кредитования;
- рассмотреть виды кредитов юридическим лицам;
- проанализировать рынок кредитования юридических лиц;
- оценить за последние три года кредитование юридических лиц Сбербанком РФ;
- выявить проблемы кредитования юридических лиц и пути их решения.
Задачи исследования, основаны на выявлении методических проблем, препятствующих повышению точности результатов кредитоспособности.
Предмет исследования. Предметом исследования являются теоретические основы учета методы расчета показателей, основанные на базовых понятиях, информационное обеспечение до уровня учетных регистров, возникающие по поводу совершенствования кредитного процесса между банком и клиентами - юридическими лицами.
Объект исследования. Объектом исследования является процесс осуществления кредитных операций и его платежеспособность и
кредитоспособность.
Теоретической основой исследования.
Теоретическую основу выпускной квалификационной работы составили научные труды отечественных экономистов по теории кредита и кредитной деятельности, по проблемам организационного устройства кредитного процесса и его совершенствования, фундаментальные и прикладные исследования по вопросам управления кредитным процессом.
Информационная база исследования. Информационной базой исследования послужили данные коммерческой организации, материалы по проблематике исследования, опубликованные в периодической печати, размещенные в сети Интернет, а также собственные расчеты.
Методика исследования включает обобщение научных знаний в области теории и практики бухгалтерского учета и заключается в обосновании необходимости и последующей разработке предложений по развитию методических положений учета кредитного процесса между банком и клиентами.
Научная новизна результатов исследования заключается в решении научной проблемы, имеющей важное хозяйственное значение - разработки теоретических основ анализа основных показателей финансового состояния заемщика - платежеспособности и кредитоспособности.
Практическая значимость магистерской диссертации заключается в изучении теории, методики и практики учета кредитных операций, а как в настоящее время остаются нерешенной проблемой.
Объем и структура работы. Выпускная квалификационная работа (магистерская диссертация) состоит из введения, трех глав, списка использованных источников, включающего 82 источника наименований.
Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цель и задачи исследования, определены предмет и объект, раскрыта научная новизна основных результатов, выносимых на защиту, их практическая значимость и конкретные направления использования.
В первой главе раскрываются теоретические основы бухгалтерского учета кредитов, рассмотрены: сущность кредитов, их классификация понятие кредитоспособности потенциального заемщика.
Во второй главе проанализировано современное состояние развития кредитной системы, рассмотрены этапы кредитного процесса при формировании кредитной заявки и формы используемых кредитов.
Третьей главе рассматриваются вопросы учета кредитов и затрат по его обслуживанию, проведен анализ платежеспособности и кредитоспособности, а также мероприятия по совершенствованию расчетов по кредитам.
В заключение дана оценка степени выполнения цели и задач выпускной квалификационной работы, обобщены наиболее важные обобщения работы, сформулированы выводы и предложения.
Кредитная система это важнейший ресурс экономического роста. Ее укрепление является непременным условием решения стратегических задач в области экономики, стоящих в период финансового кризиса.
Кредитная система опосредствует весь механизм общественного воспроизводства и служит мощным фактором концентрации производства и централизации капитала, способствует быстрой мобилизации свободных денежных средств и их использованию в экономике страны.
В связи с этим магистерская диссертация на тему «Современные механизмы и инструменты учета расчетов по кредитам», является актуальной.
В качестве информационной базы для выполнения магистерской диссертации использовались статистические данные кредитной системы ПАО «Сбербанк России» и бухгалтерская отчетность за 2014 - 2016 годы заемщика ОАО «Комплекс».
Нормативную базу исследования составили Федеральные законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, материалы периодической печати, электронные публикации и ресурсы сети Интернет по проблеме исследования.
Информационной базой исследования послужили данные коммерческой организации, материалы по проблематике исследования, опубликованные в периодической печати, размещенные в сети Интернет, а также собственные расчеты.
Методика исследования включает обобщение научных знаний в области теории и практики бухгалтерского учета и заключается в обосновании необходимости и последующей разработке предложений по развитию методических положений учета кредитного процесса между банком и клиентами.
Научная новизна результатов исследования заключается в решении научной проблемы, имеющей важное хозяйственное значение - разработки теоретических основ анализа основных показателей финансового состояния заемщика - платежеспособности и кредитоспособности.
Кредитная система это важнейший ресурс экономического роста. Ее укрепление является непременным условием решения стратегических задач в области экономики, стоящих в период финансового кризиса.
