Доходы бюджета субъекта РФ - это денежные средства, которые поступают в бюджет субъекта РФ в безвозмездном и безвозвратном порядке. Доходная часть бюджетов субъектов РФ формируется за счет налоговых, неналоговых доходов, а также безвозмездных поступлений, причем основная доля в доходной части бюджетов субъектов РФ принадлежит налоговым доходам. В ходе анализа было установлено, что при изучении доходной части бюджетов субъектов РФ важным показателем является финансовая устойчивость бюджета. Под финансовой устойчивостью понимается способность субъекта РФ обеспечивать постоянную платежеспособность на своей территории. На финансовую устойчивость бюджета оказывают влияние две основные группы факторов - внешние и внутренние.
В рамках изучения доходной части бюджетов субъектов РФ было установлено, что непосредственное управление финансами на уровне субъекта РФ осуществляет Министерство финансов субъекта РФ, а также соответствующие территориальные органы власти. Важным этапом в рамках управления доходами бюджета субъекта РФ является планирование налоговых и неналоговых доходов, причем планирование осуществляется с использованием определенных методов и приемов, таких как метод экстраполяции, метод тренда, экономического моделирования и т. д.
Для анализа доходной части бюджетов субъектов РФ наиболее часто прибегают к использованию горизонтального, вертикального анализа, расчетам бюджетных коэффициентов.
В рамках теоретической главы освящены методики определения степени независимости и устойчивости бюджета субъекта РФ, рассмотрены коэффициенты деловой активности региона, бюджетной обеспеченности, позволяющие проводить оценку эффективности бюджетной политики региона. Автором представленных методик является Г.Б. Поляк.
Все теоретико-методологические аспекты управления доходами бюджета субъекта РФ, рассмотренные в рамках первого раздела представляют собой базу теоретического материала, знание которого позволяет нам перейти непосредственно к практическому анализу доходной части бюджетов субъектов РФ. Анализ доходной части бюджета субъекта РФ будет проведен с использованием статистических данных на примере Челябинской области.
Анализ основных характеристик бюджета Челябинской области показал, что общий объем поступивших доходов в бюджет региона за период с 2013-2015 гг. имел тенденцию роста. В целом доходы Челябинской области за период с 20132015 гг. увеличились на 8,98 %.
Практически по всем статьям доходов бюджета Челябинской области наблюдается положительная динамика. Наибольший прирост отмечается по следующим статьям доходов: налоги на совокупный доход за период с 2013-2015 гг. увеличились на 194,29 %; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами увеличились на 64,18 %; транспортный налог увеличился на 48,42 %; доходы от оказания платных услуг увеличились на 88,28 %, административные платежи и сборы увеличились на 111,18 %.
Наибольший удельный вес в структуре доходов бюджета Челябинской области за весь период исследования приходился на налоговые доходы, их доля составляла 72,75 %, 74,02 % в 2013 и 2014 году соответственно и достигла 75,53 % от общих доходов бюджета Челябинской области в 2015 году. В целом за период с 2013-2015 гг. наблюдался прирост налоговых доходов на 13,15 %.
Наибольшая доля в структуре налоговых доходов приходилась на прямые налоги, их удельный вес был равен 83,58 %, 79,49 % и 79,82 % в 2013, 2014 и 2015 гг. соответственно.
На долю федеральных налогов в структуре налоговых доходов бюджета Челябинской области приходилось 81,55 % в 2013 году, 80,83 % в 2014 году, в 2015 году на долю федеральных налогов пришлось 80,65 %.
Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов бюджета Челябинской области приходился на налоги на прибыль, доходы. Их удельный вес в налоговых доходах за все три рассматриваемых года превышал 60 % и составил 65,93 % в 2013 году, 61,34 % в 2014 году и 60,69 % в 2015 году.
Наименьший удельный вес приходился на налоги и сборы за пользование природными ресурсами, а также на задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам, их доля незначительна за все три года.
Наибольший прирост за период с 2013-2015 гг. наблюдается по статье налоги на совокупный доход 194,29 %. Также следует отметить прирост по статье налоги, сборы и регулярные платежи за пользование объектами животного мира, прирост составил 64,18 %; прирост по налогу на имущество составил 23,29 %.
Доходы от использования имущества, находящего в государственной и муниципальной собственности являются основным источником формирования неналоговых доходов. Доля данного вида поступлений в бюджете Челябинской области составляла в среднем 52,14 %.
Доходы от платежей при пользовании природными ресурсами являются бюджетообразующей статьей в разрезе неналоговых доходов, их доля в общих неналоговых доходах бюджета Челябинской области равнялась 22,00 %, 16,74 % и 18,56 % в 2013, 2014 и 2015 году соответственно.
Административные платежи и сборы имели наименьший удельный вес в структуре неналоговых доходов за весь анализируемый период.
