Помощь студентам в учебе
НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕОРГАНИЗАЦИИ
ПРЕДПРИЯТИЙ 6
1.1. Основные виды реорганизации предприятий 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование реорганизации предприятий в
России 11
1.3. Налоговые последствия при реорганизации путем разделения и
выделения 26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ РЕОРГАНИЗАЦИИ НА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «РОДНИК» 32
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Родник» 32
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности организации 37
2.3. Анализ налогообложения и налоговой нагрузки до и после
реорганизации 40
2.4. Рекомендации по оптимизации налогообложения 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 56
ПРИЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕОРГАНИЗАЦИИ
ПРЕДПРИЯТИЙ 6
1.1. Основные виды реорганизации предприятий 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование реорганизации предприятий в
России 11
1.3. Налоговые последствия при реорганизации путем разделения и
выделения 26
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ РЕОРГАНИЗАЦИИ НА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «РОДНИК» 32
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Родник» 32
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности организации 37
2.3. Анализ налогообложения и налоговой нагрузки до и после
реорганизации 40
2.4. Рекомендации по оптимизации налогообложения 44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 56
ПРИЛОЖЕНИЯ
Налоги являются важным звеном финансовых отношений в обществе и как форма финансовых отношений возникают одновременно с появлением государства. Важным моментом является изучение влияния налоговой нагрузки на финансовое состояние предприятий в аспекте экономического роста.
Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.
Налог - экономическая категория, которая играла важнейшую роль в жизни человека с древнейших времен. Понятие налога неразрывно связано с социальным развитием человеческого общества, появлением необходимости поддерживать общие интересы, вести совместную деятельность, содержать государство, обслуживающие его структуры, общественную сферу, обороноспособность и отдельные слои населения.
Знания в области налогообложения и реорганизации предприятий необходимы как юридическим лицам, так и каждому отдельному гражданину в повседневной жизни для поддержания успешной предпринимательской деятельности, планирования своего бюджета, избежание конфликтов с законодательством и государством.
Юридические лица играют значительную роль в возможном восстановлении экономики и улучшении ее состояния. Поэтому налогообложение юридических лиц является актуальной проблемой на сегодняшний день в Российской Федерации.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что в условиях финансовой нестабильности, спада производства и роста инфляции предприятиям становится труднее уплачивать налоги, они острее ощущают тяжесть налоговой нагрузки и активно ищут различные пути ее снижения.
Целью работы является разработка рекомендаций по оптимизации налоговых платежей при реорганизации деятельности предприятий.
Для достижения поставленной цели в ходе написания работы поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотрены основные виды реорганизации предприятий;
- изучены налоговые последствия при реорганизации предприятий;
- проведен анализ финансовых результатов деятельности организации;
- разработаны рекомендации по оптимизации налогообложения после предполагаемой реорганизации.
Предметом изучения является экономические отношения, возникающее в процессе налогообложения предприятий.
Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью «Родник».
Теоретической основой выпускной квалификационной работы являются:
- работы отечественных авторов по вопросам исследуемой темы;
- законодательство Российской Федерации;
- официальные инструктивно-методические материалы;
Методологической основой исследования являются методы системного и сравнительного анализа, статистической обработки данных, схематической интерпретации рассматриваемых явлений и процессов.
Информационными источниками послужили электронные справочно-правовые ресурсы «Консультант Плюс», «Гарант», «Федеральной Налоговой службы», а так же бухгалтерская и налоговая документация ООО «Родник» за период 2015 - 2017 годы.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы состоит в налоговых последствиях при реорганизации предприятий и последующем грамотном использовании учетной политики.
Теоретическая значимость работы состоит в изучении теоретических основ налогообложения в части реорганизации предприятий.
В первой главе работы рассматриваются теоретические аспекты реорганизации организации, сущность налоговые последствия при реорганизации, нормативно-правовое регулирование налогообложения организации и влияние налогообложения на финансовые результаты организации.
Вторая глава посвящается анализу влияния налогов на финансовый результат исследуемого предприятия - в ней дается организационно-экономическая характеристика объекта исследования, проводиться анализ финансовых результатов деятельности организации, а также определяется оценка налогообложения и налоговой нагрузки предприятия.
Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.
Налог - экономическая категория, которая играла важнейшую роль в жизни человека с древнейших времен. Понятие налога неразрывно связано с социальным развитием человеческого общества, появлением необходимости поддерживать общие интересы, вести совместную деятельность, содержать государство, обслуживающие его структуры, общественную сферу, обороноспособность и отдельные слои населения.
Знания в области налогообложения и реорганизации предприятий необходимы как юридическим лицам, так и каждому отдельному гражданину в повседневной жизни для поддержания успешной предпринимательской деятельности, планирования своего бюджета, избежание конфликтов с законодательством и государством.
