Помощь студентам в учебе
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6
1.1. Понятие и значение налога на прибыль организаций в налоговой
системе Российской Федерации 6
1.2. Нормативно - правовое регулирование налога на прибыль
организаций в налоговой системе Российской Федерации 15
1.3. Механизм формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций 21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В ПАО «УРАЛКАЛИЙ» 30
2.1. Организационно - экономическая характеристика
ПАО «Уралкалий» 30
2.2. Анализ формирования налоговой базы и расчет налога на
прибыль организаций в ПАО «Уралкалий» 41
2.3. Актуальные проблемы исчисления налоговой базы по налогу на
прибыль организаций 52
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 61
3.1. Пути совершенствования нормативно- правового регулирования
взимания налога на прибыль организаций в Российской Федерации 61
3.2. Рекомендации по оптимизации налога на прибыль организаций в
ПАО «Уралкалий» 65
3.3. Использование зарубежного опыта в целях совершенствования
механизма формирования налога на прибыль организаций в Российской 72 Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 81
ПРИЛОЖЕНИЯ 88
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6
1.1. Понятие и значение налога на прибыль организаций в налоговой
системе Российской Федерации 6
1.2. Нормативно - правовое регулирование налога на прибыль
организаций в налоговой системе Российской Федерации 15
1.3. Механизм формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций 21
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В ПАО «УРАЛКАЛИЙ» 30
2.1. Организационно - экономическая характеристика
ПАО «Уралкалий» 30
2.2. Анализ формирования налоговой базы и расчет налога на
прибыль организаций в ПАО «Уралкалий» 41
2.3. Актуальные проблемы исчисления налоговой базы по налогу на
прибыль организаций 52
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 61
3.1. Пути совершенствования нормативно- правового регулирования
взимания налога на прибыль организаций в Российской Федерации 61
3.2. Рекомендации по оптимизации налога на прибыль организаций в
ПАО «Уралкалий» 65
3.3. Использование зарубежного опыта в целях совершенствования
механизма формирования налога на прибыль организаций в Российской 72 Федерации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 78
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 81
ПРИЛОЖЕНИЯ 88
Актуальность темы исследования. На сегодняшний момент развитие экономических отношений в Российской Федерации достигается путем изменения финансово-бюджетной, налоговой и других систем, связанных с экономической деятельностью. В условиях преобразования налоговой системы в Российской Федерации непреодолимо возрастает роль налога на прибыль организаций как инструмента, с помощью которого происходит регулирование воздействия государства на развитие рыночной экономики в стране.
В научных трудах, которые посвящены анализу функционирования налога на прибыль организаций, его развитию,
институциональным изменениям, отсутствует достаточное количество системных и комплексных исследований. Это обстоятельство служит причиной для дальнейшего продолжения исследования налога в области принципов его формирования и функционирования, а также определения направлений развития в условиях социально-экономических преобразований в стране.
Необходимость создания новой модели налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации, важность проблемы рассматриваемой в данной работе, ее теоретическая и практическая значимость придают теме магистерской диссертации особую актуальность.
Степень разработанности проблемы. Анализ материала, публикуемого в периодических изданиях и монографической литературе по проблеме магистерской диссертации показал, что внимания к вопросам, касающимся совершенствования налоговой системы в России, и налога на прибыль организаций в частности, в научной литературе уделено достаточно. Однако, направления реформирования налога на прибыль организаций являются во многом дискуссионными, несмотря на их разноаспектное рассмотрение.
Целью написания магистерской диссертации является исследование налога на прибыль организаций в Российской Федерации и анализ механизма его исчисления и уплаты на примере публичного акционерного общества «Уралкалий».
Для достижения поставленных целей необходимо решить основные задачи:
1. Раскрыть экономическую сущность налога на прибыль организаций в Российской Федерации.
2. Выделить основные элементы налоговой базы необходимые для расчета налога на прибыль организаций.
3. Проанализировать механизм формирования налоговой базы налога на прибыль организаций ПАО «Уралкалий» и предложить способы ее оптимизации.
4. На основе зарубежного опыта рассмотреть и предложить пути совершенствования налога на прибыль организаций в Российской Федерации. Объектом исследования является налогообложение финансово - хозяйственной деятельности публичного акционерного общества «Уралкалий».
Предметом исследования является анализ порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций публичного акционерного общества «Уралкалий».
В процессе исследования использовались следующие методы:
1. Метод анализа и синтеза.
2. Статистический метод.