Кредитная система опосредствует весь механизм общественного воспроизводства и служит мощным фактором концентрации производства и централизации капитала, способствует быстрой мобилизации свободных денежных средств и их использованию в экономике страны.
Современная кредитная система - это совокупность различных финансовых институтов, действующих на рынке ссудных капиталов и осуществляющих аккумуляцию и мобилизацию денежного капитала.
В России действует двухуровневая кредитная система: Центральный банк - банковские институты и небанковские кредитные организации. Банк России является эмиссионным центром страны, обладает монопольным правом выпуска в обращение и изъятия из него наличных денежных знаков в форме банкнот и монет. Механизм функционирования кредитной системы постоянно меняется под влиянием осуществления кредитных операций, форм и методов кредитных отношений.
ОАО «Комплекс» проводит активную маркетинговую политику по обновлению ассортимента выпускаемой продукции в соответствии со спросом потребителей. Основными направлениями общества является производство новых видов конкурентоспособной кондитерской продукции. Общество является активно развивающимся предприятием: приобретается современное оборудование. В целом за 2016 г. инвестиции составили 97,8 млн. рублей.
Для внедрения новой технологии и организации производства нового вида кондитерской продукции, в обществе используются краткосрочные кредиты. В этой связи рассмотрены особенности формирования кредитной заявки. Отношения между кредитором и заемщиком представляют собой отношение двух субъектов, юридически самостоятельных лиц, участников кредитной сделки, обеспечивающих имущественную ответственность друг перед другом и проявляющих взаимный экономический интерес друг к другу.
В работе представлена модель, которая применяется заемщиком при принятии решения о выдаче кредита кредитору.
Применение данной модели при кредитовании потенциального заемщика позволяет:
- повысить доходность кредитора за счет снижения кредитных рисков;
- увеличить скорость принятия решений при массовом кредитовании;
- централизованно контролировать кредитные решения;
- выявлять и предотвращать попытки мошенничества.
Процесс принятия решения о возможности и целесообразности выдачи кредита должен включать следующие основные моменты:
- оценку заявки клиента, что включает сбор информации о заемщике, анализ цели получения средств и соответствие ее заявке, а также определение структуры ссуды;
- анализ источников погашения ссуды;
- оценку рисков, которые могут затруднить погашение ссуды.
Кредитоспособность - это оценка возможностей клиента для получения ссуды и его способности своевременно и в полном объеме погасить задолженность и проценты по ней.
Таким образом, кредитный процесс в настоящее время - это процесс, состоящий из совокупности последовательных этапов: от рассмотрения кредитной заявки до погашения ссудной задолженности
кредитополучателем.
Понятие кредитоспособности экономического субъекта как целостное определение вытекает из понятия его платежеспособности, поскольку кредитоспособность также является способностью погашать свои обязательства, но при несколько иных условиях. В то же время, в отношении понятия кредитоспособности нет единого мнения.
Преодоление методических недостатков при оценке состояния хозяйствующего субъекта, изучении связей между явлениями и планировании финансовых показателей требует развития теоретических вопросов, в частности, в следующих направлениях:
- детализация показателей финансового положения субъекта и факторов, его определяющих;
- разработка концепции анализа и планирования платежеспособности и кредитоспособности;
- увязка платежеспособности и кредитоспособности с факторами формирования платежных средств субъекта, в том числе - с оборачиваемостью и ликвидностью активов.
Вместе с тем, теоретические основы анализа показателей платежеспособности и кредитоспособности, в том числе в части научного обоснования применяемых методов, а также вопросы их финансового планирования, нуждаются в дальнейшем совершенствовании и развитии. Проведенное исследование современного состояния теории анализа, платежеспособности и кредитоспособности позволили установить следующее:
- платежными средствами, как правило, считаются лишь оборотные активы, в то время как статья 56 ГК РФ говорит о том, что юридическое лицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;
- базой анализа субъекта является бухгалтерская отчетность, все методы оценки базируются на той стоимости активов, которая в ней отражается;
- методы анализа кредитоспособности, предлагаемые в различных информационных источниках, существенно отличаются по составу используемых инструментов, которые не позволяют точно оценить, кредитоспособность организации и не применимы для ее планирования, поскольку имеют следующие недостатки:
- показатели анализируются по данным прошлых периодов без учета изменений в активах и обязательствах в результате получения кредита;
- показатели могут не получить объективной балльной оценки и как правило, не отражают механизм формирования результативных показателей кредитоспособности;
- исследования экономистов в основном посвящены анализу кредитоспособности со стороны кредитной организации, а не со стороны самого потенциального заемщика.
