Расходы являются фактором, который определяет величину предложения и размер прибыли. Следовательно, принятие управленческих решений невозможно без анализа расходов на производство и реализацию продукции. Цель анализа расходов заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе оказания услуг транспортными компаниями.
В зависимости от характера расходов, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика расходы подразделяются на:
- связанные с производством и реализацией;
- внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ);
- чрезвычайные расходы, которые могут возникнуть как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийные бедствия, пожары, аварии и т.п.).
При этом существуют условия признания расходов, в частности, расход осуществляется согласно заключенного договора, сумма расходов должна быть определена и имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод компании. Не выполнение одного из условий влечет за собой признание этих расходов в учете в качестве дебиторской задолженности.
Для практического исследования было выбрано Общество с ограниченной ответственностью «Карго», которое по своей форме относится к малым предприятиям, так как в нём работают 23 человека. Основным видом деятельности является оказание транспортно-экспедиционных услуг на внутреннем и внешнем рынке.
Автопарк ООО «Карго» позволяет осуществлять любой тип перевозок, имея в наличии и рефрижераторные и тентованные полуприцепы ведущих производителей. На сегодняшний день в автопарке компании 15 единиц собственной и 32 единицы арендованной современной европейской автомобильной грузовой техники.
ООО «Карго» представляет собой развитую организацию, в которой задействованы высокопрофессиональные водители с большим стажем работы, квалифицированные специалисты и руководители. Основа корпоративных убеждений компании - нацеленность на результат, приложение максимума личных качеств и возможностей для его достижения. Широко используется научный подход и современные технологии, в том числе современные информационные системы.
Проведя анализ основных технико-экономических показателей ООО «Карго» было выявлено, что основные показатели имеют тенденцию к повышению, исключение составляют продолжительность одного оборота, но это можно расценивать как положительный момент, т.к. сокращение продолжительности одного оборота свидетельствует об улучшении эффективности использования оборотных средств. Затраты на один рубль оказанных услуг имеют тенденцию к снижению.
Себестоимость перевозок - это стоимостная оценка затрат всех видов ресурсов, используемых для осуществления перевозок автомобильным транспортом (других работ и услуг, выполняемых автомобильным транспортом).
В себестоимость перевозок ООО «Карго» включаются текущие затраты трудовых и материальных ресурсов, затраты по воспроизводству основных производственных фондов, затраты, связанные с необходимым кадровым обеспечением, включая расходы на управление, обеспечение сохранности имущества, соблюдением необходимых требований по охране окружающей среды, выполнением и обязательств перед банком по предоставленным кредитам, налоги и сборы.
В 2016 году, произошли серьезные кадровые изменения в структуре управления организацией, был принят на работу новый главный бухгалтер и коммерческий директор, возможно с их сменой связано улучшение финансового состояния предприятия, так при увеличении выручки по сравнению с 2014 годом на 15% себестоимость услуг снизилась на 0,7%, а чистая прибыль возросла на 450 тысяч рублей.
Несмотря на это 2016 год закончился получением чистой прибыли транспортной компании, что говорит о достаточно грамотном использовании ресурсов компании. Таким образом, можно сделать вывод, что наибольшее влияние на увеличение суммы расходов транспортной организации в период с 2014-2016 гг. оказало увеличение суммы коммерческих расходов компании.
Для получения более точной информации по анализу затрат в организации были рассчитаны коэффициенты затрат на рубль выручки от продаж, который показал, что в 2015 году по сравнению с 2014 годом имел место перерасход затрат. На один рубль выручки от оказания услуг перерасход составил 2,31 коп., что обусловлено увеличением уровня коммерческих затрат на 6,20 коп. на один рубль выручки. В 2016 году по сравнению с 2015 годом имела место экономия затрат. На один рубль выручки от продаж экономия составила 7,4 коп., что обусловлено снижением уровня: себестоимости услуг на 6,99 коп. и коммерческих расходов на 0,41 коп.
Таким образом, анализ проведенный методом коэффициентов показал более точные результаты. Если рассчитанные в динамике изменения показывали, что в 2016 году произошло увеличение коммерческих расходов по сравнению с 2015 годом, то методом коэффициентов было получено, что произошла относительная экономия расходов от обычной деятельности на один рубль выручки от продаж. Следовательно, целесообразнее использовать при анализе затрат метод расчета коэффициентов и факторный анализ.
В связи с проведенным анализом расходов компании было определено, что в 2016 году себестоимость услуг на 1 рубль выручки была достаточна велика и составила 67,21 коп., то было принято решение предложить мероприятия, способные снизить себестоимость услуг и управленческие расходы.
Отрицательным моментом является увеличение на 29,7% коммерческих расходов и на 38,9% прочих расходов, это свидетельствует о неэффективном контроле за расходами организации, что повлекло за собой снижение чистой прибыли на 760 тысяч рублей.
К коммерческим расходам в ООО «Карго» относятся расходы, связанные с привлечением новых клиентов, расходы на рекламу, оплата переправ, паромов, расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами при перегрузке грузов с одного вида транспорта на другой, расходы по хранению грузов, платежи по обслуживанию в грузовых терминалах аэропортов и портов.
Анализ структуры коммерческих расходов компании выявил, что на предприятии наибольший удельный вес в структуре коммерческих расходов составляют расходы на рекламу и привлечение клиентов, и их удельный вес с каждым годом увеличивается.