Анализируя темпы прироста неналоговых доходов, следует отметить, что в целом за период с 2013-2015 гг. наблюдается положительная динамика в собираемости неналоговых платежей.
На долю безвозмездных поступлений в структуре бюджета Челябинской области за весь анализируемый период приходилось 26,40 %, 25,04 % и 23,02 % в 2013, 2014 и 2015 гг. соответственно.
Наибольший удельный вес в структуре безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации приходился на субвенции, которые являются элементом целевой помощи. Они составили 31,53 % и 28,51 % в 2013 и 2014 гг. соответственно. В 2015 году наибольший удельный вес в структуре безвозмездных поступлений приходился на субсидии, которые также являются элементом целевой помощи.
За период с 2013-2015 гг. наибольший прирост отмечался по субсидиям, 36,33 %, в то время как доля субвенций имела тенденцию к спаду (-17,47%). В целом же по безвозмездным поступлениям за исследуемый период наблюдается спад в 4,75 %.
На протяжении всего исследуемого периода наибольшую долю среди безвозмездных поступлении занимали целевые безвозмездные поступления.
В ходе проведения коэффициентного анализа были получены следующие результаты.
При определении степени устойчивости бюджета Челябинской области за период с 2013-2015 гг. были рассчитаны значения коэффициента автономии, бюджетной зависимости и степени устойчивости бюджета. Таким образом, после расчета всех вышеперечисленных коэффициентов было установлено, что, согласно методике оценке устойчивости бюджета, предложенной Г.Б. Поляком, в 2013 году расчетные значения для бюджета Челябинской области соответствовали показателям нормальной бюджетной устойчивости. В 2014 году бюджет Челябинской области также обладал оценкой - нормальная бюджетная устойчивость, а в 2015 году бюджет Челябинской области достиг степени абсолютной бюджетной устойчивости. Таким образом, наблюдается положительная динамика в оценке устойчивости бюджета.
Далее была проведена оценка эффективности бюджетной политики Челябинской области. Согласно методике, отраженной в пункте 1.3 были рассчитаны необходимые коэффициенты и получены следующие результаты. Согласно расчетам за период с 2013-2015 гг. балльная оценка эффективности бюджетной политики Челябинской области входила в группу показателей зоны опасности. Можно сделать вывод о неэффективности бюджетной политики, проводимой на территории области, это в свою очередь свидетельствует о наличии серьезных проблем в развитии региона и необходимости принятия соответствующих мер.
Проведя практический анализ доходной части бюджета субъекта РФ на примере Челябинской области необходимо перейти непосредственно к проектной части исследования, и представить практическую меру по повышению доходной обеспеченности регионов.
Рассмотренный зарубежный опыт управления устойчивостью доходной базы бюджетов субъектов Федерации позволяет заключить, что в РФ, безусловно, полезным является как совершенствование методов, уже применяемых в РФ, так и новаций отечественного бюджетного процесса на основе адаптации положительных практик иностранных государств. Ими могут выступить: подход «согласованной» фискальной политики территорий и федерального центра, применяемый в Германии, стимулирующий характер перераспределения налоговых доходов Бразилии, элементы конкурентного федерализма США (передача дополнительной налоговой компетенции стимулирующего характера регионам). Обобщая мнения специалистов по бюджетному анализу и практику бюджетного процесса в РФ, обеспечение устойчивости наполнения бюджетов регионов достигается за счет: налоговых и неналоговых доходов; межбюджетных трансфертов, полученных из федерального центра, а также ее встроенных стабилизаторов: возвратных финансовых ресурсов; средств резервных фондов регионов.
Высокий уровень устойчивости регионального бюджета характеризует высокий уровень налоговых доходов, в частности высокий уровень доходов с региональных налогов (налог на имущество, транспортный налог). Таким образом, для повышения устойчивости бюджета Челябинской области определяются меры, направленные на мобилизацию бюджетных доходов: установление экономически обоснованных налоговых ставков по региональным налогам, является одной из главных мер повышения устойчивости бюджета региона.
Рассчитанные показатели демонстрируют, что все значения в прогнозном году имеют положительный результат: высокий уровень бюджетной автономии, низкий уровень бюджетной зависимости, положительная степень устойчивости. Исходя из результатов, в прогнозный год наблюдается большая доля собственных доходов в структуре доходов. После применения методики увеличения налоговой ставки, коэффициент автономии увеличивается с 0,77 до 0,78, уровень бюджетной зависимости снижается с 0,23 до 0,22.
Следовательно, предложенные мероприятия позволят субъектам РФ планомерно осуществлять: повышение доходов с региональных налогов, что в свою очередь положительно отразится на уровне налоговых доходов и повышение устойчивости бюджета Челябинской области.


Купить