Таким образом, развитие теории учета, анализа кредитоспособности в направлении повышения точности их результатов, является задачей, имеющей важное значение, решение которой позволит субъектам хозяйственной деятельности обеспечить бесперебойное выполнение своих обязательств.
Понятие кредитоспособности субъекта должно исходить из понятия его платежеспособности, поскольку кредитоспособность также является способностью погашать свои обязательства, но при несколько иных условиях. В то же время, в отношении понятия кредитоспособности нет единого мнения.
В связи с этим возникает проблема соотнесения понятий
платежеспособности и кредитоспособности.
В отношении соотношения понятий платежеспособности и
кредитоспособности полагаем, что, как и платежеспособность,
кредитоспособность определяется возможностью субъекта рассчитаться по обязательствам, но их различие следует из того, что:
1) краткосрочная платежеспособность в значительной степени оценивается по данным прошедшего периода, а кредитоспособность - по данным, которые могут сложиться только в будущем, при условии получения кредита (займа). Заметим, что для организации, не имеющей краткосрочной платежеспособности, вопрос кредитоспособности не должен ставиться - она заведомо отсутствует, поскольку:
а) организация, которая получила взаймы активы - денежные средства - потратит их на приобретение заведомо менее ликвидных активов. Лишь после окончания использования активов, на приобретение которых были направлены заемные средства, организация вновь получит денежные средства, а для их трансформации в денежные средства требуется определенное время.
2) кредитоспособность должна определяться только в случае необходимости дополнительного привлечения заемных средств, а платежеспособность, особенно прогнозная, должна быть предметом постоянного внимания соответствующих финансовых служб организации. Определение кредитоспособности организации мы считаем без намерения произвести заимствование безосновательно.
На основании исследований определения платежеспособности, и кредитоспособности, сформулируем определение:
кредитоспособность - это способность субъекта не потерять свою платежеспособность после получения кредита и начала целевого использования данных привлеченных средств.
То есть, кредитоспособная организация должна рассчитываться по всем, в том числе - вновь возникшим в связи с привлечением заемных средств, обязательствам, в сроки, не приводящие к принятию судебных решений по принудительному погашению обязательств. При этом возможность поведения заемщика, не соответствующего обычаям делового оборота, не учитывается. Из данного определения следует также, что неплатежеспособная организация не может считаться кредитоспособной, так как в случае получения кредита платежеспособность организации, как правило, еще более снижается. Предложенное определение указывает на метод оценки кредитоспособности при внутреннем и внешнем анализе. В последнем случае потребуется дополнительный анализ факторов, которые могут повлиять на полноту и своевременность погашения кредита, если формальный анализ кредитоспособности даст положительный результат.
Основное требование, которое необходимо предъявить к определению кредитоспособности, состоит в том, что она должна иметь общую методологическую основу с моделью платежеспособности. В этом случае неплатежеспособное предприятие не сможет оказаться кредитоспособным.
Проверку потенциального заемщика целесообразно строить таким образом, чтобы в результате проведенного анализа была возможность сделать вывод о степени достоверности, соблюдение нормативных документов при расчетах по полученным кредитам и уплаченным обязательствам по данным кредитам.
В этой связи изучению конкуренции и определяющих ее факторов необходимо уделять особое внимание как со стороны заемщика, так как на ее кредитоспособность оказывает существенное влияние конкурентная среда организаций производящих заменители, а также поставщиков и покупателей продукции.
И так если по результатам проведенного анализа потенциального заемщика все коэффициенты кредитоспособности соответствуют заданной норме, то экономический субъект признается кредитоспособным.
Но также при проведении анализа могут осуществляться приемлемые для экономического субъекта (заемщика) комбинации суммы и срока использования кредита, при которых заемщик будет кредитоспособным.
В том случае, когда по результатам, анализа заемщика получен отрицательный результат, то есть не существует ни одной приемлемой с позиции кредитоспособности комбинации суммы и срока кредита, то потенциальный заемщик является некредитоспособным. Анализ и
планирование кредитоспособности в этом случае завершаются.
На основании выше сказанного можно заключить следующее, основным критерием платежеспособности заемщика является финансовый результат хозяйствующего субъекта, то есть полученная прибыль, которая в первую очередь служит положительным результатом эффективного использования кредитных средств и как следствие источником их погашения.