3. Методы экономико-математического моделирования.
4. Монографический метод.
Теоретическую основу магистерской диссертации составили труды отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения прибыли организаций: Егоровой С.И., Цинделиани И.А., Гетьмана В.Г.,
Винницкого Д.В.
Методика анализа основных показателей финансово - хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта рассмотрена следующими учеными - экономистами: Верещагиным С.А, Гамидовой Н.Г., Чистовой М.В.
Также в работе используются материалы основных периодических изданий, таких как «Налоговый вестник», «Налоги и налогообложение», «Налоговая политика и практика», «Финансовая газета».
Нормативно - правовую базу данной работы составляют: Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, нормативно - правовые акты Министерства финансов Российской Федерации. Информационная база состоит из бухгалтерской и налоговой отчетности публичного акционерного общества «Уралкалий», а также фактических данных, опубликованных в статистических изданиях.
Новизна магистерской диссертации состоит в том, что внедрение в практическую деятельность разработанных предложений позволит увеличить роль налога на прибыль организаций в обеспечении финансовыми ресурсами бюджета государства, а также позволит решить ряд проблем на рассматриваемом хозяйствующем субъекте.
Структура магистерской диссертации состоит из введения, 3 глав, содержащих по 3 параграфа, заключения, списка литературы и приложений.
В научных трудах, которые посвящены анализу функционирования налога на прибыль организаций, его развитию,
институциональным изменениям, отсутствует достаточное количество системных и комплексных исследований. Это обстоятельство служит причиной для дальнейшего продолжения исследования налога в области принципов его формирования и функционирования, а также определения направлений развития в условиях социально-экономических преобразований в стране.
Необходимость создания новой модели налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации, важность проблемы рассматриваемой в данной работе, ее теоретическая и практическая значимость придают теме магистерской диссертации особую актуальность.
Степень разработанности проблемы. Анализ материала, публикуемого в периодических изданиях и монографической литературе по проблеме магистерской диссертации показал, что внимания к вопросам, касающимся совершенствования налоговой системы в России, и налога на прибыль организаций в частности, в научной литературе уделено достаточно. Однако, направления реформирования налога на прибыль организаций являются во многом дискуссионными, несмотря на их разноаспектное рассмотрение.
Целью написания магистерской диссертации является исследование налога на прибыль организаций в Российской Федерации и анализ механизма его исчисления и уплаты на примере публичного акционерного общества «Уралкалий».
Для достижения поставленных целей необходимо решить основные задачи:
1. Раскрыть экономическую сущность налога на прибыль организаций в Российской Федерации.
2. Выделить основные элементы налоговой базы необходимые для расчета налога на прибыль организаций.
3. Проанализировать механизм формирования налоговой базы налога на прибыль организаций ПАО «Уралкалий» и предложить способы ее оптимизации.
4. На основе зарубежного опыта рассмотреть и предложить пути совершенствования налога на прибыль организаций в Российской Федерации. Объектом исследования является налогообложение финансово - хозяйственной деятельности публичного акционерного общества «Уралкалий».
Предметом исследования является анализ порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций публичного акционерного общества «Уралкалий».
В процессе исследования использовались следующие методы:
1. Метод анализа и синтеза.
2. Статистический метод.
3. Методы экономико-математического моделирования.
4. Монографический метод.
Теоретическую основу магистерской диссертации составили труды отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения прибыли организаций: Егоровой С.И., Цинделиани И.А., Гетьмана В.Г.,
Винницкого Д.В.
Методика анализа основных показателей финансово - хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта рассмотрена следующими учеными - экономистами: Верещагиным С.А, Гамидовой Н.Г., Чистовой М.В.
Также в работе используются материалы основных периодических изданий, таких как «Налоговый вестник», «Налоги и налогообложение», «Налоговая политика и практика», «Финансовая газета».
Нормативно - правовую базу данной работы составляют: Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральные законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, нормативно - правовые акты Министерства финансов Российской Федерации. Информационная база состоит из бухгалтерской и налоговой отчетности публичного акционерного общества «Уралкалий», а также фактических данных, опубликованных в статистических изданиях.
Новизна магистерской диссертации состоит в том, что внедрение в практическую деятельность разработанных предложений позволит увеличить роль налога на прибыль организаций в обеспечении финансовыми ресурсами бюджета государства, а также позволит решить ряд проблем на рассматриваемом хозяйствующем субъекте.
Структура магистерской диссертации состоит из введения, 3 глав, содержащих по 3 параграфа, заключения, списка литературы и приложений.
