Анализ источников формирования и использования финансовых ресурсов организации (на примере ООО «Лечебно-диагностический центр «Здоровье»»)

Таким образом, финансовые ресурсы организации - это денежные средства, имеющиеся в распоряжении организации, предназначенные для ее развития.
Все источники финансовых ресурсов организации подразделяются на внутренние и внешние.
Внутренние источники финансирования организации образуются в процессе ее деятельности. Основным внутренним источником средств является прибыль. Кроме того, важными источниками финансирования являются амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и другие источники.
Внешние источники финансирования - это источники вне организации; они не образуются в результате ее деятельности, и достаются ей при определенных условиях. К ним относятся: приравненные к собственным (безвозмездная финансовая помощь, безвозмездно получаемые активы, бюджетное финансирование), заемные (кредиты и займы, лизинг, факторинг) и привлеченные (кредиторская задолженность) источники.
Основными факторами, влияющими на формирование и использование финансовых ресурсов предприятия являются: сфера деятельности предприятия, способ ведения хозяйства, его организационно-правовая форма и отраслевые особенности.
Изучаемое предприятие ООО «Лечебно-диагностический центр «Здоровье» был открыт в 2008 году и находится по адресу г. Копейск, пр. Победы 3б, офис 4. Центр оказывает услуги населению, согласно лицензии, по профилю акушерство и гинекология, урология, терапия и ультразвуковая диагностика.
Анализ формирования финансовых ресурсов на предприятии показал, что в 2015 году предприятие сформировало меньший объем финансовых ресурсов по сравнению с 2014 годом: 1532 тыс руб против 1923 тыс руб. То есть, за год их размер снизился на 391 тыс руб, составив в 2015 году 79,67% от уровня 2014 года. Финансовые ресурсы предприятия формировались как за счет собственных (балансовая прибыль и амортизация), так и за счет привлеченных (кредиторская задолженность) источников. Земные источники предприятие не использовало. Причем финансовые ресурсы, полученные за счет собственных источников, увеличились: балансовая прибыль на 39 тыс руб или на 6,45%, а амортизационные отчисления на 14 тыс руб или на 3,2%. А размер финансовых ресурсов, получаемых за счет привлеченных источников, снизился на 444 тыс руб или на 50,45%.
Изменилась и структура источников финансовых ресурсов. Так, в 2015 году доля балансовой прибыли в структуре финансовых ресурсов возросла до 42,04%, т.е. на 10,58 п.п. За счет амортизации формировалось уже 29,5% финансовых ресурсов, что больше, чем в 2014 году на 6,72 п.п. В сумме доля финансовых ресурсов, сформированных за счет собственных источников, возросла до 71,54%, увеличившись на 17,3 п.п. Доля привлеченных источников соответственно сократилась на эти же 17,3 п.п., снизившись до 28,46%.
Анализ практики использования финансовых ресурсов на предприятии показал, что в изучаемом периоде использование финансовых ресурсов на потребление изменилось незначительно; прирост составляет всего 76 тыс руб, или 8,83%. Финансовые ресурсы предприятия потребляются на уплату налогов, выплату доходов собственникам, а также на стимулирование труда в виде премий и других бонусных надбавок. Увеличение потребления по этим направлениям невысокое. Использование финансовых ресурсов на развитие предприятия претерпело существенные изменения. На финансирование капитальных вложений за год уменьшение составило 1025 тыс руб. А по вложениям в расширение оборотных фондов произошел прирост на сумму 558 тыс руб. В основном это были вложения в запасы медицинских препаратов и материалов. Это резко изменило структуру использования финансовых ресурсов в 2015 году. Основным направлением их использования стало стимулирование труда (39,75%), на расширение оборотных фондов направлено 36,42%, на уплату налогов 18,54%, на выплату доходов собственникам 2,87%, а на капитальные вложения всего 2,42% от общего объема финансовых ресурсов.
Финансовые ресурсы, аккумулированные в собственном капитале и кредиторской задолженности, стали использоваться в 2015 году менее эффективно. Общее снижение показателя рентабельности собственного капитала за год составило 1,23%; оборачиваемость собственного капитала снизилась на 0,102 ед; оборачиваемость кредиторской задолженности на 0,436 ед. Размещение финансовых ресурсов также было неэффективно: рентабельность активов снизилась на 3,18%, оборачиваемость оборотного капитала снизилась на 1,718 ед.
Повышение эффективности использования финансовых ресурсов фирмы предусматривает совершенствование всех основных направлений деятельности фирмы: производственной, маркетинговой, финансовой. Совершенствовать производственную деятельность фирмы нужно при помощи следующих мер: внедрять новейшую технику и технологии; рационально использовать ресурсы; внедрять систему качества. Маркетинговую деятельность фирмы можно усовершенствовать по следующим направлениям: за счет совершенствования ценовой политики фирмы; за счет совершенствования компании сбыта; за счет развития системы коммуникаций. Совершенствование финансовой деятельности предполагает: выбор оптимального источника финансирования фирмы; контроль за структурой капитала; выбор метода начисления амортизации; совершенствование управления оборотным капиталом.
Как показывают результаты проведенного анализа, эффективность использования финансовых ресурсов изучаемого предприятия снизилась в основном из-за чрезмерного прироста запасов. На их формирование потребовались дополнительные финансовые ресурсы, но это не принесло предприятию выручку и прибыль в нужно объеме. Как следствие, снизились показатели оборачиваемости, рентабельности. Иными словами, дополнительные финансовые вложения в запасы были неэффективными. В этих условиях желательно оптимизировать размер запасов.
С другой стороны, фирма приобрела медицинские препараты и материалы по оптовой цене, с хорошим дисконтом. Фактически фирма сэкономила финансовые ресурсы на будущее. Эти запасы будут использованы в будущих периодах, и тогда фирма сэкономит на текущих расходах. Тогда будет более рационально предложить фирме не оптимизацию размера запасов, а найти способ использовать имеющиеся объемы запасов для получения дополнительных доходов и прибыли. Если это удастся, финансовые вложения в запасы будут оправданными.
Для устранения проблемной ситуации, предприятию рекомендуется использовать имеющееся диагностическое оборудование для более широкого спектра оказания услуг. Расширение специализации позволит привлечь дополнительных клиентов. Также фирме рекомендуется рассмотреть возможность освоения новых видов лабораторно-диагностических исследований с получением соответствующих лицензий. Это позволит фирме устойчиво развиваться и увеличивать свои финансовые ресурсы.
Рекомендуемая мера позволят получить фирме дополнительно 22 тыс руб финансовых ресурсов за счет роста прибыли от продаж. За счет роста объемов оказываемых услуг проблема излишка запасов будет решена автоматически. Данные меры существенно повысят эффективность как формирования, так и использования финансовых ресурсов изучаемой фирмы.
Предложенные меры реальны для выполнения, эффективны, что подтверждается расчетами, а значит, могут быть использованы ООО «Лечебно-диагностический центр «Здоровье» для управления формированием и использованием своих финансовых ресурсов.


Купить