В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может принести организации дополнительный доход.
Денежная система представляет собой форму организации денежного обращения в стране, сложившуюся исторически и закрепленную национальным законодательством. Денежные средства в финансово-хозяйственной деятельности организации имеют большое значение для обеспечения своевременных расчетов с клиентами. Денежные средства используются для расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, с покупателями - за отпущенные товары, с кредитными организациями - по ссудам, с бюджетом - по налогам и с другими юридическими и физическими лицами.
Расчеты осуществляются в виде безналичных платежей или наличными денежными средствами. Важная роль в регулировании денежного обращения отводится Банку России. Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках.
Актуальность темы исследования в современных условиях заключается в том, что организации постоянно ведут расчёты с поставщиками за приобретённые у них ценности и оказанные услуги; с покупателями - за купленные ими товарно-материальные ценности. В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженностей. Часть этой задолженности в процессе финансово¬хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженности свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платёжной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны организации систематического контроля посредством бухгалтерского учёта.
Важную роль играет организация безналичных расчётов. Чётко организованная система безналичных расчётов имеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа хозяйствующих субъектов, что отражается на важнейших показателях деятельности. Совершенствование безналичных расчётов способствует лучшему использованию финансовых ресурсов организаций.
«Безналичные расчёты - это платежи за материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам, которые приводятся не наличными деньгами, а путём записей соответствующих сумм по расчётным счетам в банке.
Система безналичных расчётов представляет собой совокупность принципов, предъявляемых к ним требований, форм и способов расчётов.
Принципы организации безналичных расчётов следующие:
- денежные средства в обязательном порядке хранятся на счетах в кредитных учреждениях всеми организациями и учреждениями;
- для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчётов организации открывают в банке расчётный счёт;
- с открытием расчётного счёта субъект хозяйствования становится полноправным участником платёжного оборота, а по его счёту проходят безналичные расчёты, связанные с основной деятельностью, инвестициями, капитальным ремонтом, а также операции с наличными деньгами.
Средства со счёта организации списываются по распоряжению владельца счёта. Списание средств без его согласия производится лишь в случаях, когда законодательством установлен бесспорный порядок списания средств либо к оплате предъявлены исполнительные и приравненные к ним документы. Оплата расчётных документов при недостаточности средств на счёте производится в очерёдности, устанавливаемой законодательными актами.
Средства зачисляются на счёт поставщика, как правило, после их списания со счёта плательщика. Предварительная оплата товарно- материальных ценностей осуществляется только за счёт собственных средств организации.
При выборе наиболее целесообразной формы расчётов необходимо учитывать, насколько она способствует своевременному получению поставщиком денежных средств, содействует максимальному сокращению сроков получения, создаёт условия для взаимного контроля участников расчётов, обеспечивает ускорение документооборота, минимальную трудоёмкость расчётных операций.
Таким образом, каждая организация должна для себя чётко определить выбор той или иной конкретной формы расчётов в целом и в зависимости от сложившейся ситуации во избежание возникновения просроченной задолженности, замедления оборачиваемости средств, уменьшения доходов и, в конечном счёте, прибыли.
Согласно проведенному анализу финансово - хозяйственной деятельности ООО «Престиж» за 2013 - 2015 годы можно сделать
следующие выводы:
- выручка в 2014 году увеличилась по сравнению с 2013 годом - 16374 тыс. рублей, и темп роста составил 53,0 %;
- в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась - 41870тыс. рублей и темп роста составил 88,3%, что является положительным моментом для общества;
- себестоимость продаж за анализируемый период имеет тенденцию увеличения. И так себестоимость продукции работ и услуг в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась - 6132 тыс. рублей и темп роста составил 27,9 %, а 2015 году по сравнению с 2014 годом данный показатель увеличивается - 23599 тыс. рублей и темп роста составляет - 84,14%;
- валовая прибыль увеличилась в 2014 году - 10242 тыс. рублей, а темп прироста составил 114,2%, в 2015 году в сравнении с 2014 годом валовая прибыль увеличилась - 18141тыс. рублей и темп роста составил - 94,4%;
- коммерческие расходы и управленческие расходы в ООО «Престиж» не отражены в соответствующих формах отчетности;
- прибыль от продаж за анализируемый период наибольшее значение имеет в 2015 году - 37348 тыс. рублей, что на 18141 тыс. руб. больше чем была в 2014 году, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом её повышение составило - 10242 тыс. рублей или 94,4%;
- прочие доходы в обществе имеют не равномерную тенденцию роста. В 2014 году по сравнению с 2013 годом происходит уменьшение - 379 тыс. рублей, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом увеличение -1777 тыс. рублей или 150,5%;
- прочие расходы в исследуемом обществе не отражены за анализируемый период 2013 - 2015 годы в отчете о финансовых результатах;
- прибыль до налогообложения естественно зависит от выручки и себестоимости, которая, в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась - 9863 тыс. рублей, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом - 19918 тыс. рублей;
- дебиторская задолженность в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 833 тыс. рублей, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом отмечается её снижение на 1323 тыс. рублей;
- кредиторская задолженность увеличилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом - 97тыс. рублей, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась - 13793 тыс. рублей;
- среднегодовая стоимость основных средств увеличилась в 2014 году по сравнению с 2013 годом - 8121тыс. рублей или 19,4%, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом - 8997тыс. рублей или 18,0%, это говорит о том, что основные средства в обществе обновляются ежегодно;
- рентабельность продаж за исследуемый период имела следующую тенденцию, в 2013году - 29,0%,а в 2014году - 40,6 %, а в 2015 году- 41,9 %;
- фондоотдача в отчетном периоде увеличилась на 0,563 руб., что в целом является положительной тенденцией, поскольку рост фондоотдачи позволяет увеличивать объем выполненных работ без дополнительных затрат, а фондоемкость снизилась на 0,395руб., что также положительно сказывается на выполнении работ. Увеличение фондоотдачи, снижение фондоемкости свидетельствуют об улучшении использования основных средств хозяйствующего субъекта.