Магистерская диссертация на тему «Совершенствование механизма налога на прибыль организаций в Российской Федерации» посвящена рассмотрению механизма формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций в ПАО «Уралкалий». В процессе написания магистерской работы были достигнуты все цели и задачи, которые сформулированы во введении.
Первая глава работы посвящена изучению теоретических аспектов исчисления налога на прибыль организаций. Рассмотрен процесс формирования налоговой базы и изучено нормативно - правовое регулирование налога на прибыль организаций в Российской федерации.
Налог на прибыль организаций является тем налогом, посредством которого государство активно воздействует на развитие национальной экономики. Он влияет не только на инвестиционные потоки, но и на процесс наращивания капитала. Кроме того, нельзя не оценить значение этого налога как источника дохода федерального и региональных бюджетов. В Российской Федерации налог на прибыль организаций является одним из самых доходообразующих налогов.
Различные проблемы, которые связаны с правовым регулированием отношений по установлению и взиманию налога на прибыль организаций в России, заключаются в недостаточно полном осмыслении правовой сущности этого налога.
Во второй главе магистерской диссертации рассмотрен процесс формирования и расчет налоговой базы в ПАО «Уралкалий», произведен анализ уплаты налога на прибыль в период 2014-2016 гг., а также выявлены наиболее актуальные проблемы НПО.
По проведенному анализу показателей финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Уралкалий» можно сделать вывод о том, что в организации наблюдается переменная динамика развития. Наилучшие
результаты хозяйственной деятельности достигнуты предприятием в 2015 году, что поспособствовало росту финансовой устойчивости организации.
Текущий налог на прибыль организаций в 2014 году равен нулю. В 2016 году по сравнению с 2015 годом произошло увеличение налога на 10,2 млрд. рублей. Рост налога происходит вследствие увеличения показателя прибыли до налогообложения.
На сегодняшний момент, можно выделить четыре группы проблем в современной практике применения налога на прибыль организаций в России.
1. Проблемы, связанные с недоработками в законодательстве.
2. Проблемы, связанные с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
3. Проблемы, связанные с организацией системы налогового учета.
4. Проблемы, связанные с неэффективной системой контроля за начислением и сбором налога со стороны государства.
Третья глава магистерской диссертации посвящена изучению совершенствования механизма исчисления налоговой базы по НПО в РФ, даны рекомендации по оптимизации изучаемого налога в ПАО «Уралкалий», а также рассмотрены перспективы развития налога на прибыль организаций в Российской Федерации с учетом зарубежного опыта
В ходе анализа финансовой деятельности организации ПАО «Уралкалий» был предложен ряд путей оптимизации, среди которых можно выделить следующие:
1. Создание резерва на ремонт основных средств.
2. Привлечение сторонних юридических организаций.
3. Использование маркетинговых методов.
Совершенствование налога на прибыль организаций необходимо продолжать, на основе анализа отечественного и зарубежного опыта в области налогообложения. Изучив новые подходы в области взимания налога на прибыль и на их основе изменив налоговое законодательство,
предполагаются следующие направления для развития:
1) максимальное унифицирование и упрощение порядка определения доходов и расходов налогоплательщика;
2) введение налоговых льгот для предприятий занимающихся инновационной деятельностью;
3) снижение налоговой нагрузки на инновационную отрасль;
4) дифференцирование ставки налога на прибыль для стимулирования роста и эффективности производства.
Данные меры могут послужить хорошей базой для корректировки налоговой политики на среднесрочную перспективу.
В течение последних лет в Российской Федерации протекают системные изменения законодательства в области налогообложения, которые способствуют сближению подхода к налогообложению в России и в иностранных государствах, что позволяет отечественной налоговой системе становится неотъемлемой частью глобальных налоговых взаимоотношений между странами. Данные изменения обеспечивают создание среды, которая достаточно привлекательна для инвестирования и развития бизнеса в России.
Если сравнивать ставки налога на прибыль организаций, действующими в РФ, со странами - лидерами, то размер налоговой ставки в РФ является не самым высоким, но, несмотря на это, стимулирования вложений не происходит. Так, необходимо рассмотреть положения по предоставлению налоговых льгот, а также введению прогрессивных ставок по налогу на прибыль организаций.
Мероприятия, направленные на совершенствование налога на прибыль организаций в Российской Федерации с учетом зарубежного опыта налогообложения, смогут улучшить финансовое положение малых предприятий, а внесение изменений в действующее законодательство сможет поспособствовать повышению регулирующей направленности налога и оказать стимулирующее воздействие на предпринимательскую активность в Российской Федерации.
