Введение 3
Глава 1. Теоретические предпосылки налогового регулирования образовательной сферы
1.1. Сущность и формирование налогового механизма 7
1.2. Налоговое регулирование как важнейший элемент налогового
механизма 16
1.3. Характеристика налоговых рисков 20
Глава 2. Оценка и специфика налогообложения представителей сферы высшего образования
2.1. Характеристика вуза как налогоплательщика 31
2.2. Выявление налоговых рисков, возникающих в процессе деятельности
вуза 43
Глава 3. Моделирование налогообложения вузов
3.1. Обобщение и решение проблем налогообложения, характерных для российских
вузов 58
3.2. Возможности решения углубленных проблем налогообложения на примере ОмГУ
им. Ф. М. Достоевского 76
Заключение 85
Библиографический список
Актуальность выбранной темы. Налоговая система России является достаточно молодой, так как ее формирование в своем текущем виде началось лишь в конце прошлого века. К сожалению, на сегодняшний день налоговое законодательство РФ имеет достаточно двойственный характер, в нем содержится множество неточностей и пробелов. Все эти факторы ведут к возникновению недопониманий и проблем у налогоплательщиков в процессе осуществления ими налогового учета. Одним из налогоплательщиков, которые регулярно сталкиваются с проблемами в процессе ведения налогового учета, являются российские высшие учебные заведения. Недостаток финансовых средств, низкая численность высококвалифицированных своевременно обученных сотрудников, отсутствие важных налоговых льгот или сложности с их применением, несоответствия в налоговом законодательстве - все эти негативные факторы отрицательно воздействуют на возможность эффективного выполнения российскими вузами своей основной уставной деятельности. Налоговая система, в которой функционируют вузы, должна быть пересмотрена хотя бы в ряде самых проблемных моментов. Таким образом, можно говорить о том, что тема модернизации налогообложения российских вузов является особенно актуальной на сегодняшний день.
Степень разработанности. Разработка основных мероприятий в области налогообложения вузов, внедрение которых на государственном уровне и на уровне вуза могло бы поспособствовать решению выделенных проблем, с которыми ежедневно в процессе ведения налогового учета сталкиваются российские вузы. Методологической базой данной работы являются фундаментальные труды таких ученых, как Смит Адам, Тургенев Николай Иванович, Маркс Карл, Энгельс Фридрих, Вагнер Адольф, Озеров Иван Христофорович, Найт Френк, наших современников экономистов - Панского Владимира Георгиевича, Павленко Николая Анатольевича.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются российские вузы на примере ОмГУ им. Ф.М. Достоевского. Предметом исследования является механизм налогового регулирования вузов и проблемы, имеющиеся в нем.
Цель и задачи исследования: разработка мероприятий в области налогообложения, позволяющих российским вузам решить возникшие перед ними проблемы или минимизировать вероятность и последствия наступления налоговых рисков.
Задачи:
- Определить сущность и формирование налогового механизма;
- Рассмотреть налоговое регулирование как важнейший элемент налогового механизма;
- Дать характеристику налоговым рискам;
- Охарактеризовать вуз как налогоплательщика;
- Выявить налоговые риски, возникающие в процессе деятельности в процессе деятельности вуза;
- Обобщить и предложить решения проблем налогообложения, характерных для российских вузов;
- Выделить возможности решения углубленных проблем налогообложения на примере ОмГУ им. Ф.М. Достоевского.
Теоретическая и методологическая основа исследования. Теоретическую основу магистерской диссертации составляют фундаментальные исследования, научные статьи, теории налогообложения, представленные в исследованиях зарубежных и отечественных ученых, нормативно-правовые акты законодательства Российской Федерации, методические указания, инструкции, бухгалтерские балансы организаций, справки и другая финансовая отчетность.
Методологической основой является системный подход, который позволяет рассматривать финансово-хозяйственную деятельность экономических субъектов как совокупность взаимообусловленных элементов. Данный подход используется в исследованиях по экономической теории, финансам, налогообложению, налоговому администрированию и контролю.
Методы исследования. Использованы общенаучные, а также прикладные методы исследований: диалектический метод, методы анализа и синтеза, динамических сопоставлений, проведены сравнительный и структурный анализ результатов финансовой деятельности ОмГУ им. Ф.М. Достоевского и ОмГУПС, использованы методы вертикального и горизонтального анализа деятельности.
Научная новизна. В данной магистерской диссертации автором были выделены основные проблемы, с которыми столкнулись российские вузы в процессе ведения деятельности в настоящее время, а также предложены пути решения данных проблем, некоторые из которых были разработаны впервые. Также автором была выполнена научная работа:
1) На основе определений понятия «налоговый риск», представленных российскими учеными, автором было предложено уточняющее понятие данного термина;
2) Предложена более уточненная концепция налогового регулирования российских вузов.