Юридические лица играют значительную роль в возможном восстановлении экономики и улучшении ее состояния. Поэтому налогообложение юридических лиц является актуальной проблемой на сегодняшний день в Российской Федерации.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что в условиях финансовой нестабильности, спада производства и роста инфляции предприятиям становится труднее уплачивать налоги, они острее ощущают тяжесть налоговой нагрузки и активно ищут различные пути ее снижения.
Целью работы является разработка рекомендаций по оптимизации налоговых платежей при реорганизации деятельности предприятий.
Для достижения поставленной цели в ходе написания работы поставлены и решены следующие задачи:
- рассмотрены основные виды реорганизации предприятий;
- изучены налоговые последствия при реорганизации предприятий;
- проведен анализ финансовых результатов деятельности организации;
- разработаны рекомендации по оптимизации налогообложения после предполагаемой реорганизации.
Предметом изучения является экономические отношения, возникающее в процессе налогообложения предприятий.
Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью «Родник».
Теоретической основой выпускной квалификационной работы являются:
- работы отечественных авторов по вопросам исследуемой темы;
- законодательство Российской Федерации;
- официальные инструктивно-методические материалы;
Методологической основой исследования являются методы системного и сравнительного анализа, статистической обработки данных, схематической интерпретации рассматриваемых явлений и процессов.
Информационными источниками послужили электронные справочно-правовые ресурсы «Консультант Плюс», «Гарант», «Федеральной Налоговой службы», а так же бухгалтерская и налоговая документация ООО «Родник» за период 2015 - 2017 годы.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы состоит в налоговых последствиях при реорганизации предприятий и последующем грамотном использовании учетной политики.
Теоретическая значимость работы состоит в изучении теоретических основ налогообложения в части реорганизации предприятий.
В первой главе работы рассматриваются теоретические аспекты реорганизации организации, сущность налоговые последствия при реорганизации, нормативно-правовое регулирование налогообложения организации и влияние налогообложения на финансовые результаты организации.
Вторая глава посвящается анализу влияния налогов на финансовый результат исследуемого предприятия - в ней дается организационно-экономическая характеристика объекта исследования, проводиться анализ финансовых результатов деятельности организации, а также определяется оценка налогообложения и налоговой нагрузки предприятия.
Переход российской экономики к рыночным отношениям, коренным образом изменил условия экономической и финансовой деятельности предприятий и организаций. Проблемы налогообложения заняли лидирующее место в системе финансового менеджмента. У хозяйствующих субъектов появилась необходимость быстро ориентироваться в оптимизации налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговое бремя, компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности.
Целью данной выпускной квалификационной работы являлось разработка рекомендаций по оптимизации налоговых платежей ООО «Родник-2».
Анализируемый период охватывает два года работы предприятия с 2016 года по 2017 год.
В работе оценка финансового состояния предприятия проводится с помощью финансовых коэффициентов, которые подразделяют на следующие группы:
- платежеспособность;
- деловая активность;
- прибыльность, или рентабельность;
- финансовая (рыночная) устойчивость;
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ финансового положения предприятия показал, что организация в целом устойчива и работает стабильно. Данные показателей платежеспособности и финансовой устойчивости позволили дать оценку предприятия по 5-ти классам. Анализируемое предприятие получило 2 класс, т.е. предприятие с нормальным финансовым состоянием.
Анализ налогообложения ООО «Родник» показал, что в 2016-2017 гг. организация являлась плательщиком следующих основных налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, транспортный налог.
Объем налоговых платежей в 2016г. и в 2017 г. превышают нормативные значения, которые рекомендованы Минфином РФ.
Рост налоговых платежей в 2017 г. наблюдается: по налогу на прибыль на 2 143 629 тыс. руб., или на 32,6%.
Спад величины налога на имущество в 2017 году составил 29,3 % (с 122 тыс. руб. до 86 тыс. руб.) - за счет амортизации основных средств.
Величина транспортного налога сократилась на 19,6% в 2016 году за счет выбытия транспортных средств.
В целом изменения отдельных налогов уменьшило сумму налоговых отчислений в 2016 году на 3 627,3 тыс. руб., что составило 50,2 %.
В 2016-2017 гг. значительный удельный вес в структуре всей суммы налогов составлял налог на добавленную стоимость. Спад НДС обусловлен уменьшением клиентов по сравнению с 2016 годом. Таким образом, в 2016¬2017 гг. основными налогами, уплачиваемыми ООО «Родник» являлись налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. Именно поэтому мною были предложены мероприятия по оптимизации этих налогов.