Первая глава работы посвящена изучению теоретических аспектов исчисления налога на прибыль организаций. Рассмотрен процесс формирования налоговой базы и изучено нормативно - правовое регулирование налога на прибыль организаций в Российской федерации.
Налог на прибыль организаций является тем налогом, посредством которого государство активно воздействует на развитие национальной экономики. Он влияет не только на инвестиционные потоки, но и на процесс наращивания капитала. Кроме того, нельзя не оценить значение этого налога как источника дохода федерального и региональных бюджетов. В Российской Федерации налог на прибыль организаций является одним из самых доходообразующих налогов.
Различные проблемы, которые связаны с правовым регулированием отношений по установлению и взиманию налога на прибыль организаций в России, заключаются в недостаточно полном осмыслении правовой сущности этого налога.
Во второй главе магистерской диссертации рассмотрен процесс формирования и расчет налоговой базы в ПАО «Уралкалий», произведен анализ уплаты налога на прибыль в период 2014-2016 гг., а также выявлены наиболее актуальные проблемы НПО.
По проведенному анализу показателей финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Уралкалий» можно сделать вывод о том, что в организации наблюдается переменная динамика развития. Наилучшие
результаты хозяйственной деятельности достигнуты предприятием в 2015 году, что поспособствовало росту финансовой устойчивости организации.
Текущий налог на прибыль организаций в 2014 году равен нулю. В 2016 году по сравнению с 2015 годом произошло увеличение налога на 10,2 млрд. рублей. Рост налога происходит вследствие увеличения показателя прибыли до налогообложения.
На сегодняшний момент, можно выделить четыре группы проблем в современной практике применения налога на прибыль организаций в России.
1. Проблемы, связанные с недоработками в законодательстве.
2. Проблемы, связанные с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
3. Проблемы, связанные с организацией системы налогового учета.
4. Проблемы, связанные с неэффективной системой контроля за начислением и сбором налога со стороны государства.
Третья глава магистерской диссертации посвящена изучению совершенствования механизма исчисления налоговой базы по НПО в РФ, даны рекомендации по оптимизации изучаемого налога в ПАО «Уралкалий», а также рассмотрены перспективы развития налога на прибыль организаций в Российской Федерации с учетом зарубежного опыта
В ходе анализа финансовой деятельности организации ПАО «Уралкалий» был предложен ряд путей оптимизации, среди которых можно выделить следующие:
1. Создание резерва на ремонт основных средств.
2. Привлечение сторонних юридических организаций.
3. Использование маркетинговых методов.
Совершенствование налога на прибыль организаций необходимо продолжать, на основе анализа отечественного и зарубежного опыта в области налогообложения. Изучив новые подходы в области взимания налога на прибыль и на их основе изменив налоговое законодательство,
предполагаются следующие направления для развития:
1) максимальное унифицирование и упрощение порядка определения доходов и расходов налогоплательщика;
2) введение налоговых льгот для предприятий занимающихся инновационной деятельностью;
3) снижение налоговой нагрузки на инновационную отрасль;
4) дифференцирование ставки налога на прибыль для стимулирования роста и эффективности производства.
Данные меры могут послужить хорошей базой для корректировки налоговой политики на среднесрочную перспективу.
В течение последних лет в Российской Федерации протекают системные изменения законодательства в области налогообложения, которые способствуют сближению подхода к налогообложению в России и в иностранных государствах, что позволяет отечественной налоговой системе становится неотъемлемой частью глобальных налоговых взаимоотношений между странами. Данные изменения обеспечивают создание среды, которая достаточно привлекательна для инвестирования и развития бизнеса в России.
Если сравнивать ставки налога на прибыль организаций, действующими в РФ, со странами - лидерами, то размер налоговой ставки в РФ является не самым высоким, но, несмотря на это, стимулирования вложений не происходит. Так, необходимо рассмотреть положения по предоставлению налоговых льгот, а также введению прогрессивных ставок по налогу на прибыль организаций.
Мероприятия, направленные на совершенствование налога на прибыль организаций в Российской Федерации с учетом зарубежного опыта налогообложения, смогут улучшить финансовое положение малых предприятий, а внесение изменений в действующее законодательство сможет поспособствовать повышению регулирующей направленности налога и оказать стимулирующее воздействие на предпринимательскую активность в Российской Федерации.