Теоретическая и практическая ценность полученных результатов. Использование мероприятий, разработанных автором данной магистерской диссертации, может позволить решить множество возникающих проблем и противоречий, избежать возникновения либо минимизировать негативные последствия налоговых рисков, с которыми в процессе налогообложения могут столкнуться как российские налогоплательщики, так и государственные органы.
Степень научной достоверности и апробация результатов. Результаты представленных в магистерской диссертации анализов и исследований отличаются непротиворечивостью научным основам, базируются на статистических и эмпирических данных, используемых в настоящее время. По теме данной магистерской диссертации были опубликованы две научные статьи, размещенные в электронных библиотеках.
Структура и объем работы: диссертация состоит из введения, трех глав, включающих основные результаты исследования, заключения, библиографического списка, состоящего из 101 источника. Основное содержание диссертации изложено на 94 стр., 20 рис., 15 таб., 0 прил.
Во введении автором обозначена актуальность исследуемой проблемы была определена цель данной магистерской диссертации, а также поставлены задачи, решение которых необходимо для достижения поставленной цели.
Первая глава является теоретической основой данной магистерской диссертации. В ней были выделены основные принципы налогообложения, рассмотрена структура налогового механизма, этапы его формирования, задачи, стоящие перед ним. Также автором рассмотрены элементы налогового механизма, определены формы и методы налогового регулирования. Дана характеристика налоговых рисков, определены факторы их возникновения и последствия.
Во второй главе магистерской диссертации автором была проведена практическая работа. Представлена основная характеристика одного из крупнейших Омский вузов - ОмГУ им. Ф.М. Достоевского, проведен сравнительный анализ финансово-хозяйственной деятельности ОмГУ им. Ф.М. Достоевского и ОмГУПСа, далее осуществлен глубокий вертикальный и горизонтальный анализ финансовых показателей ОмГУ им. Ф.М. Достоевского. Также были выявлены основные проблемы, наличие которых характерно для многих российских вузов.
Третья глава магистерской диссертации посвящена решению основных проблем, с которыми сталкиваются российские вузы в процессе осуществления своей деятельности на примере ОмГУ им. Ф.М. Достоевского. Третья глава данной диссертации является авторским предложением и содержит основные мероприятия, позволяющие решить выделенные проблемы, а также подсчет эффективности от их реализации.
В завершении работы были подведены основные итоги, также отмечено решение выделенных автором во введении задач, обозначено достижение поставленной цели
В теоретической части данной магистерской диссертации был рассмотрен налоговый механизм, дано определение и характеристика его основных элементов - налогового контроля, налогового планирования, налогового регулирования. Был выделен термин «налоговый риск», определены причины его возникновения, последствия, а также методы минимизации вероятности наступления налогового риска.
Далее в практической части был осуществлен сравнительный анализ деятельности двух крупных Омских вузов - ОмГУ им. Ф.М. Достоевского и ОмГУПС. Проведен углубленный анализ финансовой деятельности ОмГУ им. Ф.М. Достоевского. Также были выделены основные проблемы и противоречия, с которыми в настоящее время могут столкнуться любые российские вузы в процессе налогообложения. Среди выделенных проблем, можно отметить:
- затруднения при ведении налогового учета;
- налогообложение благотворительной помощи;
- усиленный контроль со стороны государства;
- большое количество недвижимого имущества и обширная площадь земельных участков;
- недостаток финансовых средств.
В заключительной части автором были представлены нововведения, в форме различных мероприятий в области налогообложения вузов на государственном уровне, а также в области внутренней деятельности вузов, реализация которых будет способствовать решению выделенных в практической части проблем. К основным мероприятиям стоит отнести:
- оптимизация связи налогоплательщиков с налоговыми органами по интересующим вопросам, путем модернизации мобильного приложения, создания системы обратной связи и т.д.;
- модернизация системы налогообложения благотворительной помощи для вузов, формирование более удобных условий для благотворителя и упрощение получения им налоговых льгот;
- уменьшение уровня налогообложения вузов земельным налогом путем расширения вузами коммерческой деятельности и как следствие увеличения размеров уплаты НДС;
- организация бесплатных онлайн семинаров, вебинаров, позволяющих сотрудникам вузов повышать уровень своей квалификации, не покидая рабочее место на продолжительный срок.
Главной целью данной магистерской диссертации была разработка мероприятий в области налогообложения, позволяющих российским вузам решить возникшие перед ними проблемы или минимизировать вероятность и последствия наступления налоговых рисков. Для достижения поставленной цели, были решены следующие задачи:
- Определена сущность и формирование налогового механизма;
- Рассмотрено налоговое регулирование как важнейший элемент налогового механизма;
- Дана характеристика налоговых рисков;
- Охарактеризован вуз как налогоплательщик;
- Выявлены налоговые риски, возникающие в процессе деятельности в процессе деятельности вуза;
- Обобщены и предложены решения проблем налогообложения, характерных для российских вузов;
- Выделены возможности решения углубленных проблем налогообложения на примере ОмГУ им. Ф.М. Достоевского.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