Хорошее финансовое положения потенциального заемщика является положительным моментом для получения кредита. Необходимо отметить, финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает структуру собственного и заемного капитала, а также структуру его размещения между различными видами имущества, характеризует эффективность их использования, платежеспособность, финансовую устойчивость, способность к саморазвитию и привлекательность субъекта для потенциальных кредиторов.
Кроме того, необходимо заметить, что взаимоотношения банков и потенциальных заемщиков носят довольно специфический характер, особенности которого невозможно учесть, анализируя только лишь информацию о платежеспособности хозяйствующего субъекта.
Таким образом, кредитный процесс в современных условиях хозяйствования - это процесс организации подачи соответствующих документов в кредитные учреждения, состоящий из совокупности последовательных этапов: от рассмотрения кредитной заявки до погашения ссудной задолженности потенциальным заемщиком. Организацию
кредитного процесса проводят работники кредитного отдела банка.
Решение задач диссертационного исследования сопровождалось разработкой и систематизацией указаний на источники информации - бухгалтерские регистры - для расчета и анализа всех рассмотренных показателей.
Кредитная система опосредствует весь механизм общественного воспроизводства и служит мощным фактором концентрации производства и централизации капитала, способствует быстрой мобилизации свободных денежных средств и их использованию в экономике страны.
В связи с этим магистерская диссертация на тему «Современные механизмы и инструменты учета расчетов по кредитам», является актуальной.
В качестве информационной базы для выполнения магистерской диссертации использовались статистические данные кредитной системы ПАО «Сбербанк России» и бухгалтерская отчетность за 2014 - 2016 годы заемщика ОАО «Комплекс».
Нормативную базу исследования составили Федеральные законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, материалы периодической печати, электронные публикации и ресурсы сети Интернет по проблеме исследования.
Информационной базой исследования послужили данные коммерческой организации, материалы по проблематике исследования, опубликованные в периодической печати, размещенные в сети Интернет, а также собственные расчеты.
Методика исследования включает обобщение научных знаний в области теории и практики бухгалтерского учета и заключается в обосновании необходимости и последующей разработке предложений по развитию методических положений учета кредитного процесса между банком и клиентами.
Научная новизна результатов исследования заключается в решении научной проблемы, имеющей важное хозяйственное значение - разработки теоретических основ анализа основных показателей финансового состояния заемщика - платежеспособности и кредитоспособности.
Кредитная система это важнейший ресурс экономического роста. Ее укрепление является непременным условием решения стратегических задач в области экономики, стоящих в период финансового кризиса.
Кредитная система опосредствует весь механизм общественного воспроизводства и служит мощным фактором концентрации производства и централизации капитала, способствует быстрой мобилизации свободных денежных средств и их использованию в экономике страны.
Современная кредитная система - это совокупность различных финансовых институтов, действующих на рынке ссудных капиталов и осуществляющих аккумуляцию и мобилизацию денежного капитала.
В России действует двухуровневая кредитная система: Центральный банк - банковские институты и небанковские кредитные организации. Банк России является эмиссионным центром страны, обладает монопольным правом выпуска в обращение и изъятия из него наличных денежных знаков в форме банкнот и монет. Механизм функционирования кредитной системы постоянно меняется под влиянием осуществления кредитных операций, форм и методов кредитных отношений.
ОАО «Комплекс» проводит активную маркетинговую политику по обновлению ассортимента выпускаемой продукции в соответствии со спросом потребителей. Основными направлениями общества является производство новых видов конкурентоспособной кондитерской продукции. Общество является активно развивающимся предприятием: приобретается современное оборудование. В целом за 2016 г. инвестиции составили 97,8 млн. рублей.
Для внедрения новой технологии и организации производства нового вида кондитерской продукции, в обществе используются краткосрочные кредиты. В этой связи рассмотрены особенности формирования кредитной заявки. Отношения между кредитором и заемщиком представляют собой отношение двух субъектов, юридически самостоятельных лиц, участников кредитной сделки, обеспечивающих имущественную ответственность друг перед другом и проявляющих взаимный экономический интерес друг к другу.
В работе представлена модель, которая применяется заемщиком при принятии решения о выдаче кредита кредитору.
Применение данной модели при кредитовании потенциального заемщика позволяет:
- повысить доходность кредитора за счет снижения кредитных рисков;
- увеличить скорость принятия решений при массовом кредитовании;
- централизованно контролировать кредитные решения;
- выявлять и предотвращать попытки мошенничества.
