Анализ финансирования деятельности и исполнения сметы расходов в учреждении культуры на примере дворца культуры «Металлург»
|
ВВЕДЕНИЕ 10
1 АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ КУЛЬТУРЫ 13
1.1 Анализа хозяйственной деятельности бюджетных учреждений культуры 13
1.2 Финансовые ресурсы и источники финансирования бюджетных
учреждений культуры 19
1.3 Доходы и расходы бюджетных учреждений 24
2 АНАЛИЗ РАСХОДНОЙ ЧАСТИ И ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ
МБУ ГДК «Металлург» 30
2.1 Общая характеристика МБУ ГДК «Металлург» 30
2.2 Особенности организации анализа финансовой деятельности и исполнения
смет МБУ ГДК «Металлург» 32
2.3 Источники финансирования и расходы МБУ ГДК «Металлург» 41
2.4 Анализ источников финансирования и расходной части
МБУ ГДК «Металлург» 54
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДОВ МБУ ГДК «Металлург» 65
3.1 Сокращение расходов МБУ ГДК «Металлург» 65
3.2 Пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов 67
3.3 Организация дополнительных источников по предоставлению дополни¬
тельных услуг за плату 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 83
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 87
ПРИЛОЖЕНИЯ
1 АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ КУЛЬТУРЫ 13
1.1 Анализа хозяйственной деятельности бюджетных учреждений культуры 13
1.2 Финансовые ресурсы и источники финансирования бюджетных
учреждений культуры 19
1.3 Доходы и расходы бюджетных учреждений 24
2 АНАЛИЗ РАСХОДНОЙ ЧАСТИ И ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ
МБУ ГДК «Металлург» 30
2.1 Общая характеристика МБУ ГДК «Металлург» 30
2.2 Особенности организации анализа финансовой деятельности и исполнения
смет МБУ ГДК «Металлург» 32
2.3 Источники финансирования и расходы МБУ ГДК «Металлург» 41
2.4 Анализ источников финансирования и расходной части
МБУ ГДК «Металлург» 54
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДОВ МБУ ГДК «Металлург» 65
3.1 Сокращение расходов МБУ ГДК «Металлург» 65
3.2 Пути привлечения дополнительных финансовых ресурсов 67
3.3 Организация дополнительных источников по предоставлению дополни¬
тельных услуг за плату 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 83
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 87
ПРИЛОЖЕНИЯ
Актуальность темы. Современные дворцы культуры имеют богатую историю. Возник этот тип сооружений во второй половине XIX века, в которых размещались библиотеки-читальни, клубные комнаты, залы для самодеятельных спектаклей и лекций. Главными целями дворцов культуры являлись и являются сейчас это просвещение и организация досуга жителей города и района. В данной работе будет рассмотрено финансово-экономического состояния муниципального бюджетного учреждения Дворца культуры «Металлург» в городе Сатка.
Основную роль в распределении финансовых ресурсов в отрасли культуры играют государственные органы и органы местного самоуправления. Бюджетное финансирование является главным денежным ресурсом учреждений культуры. Оно покрывает основные статьи затрат: содержание зданий, коммунальные платежи, базовая заработная плата, приобретение необходимых средств. Но этого финансирования не хватает для того, чтобы выполнять в полном объеме функции учреждений культуры.
Вторым источником финансирования являются средства, получаемые от платной или предпринимательской деятельности самих учреждений культуры. Большая часть средств, получаемых от платных услуг, идет на покрытие расходов, связанных с их оказанием. Именно поэтому платные услуги, с точки зрения перспективы финансирования учреждений культуры не играют в этом процессе главной роли, но являются существенной помощью финансирования.
Третий источник - «целевые средства и безвозмездные поступления» к ним относятся спонсорская помощь, безвозмездный труд на благо учреждения и т.д.. Постановлением Правительства Российской Федерации № 609 от 26 июня 1995 года в утвержденном Положении «Об основах хозяйственной деятельности и финансирования организаций культуры и искусства» отмечено, что «поступление средств из внебюджетных источников не является основанием для уменьшения размера бюджетных ассигнований организациям культуры». Однако основная трудность состоит в привлечении целевых средств и безвозмездных поступлений.
Именно эта проблема приобретает особую актуальность в последние годы. Руководители отрасли культуры, наряду с другими направлениями своей деятельности, должны считать своим важнейшим делом финансовый менеджмент с использованием фандрейзинга (fundraisinq - поиск денежных средств для организаций культуры). Для этого необходимо проводить анализ финансовой экономической деятельности предприятия.