Расчет налоговой нагрузки на предприятие произведен в соответствии с методикой Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ и методикой разработанной М.Н. Крейниной в связи с этим, значения показателя различны.
Значение нагрузки, рассчитанной в соответствии с методикой Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, увеличилось на 7,43% и составило в 2017 году 24%.
Исходя из данных налоговой нагрузки, рассчитанной по методике
М. Н. Крейниной, можно сделать вывод о том, что в 2017 году на один рубль балансовой прибыли налоговая нагрузка составила 87 коп. или доля налогов в балансовой прибыли составила 87,3%. Рост данного показателя к значению 2016 года составил 50,2%.
Не смотря на то, что значения налоговой нагрузки при различных методиках расчета не совпадают, объединяет их то, что в целом в ООО «Родник» наблюдается тенденция к увеличению налоговой нагрузки. Поэтому руководству предприятия предлагается принять меры по оптимизации данных налогов и снизить уровень налоговой нагрузке до предельно допустимых значений.
По результатам мероприятий оптимизации налогообложения организации, налоговая нагрузка ООО «Родник-2» снизилась на 4,18%, что позволило сэкономить 272,51 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что оптимизация налогообложения позволяет улучшить показатели деятельности предприятия и соответственно его финансовое состояние. Грамотный подход к определению основных поставщиков и субподрядчиков, а также создание резервов позволяет значительно снизить налоговые отчисления.
Целью данной выпускной квалификационной работы являлось разработка рекомендаций по оптимизации налоговых платежей ООО «Родник-2».
Анализируемый период охватывает два года работы предприятия с 2016 года по 2017 год.
В работе оценка финансового состояния предприятия проводится с помощью финансовых коэффициентов, которые подразделяют на следующие группы:
- платежеспособность;
- деловая активность;
- прибыльность, или рентабельность;
- финансовая (рыночная) устойчивость;
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ финансового положения предприятия показал, что организация в целом устойчива и работает стабильно. Данные показателей платежеспособности и финансовой устойчивости позволили дать оценку предприятия по 5-ти классам. Анализируемое предприятие получило 2 класс, т.е. предприятие с нормальным финансовым состоянием.
Анализ налогообложения ООО «Родник» показал, что в 2016-2017 гг. организация являлась плательщиком следующих основных налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, транспортный налог.
Объем налоговых платежей в 2016г. и в 2017 г. превышают нормативные значения, которые рекомендованы Минфином РФ.
Рост налоговых платежей в 2017 г. наблюдается: по налогу на прибыль на 2 143 629 тыс. руб., или на 32,6%.
Спад величины налога на имущество в 2017 году составил 29,3 % (с 122 тыс. руб. до 86 тыс. руб.) - за счет амортизации основных средств.
Величина транспортного налога сократилась на 19,6% в 2016 году за счет выбытия транспортных средств.
В целом изменения отдельных налогов уменьшило сумму налоговых отчислений в 2016 году на 3 627,3 тыс. руб., что составило 50,2 %.
В 2016-2017 гг. значительный удельный вес в структуре всей суммы налогов составлял налог на добавленную стоимость. Спад НДС обусловлен уменьшением клиентов по сравнению с 2016 годом. Таким образом, в 2016¬2017 гг. основными налогами, уплачиваемыми ООО «Родник» являлись налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. Именно поэтому мною были предложены мероприятия по оптимизации этих налогов.
Расчет налоговой нагрузки на предприятие произведен в соответствии с методикой Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ и методикой разработанной М.Н. Крейниной в связи с этим, значения показателя различны.
Значение нагрузки, рассчитанной в соответствии с методикой Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ, увеличилось на 7,43% и составило в 2017 году 24%.
Исходя из данных налоговой нагрузки, рассчитанной по методике
М. Н. Крейниной, можно сделать вывод о том, что в 2017 году на один рубль балансовой прибыли налоговая нагрузка составила 87 коп. или доля налогов в балансовой прибыли составила 87,3%. Рост данного показателя к значению 2016 года составил 50,2%.
Не смотря на то, что значения налоговой нагрузки при различных методиках расчета не совпадают, объединяет их то, что в целом в ООО «Родник» наблюдается тенденция к увеличению налоговой нагрузки. Поэтому руководству предприятия предлагается принять меры по оптимизации данных налогов и снизить уровень налоговой нагрузке до предельно допустимых значений.
По результатам мероприятий оптимизации налогообложения организации, налоговая нагрузка ООО «Родник-2» снизилась на 4,18%, что позволило сэкономить 272,51 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что оптимизация налогообложения позволяет улучшить показатели деятельности предприятия и соответственно его финансовое состояние. Грамотный подход к определению основных поставщиков и субподрядчиков, а также создание резервов позволяет значительно снизить налоговые отчисления.