Процесс принятия решения о возможности и целесообразности выдачи кредита должен включать следующие основные моменты:
- оценку заявки клиента, что включает сбор информации о заемщике, анализ цели получения средств и соответствие ее заявке, а также определение структуры ссуды;
- анализ источников погашения ссуды;
- оценку рисков, которые могут затруднить погашение ссуды.
Кредитоспособность - это оценка возможностей клиента для получения ссуды и его способности своевременно и в полном объеме погасить задолженность и проценты по ней.
Таким образом, кредитный процесс в настоящее время - это процесс, состоящий из совокупности последовательных этапов: от рассмотрения кредитной заявки до погашения ссудной задолженности
кредитополучателем.
Понятие кредитоспособности экономического субъекта как целостное определение вытекает из понятия его платежеспособности, поскольку кредитоспособность также является способностью погашать свои обязательства, но при несколько иных условиях. В то же время, в отношении понятия кредитоспособности нет единого мнения.
Преодоление методических недостатков при оценке состояния хозяйствующего субъекта, изучении связей между явлениями и планировании финансовых показателей требует развития теоретических вопросов, в частности, в следующих направлениях:
- детализация показателей финансового положения субъекта и факторов, его определяющих;
- разработка концепции анализа и планирования платежеспособности и кредитоспособности;
- увязка платежеспособности и кредитоспособности с факторами формирования платежных средств субъекта, в том числе - с оборачиваемостью и ликвидностью активов.
Вместе с тем, теоретические основы анализа показателей платежеспособности и кредитоспособности, в том числе в части научного обоснования применяемых методов, а также вопросы их финансового планирования, нуждаются в дальнейшем совершенствовании и развитии. Проведенное исследование современного состояния теории анализа, платежеспособности и кредитоспособности позволили установить следующее:
- платежными средствами, как правило, считаются лишь оборотные активы, в то время как статья 56 ГК РФ говорит о том, что юридическое лицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;
- базой анализа субъекта является бухгалтерская отчетность, все методы оценки базируются на той стоимости активов, которая в ней отражается;
- методы анализа кредитоспособности, предлагаемые в различных информационных источниках, существенно отличаются по составу используемых инструментов, которые не позволяют точно оценить, кредитоспособность организации и не применимы для ее планирования, поскольку имеют следующие недостатки:
- показатели анализируются по данным прошлых периодов без учета изменений в активах и обязательствах в результате получения кредита;
- показатели могут не получить объективной балльной оценки и как правило, не отражают механизм формирования результативных показателей кредитоспособности;
- исследования экономистов в основном посвящены анализу кредитоспособности со стороны кредитной организации, а не со стороны самого потенциального заемщика.
Таким образом, развитие теории учета, анализа кредитоспособности в направлении повышения точности их результатов, является задачей, имеющей важное значение, решение которой позволит субъектам хозяйственной деятельности обеспечить бесперебойное выполнение своих обязательств.
Понятие кредитоспособности субъекта должно исходить из понятия его платежеспособности, поскольку кредитоспособность также является способностью погашать свои обязательства, но при несколько иных условиях. В то же время, в отношении понятия кредитоспособности нет единого мнения.
В связи с этим возникает проблема соотнесения понятий
платежеспособности и кредитоспособности.
В отношении соотношения понятий платежеспособности и
кредитоспособности полагаем, что, как и платежеспособность,
кредитоспособность определяется возможностью субъекта рассчитаться по обязательствам, но их различие следует из того, что:
1) краткосрочная платежеспособность в значительной степени оценивается по данным прошедшего периода, а кредитоспособность - по данным, которые могут сложиться только в будущем, при условии получения кредита (займа). Заметим, что для организации, не имеющей краткосрочной платежеспособности, вопрос кредитоспособности не должен ставиться - она заведомо отсутствует, поскольку:
а) организация, которая получила взаймы активы - денежные средства - потратит их на приобретение заведомо менее ликвидных активов. Лишь после окончания использования активов, на приобретение которых были направлены заемные средства, организация вновь получит денежные средства, а для их трансформации в денежные средства требуется определенное время.
2) кредитоспособность должна определяться только в случае необходимости дополнительного привлечения заемных средств, а платежеспособность, особенно прогнозная, должна быть предметом постоянного внимания соответствующих финансовых служб организации. Определение кредитоспособности организации мы считаем без намерения произвести заимствование безосновательно.