Признанный во всем мире классик экономических наук Адам Смит главной задачей политической экономики считал выработку такой экономической политики, которая могла бы «обеспечить народу обильный доход и средства существования, а также обеспечить ему возможность добывать себе их». Рыночная политика сегодняшней России должна решить ту же задачу в отношении деятелей культуры и искусства. Проблема самоокупаемости учреждений культуры является наиболее актуальной в настоящее время.
Однако, несмотря на то, что данная проблема нашла свое отражение в экономической литературе, анализ финансового состояния учреждения остается актуальным ввиду злободневности проблемы выживаемости в рыночных условиях.
Цель работы - изучение финансово-экономического состояния муниципального учреждения Дворец Культуры «Металлург» 2013-2015 г.
Задачи работы:
- изучение основных показателей, характеризующих финансовое состояние учреждения в рыночных условиях;
- анализ финансового состояния муниципального учреждения Дворец культуры «Металлург» за 2014-2015 г.;
- разработка инвестиционного проекта муниципального учреждения Дворец культуры «Металлург».
Объект работы - финансовое состояние Дворца культуры «Металлург», г. Сатка.
Для решения поставленных задач необходимо будет исследовать в динамике такие показатели, как расходы на Дворец культуры «Металлург» в составе местного бюджета (как в абсолютном, так и в относительном выражении), выделяя при этом долю бюджетных ассигнований, поступления средств от платных услуг, оказываемых в рамках основной деятельности, первостепенное значение имеет анализ условий хозяйственной деятельности учреждения культуры, в том числе: источников формирования доходов и направлений расходования финансовых средств, а также на качество планирования основных экономических показателей. Особое внимание следует обратить на степень развития альтернативных источников финансирования, наличие средств меценатов и спонсоров, доходов от предпринимательской деятельности и пр.
Информационной основой исследований в дипломной работе являются статистические данные органов государственной статистики; материалы, полученные мной в учреждении культуры (годовые бухгалтерские отчеты, Уставы учреждений, Положения о платных услугах). В ходе исследований применялись абстрактно-логический, системный подход, а также методы статистического, сравнительного, количественного и качественного анализа.
Основную роль в распределении финансовых ресурсов в отрасли культуры играют государственные органы и органы местного самоуправления. Бюджетное финансирование является главным денежным ресурсом учреждений культуры. Оно покрывает основные статьи затрат: содержание зданий, коммунальные платежи, базовая заработная плата, приобретение необходимых средств. Но этого финансирования не хватает для того, чтобы выполнять в полном объеме функции учреждений культуры.
Вторым источником финансирования являются средства, получаемые от платной или предпринимательской деятельности самих учреждений культуры. Большая часть средств, получаемых от платных услуг, идет на покрытие расходов, связанных с их оказанием. Именно поэтому платные услуги, с точки зрения перспективы финансирования учреждений культуры не играют в этом процессе главной роли, но являются существенной помощью финансирования.
Третий источник - «целевые средства и безвозмездные поступления» к ним относятся спонсорская помощь, безвозмездный труд на благо учреждения и т.д.. Постановлением Правительства Российской Федерации № 609 от 26 июня 1995 года в утвержденном Положении «Об основах хозяйственной деятельности и финансирования организаций культуры и искусства» отмечено, что «поступление средств из внебюджетных источников не является основанием для уменьшения размера бюджетных ассигнований организациям культуры». Однако основная трудность состоит в привлечении целевых средств и безвозмездных поступлений.
Именно эта проблема приобретает особую актуальность в последние годы. Руководители отрасли культуры, наряду с другими направлениями своей деятельности, должны считать своим важнейшим делом финансовый менеджмент с использованием фандрейзинга (fundraisinq - поиск денежных средств для организаций культуры). Для этого необходимо проводить анализ финансовой экономической деятельности предприятия.
Признанный во всем мире классик экономических наук Адам Смит главной задачей политической экономики считал выработку такой экономической политики, которая могла бы «обеспечить народу обильный доход и средства существования, а также обеспечить ему возможность добывать себе их». Рыночная политика сегодняшней России должна решить ту же задачу в отношении деятелей культуры и искусства. Проблема самоокупаемости учреждений культуры является наиболее актуальной в настоящее время.
Однако, несмотря на то, что данная проблема нашла свое отражение в экономической литературе, анализ финансового состояния учреждения остается актуальным ввиду злободневности проблемы выживаемости в рыночных условиях.
Цель работы - изучение финансово-экономического состояния муниципального учреждения Дворец Культуры «Металлург» 2013-2015 г.
Задачи работы:
- изучение основных показателей, характеризующих финансовое состояние учреждения в рыночных условиях;
- анализ финансового состояния муниципального учреждения Дворец культуры «Металлург» за 2014-2015 г.;
- разработка инвестиционного проекта муниципального учреждения Дворец культуры «Металлург».
