Введение 3
1 Коммерческие банки как участники налоговых правоотношений 4
2 Порядок исчисления основных налогов в деятельности коммерческих банков 8
3 Порядок учета налогообложения в коммерческих банках 12
Заключение 15
Список использованных источников 16
Коммерческие банки являются экономическими субъектами, которые осуществляют деятельность по опосредованию движения денежных средств в национальной и международных платежных системах. Это достигается за счет привлечения банками денежных средств от населения и организаций, и последующего их размещения между различными субъектами экономики. Осуществление такой деятельности определяет возникновение налоговых обязательств, выражающихся в необходимости исчислять и уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогообложение банковской деятельности предусматривает, что коммерческие банки должны уплачивать такие налоги, как налог на прибыль, НДС, транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, а также сборы в виде государственной пошлины и страховые взносы. С точки зрения налогового регулирования банковской деятельности, особую роль в этой системе играют два первых налога. Помимо того, что коммерческие банки являются налогоплательщиками основных налогов в налоговой системе РФ, они выступают налоговыми агентами и посредниками между налогоплательщиками и государством, производя перечисление налоговых платежей непосредственно на счета бюджета.
Цель работы заключается в исследовании вопросов налогообложения коммерческих банков в современных условиях.
Для достижения цели определены следующие задачи:
1. Рассмотреть участие банков в налоговых правоотношениях;
2. Представить порядок исчисления банками основных налогов;
3. Рассмотреть порядок учета налогообложения банков.
Объектом исследования являются коммерческие банки, как субъекты налоговых правоотношений. Предметом исследования является порядок налогообложения деятельности коммерческих банков. Информационной основой работы выступили: Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», нормативные акты Банка России.
Банковская деятельность является особой по отношению к иным видам экономической деятельности. Банки могут осуществлять эту деятельность только при наличии соответствующих лицензий, выдаваемых Банком России. Лицензии определяют точный перечень операций, который может выполнять банк. Эти операции, фактически, не связаны с каким-либо производством, они предполагают оказание финансовых услуг населению и организациям. В частности, банки проводят расчетно-платежные операции, операции по приему и выдаче наличных денег, принимают средства клиентов на хранение (депозиты), размещают эти средства в форме выдачи кредитов и т.п.
Действующая практика налогообложения коммерческих банков основана на том, что банки могут применять только общий режим налогообложения, уплачивая ряд федеральных, региональных и местных налогов и сборов. В НК РФ установлены отдельные особенности исчисления банками НДС и налога на прибыль. Эти особенности не действуют как особый порядок исчисления налогов, они лишь дополняют и конкретизируют общие нормы налогообложения, представленные в НК РФ. Иные налоги и сборы исчисляются и уплачиваются банками в общем порядке, действующем для всех иных налогоплательщиков.
Коммерческие банки являются важнейшими участниками налоговых правоотношений. Это выражается в том, что банки не только уплачивают налоговые платежи в государственный бюджет, но и опосредуют перечисление платежей от налогоплательщиков государству через банковские счета, являются налоговыми агентами по отдельным налогам, в том числе перечисляют в бюджет налог на доходы физических лиц, а также предоставляют информационную базу налоговым органам в целях осуществлениями ими мероприятий налогового контроля.