Следующим этапом анализа коммерческих расходов было сравнение доли каждой из статей коммерческих расходов в выручке предприятия и в общей сумме расходов.
Таким образом, в структуре расходов наибольший удельный вес составляют расходы на рекламу и привлечение клиентов, кроме того, выявлена зависимость роста выручки от оказания услуг от величины расходов на рекламу и привлечение клиентов, поэтому в качестве мероприятий по оптимизации расходов предприятия предложено найти наилучший вариант рекламы, вложения в которую максимально эффективно отразились бы на выручке от оказания транспортных услуг.
Выделяют несколько видов рекламы, такие как информативная, увещевательная, напоминающая.
В зависимости от используемых рекламой средств распространения информации различают: рекламные сообщения в прессе; телевизионную, радио- и кинорекламу; рекламно-коммерческую литературу (каталоги, справочники, буклеты); наружные экспозиции (вывески, плакаты, щиты); рекламу на транспортных средствах и транспортных сооружениях; прямую почтовую рекламу.
Для предприятий автомобильного транспорта одной из основных форм распространения информации, являются личные контакты, это самая дорогостоящая и при этом наиболее эффективная форма стимулирования сбыта. Рекламное оформление магистральных автомобилей и автопоездов чаще используется для решения задач напоминающей рекламы. Радио- и телевизионная реклама используются автотранспортными и экспедиционными предприятиями чрезвычайно редко.
К числу разовых мероприятий по стимулированию сбыта, применяющихся на транспортных предприятиях, относятся сезонные скидки; предложение «бесплатных» дополнительных услуг; организация совещаний с потребителями, презентаций фирмы и т. п.
Планируя рекламную кампанию, необходимо принять следующие решения: о разработке рекламного бюджета; содержании и форме рекламного обращения; выборе и использовании средств распространения информации.
Основные правила для оценки эффективности рекламных кампаний включают в себя: правило экономической эффективности рекламы, правило точности и последовательности измерений, правило конвертации, правило «наихудший — наилучший», правило честного анализа.
Для ООО «Карго» в качестве рекламных активностей используются следующие виды реклам: рекламные публикации в коммерческой литературе, почтовая реклама, наружная реклама в виде баннеров и щитов в местах нахождения потенциальных клиентов, интернет-реклама на крупных массовых новостных сайтах и информационных специализированных сайтах, связанных с логистической отраслью.
Для анализа эффективности рекламы был составлен плановый свод рекламных активностей за 1 квартал 2017 года, затем произведено сравнение фактически произведённых расходов с плановыми, анализ динамики выручки от оказания транспортных услуг, и ее изменение в зависимости от произведённых рекламных расходов.
Оценка общей эффективности проведённых рекламных компаний проведена на основании сравнения расходов на рекламу и полученной при увеличении выручки доли прибыли от полученной выручки сверх выручки без рекламы.
Рассматривая полученные результаты, можно сделать следующие выводы о том, что проведение рекламной компании в 1 квартале 2017 года привело к увеличению выручки от оказания транспортных услуг на 85%, незначительно выросла и рентабельность от оказания услуг на 1 %. Получен дополнительно положительный операционный финансовый результат в размере 2605,36 тыс. руб., что на 218 тыс. руб. больше аналогичного показателя без рекламы или на 9%. Наблюдается отложенный эффект от проведения рекламной кампании в следующие месяцы. Выручка от услуг больше на 9%, а прибыль на 13% так как расходы на рекламу отсутствуют, а поток клиентов, привлечённых рекламой падает не так быстро, как прекращаются рекламные расходы.
Для того, чтобы в будущем использовать более рационально средства предприятия, направляемые на рекламу услуг, проанализирована эффективность по каналам рекламы.
Анализируя полученные данные, можно сделать вывод, что общий прирост выручки при проведении рекламной кампании составил 8 088 тыс. руб., получена дополнительная прибыль в размере 2103 тыс.руб. при общем рекламном бюджете 1980 тыс.руб. получено 800 откликов на сделанную рекламу, оказано 440 услуг от полученных откликов, процент конвертации откликов в заказы составил в среднем 55%. Среднее значение ROI по рекламной кампании 0,06.
Наиболее эффективным каналом рекламы за последнюю рекламную кампанию, прошедшую в 1 квартале 2017 года, следует признать канал интернет рекламы на крупных массовых новостных сайтах и информационных специализированных сайтах, связанных с логистической отраслью. Наибольшее количество откликов было на данный рекламный канал, количество продаж также было максимальным из всех, 280 заказов из 400 откликов от клиентов. Также данный канал отмечен и наибольшей суммой проданных услуг - 4830 тыс. руб. оказано клиентам, найденным через канал интернет-рекламы. Максимальный процент 70% конвертации откликов в заказы также получен по данному рекламному каналу.
Положительные значения ROI получены по двум каналам рекламы, по интернет рекламе 0,57 и публикациям в коммерческой специализированной литературе 0,02, по остальным каналам рекламы ROI отрицательные и их следует признать неэффективными в прошедшей рекламной кампании.
Предприятию для привлечения клиентов с использованием такого инструмента продаж как реклама в следующих кампаниях следует использовать интернет рекламу на крупных массовых новостных сайтах и информационных специализированных сайтах, связанных с логистической отраслью и публикации в коммерческой литературе.


Купить