Объект работы - финансовое состояние Дворца культуры «Металлург», г. Сатка.
Для решения поставленных задач необходимо будет исследовать в динамике такие показатели, как расходы на Дворец культуры «Металлург» в составе местного бюджета (как в абсолютном, так и в относительном выражении), выделяя при этом долю бюджетных ассигнований, поступления средств от платных услуг, оказываемых в рамках основной деятельности, первостепенное значение имеет анализ условий хозяйственной деятельности учреждения культуры, в том числе: источников формирования доходов и направлений расходования финансовых средств, а также на качество планирования основных экономических показателей. Особое внимание следует обратить на степень развития альтернативных источников финансирования, наличие средств меценатов и спонсоров, доходов от предпринимательской деятельности и пр.
Информационной основой исследований в дипломной работе являются статистические данные органов государственной статистики; материалы, полученные мной в учреждении культуры (годовые бухгалтерские отчеты, Уставы учреждений, Положения о платных услугах). В ходе исследований применялись абстрактно-логический, системный подход, а также методы статистического, сравнительного, количественного и качественного анализа.
Главная цель учреждения состоит в привлечении целевых средств и безвозмездных поступлений. Именно эта проблема приобретает особую актуальность в последние годы. Руководители отрасли культуры, наряду с другими направлениями своей деятельности, должны считать своим важнейшим делом вести поиск денежных средств для организаций культуры. Для этого необходимо проводить анализ финансовой экономической деятельности предприятия.
Из внебюджетных средств, полученных от оказания платных услуг и безвозмездных поступлений (спонсорская помощь), учреждение вкладывает вырученный капитал в приобретение материалов (канцелярские товары, бумага, хозяйственные материалы), оплату командировок для повышения квалификации сотрудников, на оплату коммунальных услуг и услуг связи (оплата междугородних телефонов), на прочие транспортные расходы, оплату текущего ремонта инвентаря и оборудования.
Имеющиеся источники формирования капитала не способны покрыть растущие потребности учреждения. Рассчитывать на помощь местного бюджета, как главного учредителя, не приходится. Сумма бюджетных ассигнований увеличивается только в связи с изменением внешних экономических факторов: инфляция, повышение тарифов на воду, электроэнергию, тепло, повышение норм отчислений на государственное социальное страхование, на медицинское страхование и другие.
Проведенное исследование позволяет сделать вывод о том, что финансирование из бюджета и внебюджетных видов источников в недостаточном количестве покрывает расходы МБУ ГДК «Металлург». Поэтому учреждение не имеет возможность полноценно осуществлять свою деятельность (по воспитанию и обучению подрастающего поколения). Средства бюджета и внебюджетных фондов ограничены, а между тем запросы культурно-досугового учреждения постоянно растут. В связи с этим Министерство культуры Российской Федерации рекомендует организовывать платные дополнительные услуги с целью привлечения во дворец культуры дополнительные источники финансирования и улучшения качества культурно- развлекательных мероприятий.
В первой главе данной работы был показан механизм формирования финансовых ресурсов предприятия, составляющих основу экономического потенциала организации. Основным источником финансовых ресурсов действующего предприятий выступает выручка от реализации продукции, услуг, работ. В процессе перераспределения выручки отдельные её части принимают форму доходов.
Во второй главе, занимающей большую часть работы, было обследовано действующее предприятие и его финансовое положение. В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.
В третьей главе были предложены мероприятия по улучшению деятельности предприятия, а также для получения дополнительной прибыли. Предложены варианты выхода из сложившейся кризисной ситуации. При написании данного дипломного проекта были достигнуты следующие цели:
1) Собраны и систематизированы данные о работе МБУ ГДК «Металлург».
2) Проанализировано финансовое состояние.
3) Выявлены проблемы и узкие места.
4) Выработаны результаты анализа, практические рекомендации и выводы.
Исследования показали, что предприятие находится в предкризисном состоянии. Проведенное исследование позволяет сделать вывод о том, что финансирование из бюджета и внебюджетных видов источников в недостаточном количестве покрывает расходы МБУ ГДК «Металлург».
В анализируемом учреждении остатков на начало и конец года нет, кассовые расходы за 2013 год составили 3 860 324 руб., превышение кассовых назначений над сметными составило 1 766 324 руб., в 2014 году кассовые расходы составили 4 901 515 руб., превышение над сметными расходами составило 2 226 515 руб., а в 2015 году кассовые составили 4 513 788 руб., превышение над сметными составило 312 788 руб. Данные превышения произошли в следствии заложенного дефицита бюджета, уровень инфляции в 2013 году составил 15%, в 2014 году - 13,5%, в 2015 году-8,5%.