На основании исследований определения платежеспособности, и кредитоспособности, сформулируем определение:
кредитоспособность - это способность субъекта не потерять свою платежеспособность после получения кредита и начала целевого использования данных привлеченных средств.
То есть, кредитоспособная организация должна рассчитываться по всем, в том числе - вновь возникшим в связи с привлечением заемных средств, обязательствам, в сроки, не приводящие к принятию судебных решений по принудительному погашению обязательств. При этом возможность поведения заемщика, не соответствующего обычаям делового оборота, не учитывается. Из данного определения следует также, что неплатежеспособная организация не может считаться кредитоспособной, так как в случае получения кредита платежеспособность организации, как правило, еще более снижается. Предложенное определение указывает на метод оценки кредитоспособности при внутреннем и внешнем анализе. В последнем случае потребуется дополнительный анализ факторов, которые могут повлиять на полноту и своевременность погашения кредита, если формальный анализ кредитоспособности даст положительный результат.
Основное требование, которое необходимо предъявить к определению кредитоспособности, состоит в том, что она должна иметь общую методологическую основу с моделью платежеспособности. В этом случае неплатежеспособное предприятие не сможет оказаться кредитоспособным.
Проверку потенциального заемщика целесообразно строить таким образом, чтобы в результате проведенного анализа была возможность сделать вывод о степени достоверности, соблюдение нормативных документов при расчетах по полученным кредитам и уплаченным обязательствам по данным кредитам.
В этой связи изучению конкуренции и определяющих ее факторов необходимо уделять особое внимание как со стороны заемщика, так как на ее кредитоспособность оказывает существенное влияние конкурентная среда организаций производящих заменители, а также поставщиков и покупателей продукции.
И так если по результатам проведенного анализа потенциального заемщика все коэффициенты кредитоспособности соответствуют заданной норме, то экономический субъект признается кредитоспособным.
Но также при проведении анализа могут осуществляться приемлемые для экономического субъекта (заемщика) комбинации суммы и срока использования кредита, при которых заемщик будет кредитоспособным.
В том случае, когда по результатам, анализа заемщика получен отрицательный результат, то есть не существует ни одной приемлемой с позиции кредитоспособности комбинации суммы и срока кредита, то потенциальный заемщик является некредитоспособным. Анализ и
планирование кредитоспособности в этом случае завершаются.
На основании выше сказанного можно заключить следующее, основным критерием платежеспособности заемщика является финансовый результат хозяйствующего субъекта, то есть полученная прибыль, которая в первую очередь служит положительным результатом эффективного использования кредитных средств и как следствие источником их погашения.
Хорошее финансовое положения потенциального заемщика является положительным моментом для получения кредита. Необходимо отметить, финансовое состояние хозяйствующего субъекта отражает структуру собственного и заемного капитала, а также структуру его размещения между различными видами имущества, характеризует эффективность их использования, платежеспособность, финансовую устойчивость, способность к саморазвитию и привлекательность субъекта для потенциальных кредиторов.
Кроме того, необходимо заметить, что взаимоотношения банков и потенциальных заемщиков носят довольно специфический характер, особенности которого невозможно учесть, анализируя только лишь информацию о платежеспособности хозяйствующего субъекта.
Таким образом, кредитный процесс в современных условиях хозяйствования - это процесс организации подачи соответствующих документов в кредитные учреждения, состоящий из совокупности последовательных этапов: от рассмотрения кредитной заявки до погашения ссудной задолженности потенциальным заемщиком. Организацию
кредитного процесса проводят работники кредитного отдела банка.
Решение задач диссертационного исследования сопровождалось разработкой и систематизацией указаний на источники информации - бухгалтерские регистры - для расчета и анализа всех рассмотренных показателей.
Подобные работы
- Учет расчетов по кредитам
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2019 - Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам и страховым взносам на социальное страхование (на примере МУП «Агентство по территориальному планированию ЕМР»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4360 р. Год сдачи: 2017 - Организация оформления и учета расчетов по экспортно-импортным операциям банка
Курсовые работы, банковское дело и кредитование. Язык работы: Русский. Цена: 990 р. Год сдачи: 2011 - Совершенствование организации учета расчетов с поставщиками и покупателями (на примере ООО «Искра»)
Бакалаврская работа, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 5750 р. Год сдачи: 2017 - Учет, контроль и анализ обязательств организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - УЧЕТ И КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НА ПРИМЕРЕ ООО «АТЛАС»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4355 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4320 р. Год сдачи: 2018 - ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4300 р. Год сдачи: 2018