- денежные средства в 2014 году в сравнении с предыдущим годом увеличились - 311 тыс. рублей или 20,7%, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом - 8353 тыс. рублей и составили 10160 тыс. рублей;
- дебиторская задолженность в 2014 году в сравнении с предыдущим годом уменьшилась - 366 тыс. рублей и составила 86,8%, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом - 1747 тыс. рублей и составила 27,4 %;
- финансовые вложения за анализируемый период в исследуемом обществе не отражены в отчетности;
- оборотные активы общества также увеличились в 2014 году - 5551 тыс. рублей или 17,7%, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом - 10055 тыс. рублей или 27,3%;
- краткосрочные обязательства уменьшились в 2014 году в сравнении с 2013 годом - 9528 тыс. рублей, а в 2014 в сравнении с 2014 годом году - 18058 тыс. рублей.
Коэффициент абсолютной ликвидности вычисляется как отношение высоколиквидных текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам, краткосрочной задолженности).
Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных обязательств общества. Его уровень показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за
счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Однако и при небольшом его значении
организация может быть всегда платежеспособной, если сумеет
сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам. Поэтому каких-либо общих нормативов и рекомендаций по уровню данного показателя не существует.
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности - отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Удовлетворяет обычно соотношение 0.7-1.
Коэффициент быстрой ликвидности вычисляется как отношение высоко - и среднеликвидных текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам, краткосрочной задолженности). В исследуемом обществе данный коэффициент соответствует нормативному значению, то есть в 2015 году он составил - 0,953.
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) - отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы за минусом расходов будущих периодов, к общей сумме краткосрочных обязательств. Он показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы.
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) вычисляется как отношение текущих (оборотных) активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам, краткосрочной задолженности). Данные для вычисления берутся из бухгалтерского баланса.
Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести организация при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.
Удовлетворяет обычно коэффициент > 2.
- собственный капитал только увеличивается. И так в 2014 году по сравнению с 2013 годом его увеличение составило 20395 тыс. рублей, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом 40306 тыс. рублей;
- краткосрочные обязательства за анализируемый период уменьшаются в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 9528 тыс. рублей, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом - 18058 тыс. рублей;
- внеоборотные активы за период 2013 - 2015 годы увеличились соответственно - 5309 тыс. рублей и 12193 тыс. рублей;
- оборотные активы за период 2013 - 2015 годы увеличились
соответственно - 5551 тыс. рублей и 10055 тыс. рублей;
- коэффициент финансовой независимости (автономии), представляющий собой отношение собственного капитала к валюте баланса, в 2013 году равен - 0,504 2014 году - 0,672 а в 2015 году - 0,899, что выше норматива, составляющего >0,4 - 0,6.
Стабильность коэффициента, свидетельствует о финансовой независимости организации и гарантии перед кредиторами погашения своих обязательств;
- коэффицент финансовой устойчивости, выражающий отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте баланса, в 2013 году равен - 0,504, 2014 году - 0,672, 2015 году - 0,899, нормативное значение данного коэффициента составляет >0,6.
- коэффициент финансирования, показывающий отношение собственного капитала к заёмному, в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличился на 1,025 и составил 2,048, а в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличился на 6,811 и составил 8,859. При нормативе коэффициента >0,7, коэффициент финансирования оказался выше нормы;
- коэффициент соотношения заёмного и собственного капитала, как показатель, обратный коэффициенту финансирования, в 2014 году по отношению к 2013 году уменьшился на 0,489 и составил 0,488, а в 2015 году в сравнении с 2014 годом на 0,375 и составил 0,113. При нормативе <1,0 коэффициент оказался ниже нормы, что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости общества;
- коэффициент маневренности, определяемый как отношение собственного оборотного капитала к собственному капиталу, по результатам анализа и нормативу коэффициент маневренности в 2015 году оказался выше нормы.
В целом анализ финансово - хозяйственной деятельности показал, что результаты исследуемого общества в рассматриваемом периоде имеет прибыль, что является положительным моментом. Таким образом, ООО «Престиж» можно признать финансово устойчивым обществом, так как показатели, характеризующие финансовое состояние достаточно стабильны на протяжении трех лет.
В целях повышения эффективности операций по учету денежных средств на расчетном счете в организации необходимо:
- обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- обеспечить оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах.
Очень важным в повышении эффективности работы общества является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.
Поэтому основными мероприятиями для рационального
использования денежных средств необходимо:
- усилить контроль по срокам предоставления отчетов по движению денежных средств главному бухгалтеру;
- повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков
68 предоставления отчетов;
- следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Купить