Фактические расходы в 2013 году составили 4 439 934 руб., что на 2 345 934 руб. больше утвержденных по смете, в 2014 году фактические расходы превысили кассовые на сумму 2 279 359 руб. и составили 4 954 359 руб., в 2015 году фактические расходы превысили утвержденные по смете на сумму 384 910 руб. Данные изменения произошли за счет увеличения тарифов на коммунальные услуги в 2013 году они составили 22%, в 2014 году - 18%, а в 2015 году - 15%.
Анализ финансирования и исполнения смет деятельности Дворца культуры по бюджету показал, что существуют несоответствия между плановым и фактическим финансированием, и отклонения между фактическим финансированием или кассовыми расходами и фактическими расходами. Бюджет выделяет средств больше, чем запланировано по смете, так как изначально закладывается дефицит и фактические расходы МБУ ГДК «Металлург» превышают кассовые. Подобные несоответствия были отмечены в анализе исполнения сметы по бюджетным средствам за все анализируемые годы.
Анализ финансирования и исполнения смет МБУ ГДК «Металлург» по внебюджетным средствам за 2013, 2014, 2015 годы показал, что удельный вес внебюджетных средств снижается, то есть учреждение выбрало неэффективную политику привлечения дополнительных средств.
Рассматривались следующие понятия, используемые в дипломной работе: бюджетные ассигнования, исполнение сметы кассовые и фактические расходы источники внебюджетных средств их удельный вес в общем объеме финансирования.
В учреждении ведут работу более 20 коллективов, студий, кружков. Общее число занятых в данных мероприятиях более 300 человек. За анализируемый период было проведено более 800 мероприятий как на платной основе, так и бесплатно. Количество посетивших данные мероприятия более 10 000 человек.
В ситуации дефицита бюджетных средств важным источником косвенного бюджетного финансирования учреждений культуры являются доходы от их деятельности, как основной, так и предпринимательской. У учреждений культуры в современных условиях значительно расширились возможности по оказанию платных услуг. Они сами проявляют инициативу в поисках собственных источников возмещения затрат. Проанализировав литературу и опыт других регионов, имеющуюся по данному вопросу, МБУ ГДК «Металлург» предложены несколько способов привлечения дополнительных средств для развития культурно-досуговой деятельности: сдача площадей в аренду; переоборудование в бара в бильярд-бар; проект на получение гранда; экономия на коммунальных услугах. Доход от реализации всех предложений составит 2 785 237 руб. в год.
Для повышения внебюджетных источников и повышения прибыли, рентабельности МБУ ГДК «Металлург» необходимо решить целый комплекс экономических, организационных, социальных и технических задач, таких как:
1) Оснащать учреждение техническими средствами и оборудованием.
2) Изучать спрос населения на оказываемые услуги и развивать данные направления.
3) Вести подбор квалифицированных кадров.
Из внебюджетных средств, полученных от оказания платных услуг и безвозмездных поступлений (спонсорская помощь), учреждение вкладывает вырученный капитал в приобретение материалов (канцелярские товары, бумага, хозяйственные материалы), оплату командировок для повышения квалификации сотрудников, на оплату коммунальных услуг и услуг связи (оплата междугородних телефонов), на прочие транспортные расходы, оплату текущего ремонта инвентаря и оборудования.
Имеющиеся источники формирования капитала не способны покрыть растущие потребности учреждения. Рассчитывать на помощь местного бюджета, как главного учредителя, не приходится. Сумма бюджетных ассигнований увеличивается только в связи с изменением внешних экономических факторов: инфляция, повышение тарифов на воду, электроэнергию, тепло, повышение норм отчислений на государственное социальное страхование, на медицинское страхование и другие.
Проведенное исследование позволяет сделать вывод о том, что финансирование из бюджета и внебюджетных видов источников в недостаточном количестве покрывает расходы МБУ ГДК «Металлург». Поэтому учреждение не имеет возможность полноценно осуществлять свою деятельность (по воспитанию и обучению подрастающего поколения). Средства бюджета и внебюджетных фондов ограничены, а между тем запросы культурно-досугового учреждения постоянно растут. В связи с этим Министерство культуры Российской Федерации рекомендует организовывать платные дополнительные услуги с целью привлечения во дворец культуры дополнительные источники финансирования и улучшения качества культурно- развлекательных мероприятий.
В первой главе данной работы был показан механизм формирования финансовых ресурсов предприятия, составляющих основу экономического потенциала организации. Основным источником финансовых ресурсов действующего предприятий выступает выручка от реализации продукции, услуг, работ. В процессе перераспределения выручки отдельные её части принимают форму доходов.
Во второй главе, занимающей большую часть работы, было обследовано действующее предприятие и его финансовое положение. В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.
В третьей главе были предложены мероприятия по улучшению деятельности предприятия, а также для получения дополнительной прибыли. Предложены варианты выхода из сложившейся кризисной ситуации. При написании данного дипломного проекта были достигнуты следующие цели:
1) Собраны и систематизированы данные о работе МБУ ГДК «Металлург».
2) Проанализировано финансовое состояние.
3) Выявлены проблемы и узкие места.
4) Выработаны результаты анализа, практические рекомендации и выводы.
Исследования показали, что предприятие находится в предкризисном состоянии. Проведенное исследование позволяет сделать вывод о том, что финансирование из бюджета и внебюджетных видов источников в недостаточном количестве покрывает расходы МБУ ГДК «Металлург».
В анализируемом учреждении остатков на начало и конец года нет, кассовые расходы за 2013 год составили 3 860 324 руб., превышение кассовых назначений над сметными составило 1 766 324 руб., в 2014 году кассовые расходы составили 4 901 515 руб., превышение над сметными расходами составило 2 226 515 руб., а в 2015 году кассовые составили 4 513 788 руб., превышение над сметными составило 312 788 руб. Данные превышения произошли в следствии заложенного дефицита бюджета, уровень инфляции в 2013 году составил 15%, в 2014 году - 13,5%, в 2015 году-8,5%.
Фактические расходы в 2013 году составили 4 439 934 руб., что на 2 345 934 руб. больше утвержденных по смете, в 2014 году фактические расходы превысили кассовые на сумму 2 279 359 руб. и составили 4 954 359 руб., в 2015 году фактические расходы превысили утвержденные по смете на сумму 384 910 руб. Данные изменения произошли за счет увеличения тарифов на коммунальные услуги в 2013 году они составили 22%, в 2014 году - 18%, а в 2015 году - 15%.
Анализ финансирования и исполнения смет деятельности Дворца культуры по бюджету показал, что существуют несоответствия между плановым и фактическим финансированием, и отклонения между фактическим финансированием или кассовыми расходами и фактическими расходами. Бюджет выделяет средств больше, чем запланировано по смете, так как изначально закладывается дефицит и фактические расходы МБУ ГДК «Металлург» превышают кассовые. Подобные несоответствия были отмечены в анализе исполнения сметы по бюджетным средствам за все анализируемые годы.
Анализ финансирования и исполнения смет МБУ ГДК «Металлург» по внебюджетным средствам за 2013, 2014, 2015 годы показал, что удельный вес внебюджетных средств снижается, то есть учреждение выбрало неэффективную политику привлечения дополнительных средств.
Рассматривались следующие понятия, используемые в дипломной работе: бюджетные ассигнования, исполнение сметы кассовые и фактические расходы источники внебюджетных средств их удельный вес в общем объеме финансирования.
В учреждении ведут работу более 20 коллективов, студий, кружков. Общее число занятых в данных мероприятиях более 300 человек. За анализируемый период было проведено более 800 мероприятий как на платной основе, так и бесплатно. Количество посетивших данные мероприятия более 10 000 человек.
В ситуации дефицита бюджетных средств важным источником косвенного бюджетного финансирования учреждений культуры являются доходы от их деятельности, как основной, так и предпринимательской. У учреждений культуры в современных условиях значительно расширились возможности по оказанию платных услуг. Они сами проявляют инициативу в поисках собственных источников возмещения затрат. Проанализировав литературу и опыт других регионов, имеющуюся по данному вопросу, МБУ ГДК «Металлург» предложены несколько способов привлечения дополнительных средств для развития культурно-досуговой деятельности: сдача площадей в аренду; переоборудование в бара в бильярд-бар; проект на получение гранда; экономия на коммунальных услугах. Доход от реализации всех предложений составит 2 785 237 руб. в год.
Для повышения внебюджетных источников и повышения прибыли, рентабельности МБУ ГДК «Металлург» необходимо решить целый комплекс экономических, организационных, социальных и технических задач, таких как:
1) Оснащать учреждение техническими средствами и оборудованием.
2) Изучать спрос населения на оказываемые услуги и развивать данные направления.
3) Вести подбор квалифицированных кадров.
Подобные работы
- Анализ финансирования деятельности и исполнения сметы расходов в учреждении культуры на примере Дворца Культуры «Металлург»
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4200 р. Год сдачи: 2016