В заключение работы следует сделать следующие выводы.
Элементы налогового планирования, даже если оно специально не организовывается и не реализуется, присутствуют в деятельности каждого предприятия и каждого предпринимателя. Как и любое другое планирование, налоговое планирование предусматривает несколько уровней, каждый из которых требует определенных знаний и навыков.
Первый уровень налогового планирования можно определить как изучение налоговых законов и четкое исполнение обязательств по своевременной и правильной уплате налогов и других обязательных платежей. Для этого субъекту нужно знать только перечень всех налогов и сборов, их объекты налогообложения, ставки, источник и сроки уплаты. Вычислить базу налогообложения, умножить ее на ставку и отнести за счет соответствующего источника – это все, что нужно сделать, чтобы налог был правильно начислен. При принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно выучить законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами. На этом уровне существенного снижения налогового бремени не происходит, но к минимуму сводятся налоговые риски.
Второй уровень – это мероприятия, связанные с оптимизацией налоговых платежей (планировать соразмерность доходов и затрат в одном налоговом периоде, избегать дебиторской задолженности, т.е. не платить лишнего), анализ финансового состояние предприятия. На втором уровне размер налоговых обязательств не значительно, но снижается.
Третий уровень – минимизация налоговых платежей путем использования законных методов уменьшения налогового давления. На третьем уровне достигается максимальное снижение уплачиваемых налогов.
Объект исследования работы - ОАО «Пищекомбинат Бежицкий» - производит кондитерские изделия не первый год и зарекомендовал себя как надежный партнер и производитель высококачественной продукции, осуществляя продажи как на местном рынке, так и на общероссийском рынке более чем в 35 регионах страны. Предприятие входит в число кондитерских компаний, которые составляют основу кондитерской отрасли по производству мучных кондитерских изделий.
Предприятие в исследуемом периоде имеет устойчивое финансовое положение, характеризующееся высокими показателями общей ликвидности и платежеспособности. Между тем, оно испытывает некоторые трудности, а именно у ОАО «ПК Бежицкий» не хватает высоколиквидных средств.
Учетная политика предприятия для целей налогового учета разработана в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Целью налогового учета ОАО «ПК Бежицкий» признается формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов.
Налоговое планирование осуществляется в ОАО «ПК Бежицкий» достаточно эффективно, поскольку коэффициент налоговой нагрузки за исследуемый период снизился на 2,9%, а именно с 25,2% до 22,3% доли налогов в общей выручке предприятия. В целом, максимальным приемлемым уровнем налоговой нагрузки считается налоговая нагрузка, составляющая 25 % от доходов предприятия.
Однако, руководствуясь итогами проведенной выездной налоговой проверки, необходимо отметить, что существуют варианты усовершенствования налоговой политики. Соблюдение налоговой дисциплины позволит предприятию избегать начисления штрафных санкций, что сократит расходы и даст положительную оценку предприятия со стороны налоговых органов. В связи с этим возникает необходимость внедрения мероприятий по уменьшению налоговых платежей для ОАО «ПК Бежицкий».
Подводя итог, следует выделить следующие рекомендации в области совершенствования налогового планирования и оптимизации налогов ОАО «ПК Бежицкий»:
 введение дополнительной структурной единицы «отдел налогового планирования»;
 организация документооборота, распределение задач, прав и ответственности между различными структурными звеньями предприятия;
 разработка оптимальной учетной политики;
 исключив из договора поставки (подряда, возмездного оказания услуг) условие о предоплате и заключив с поставщиком договор займа, можно избежать необходимости уплачивать НДС с авансов;
 снижение стоимости основных средств. Он затрагивает сразу два налога – налог на прибыль и налог на имущество.
Таким образом, оптимизация налогообложения ведет к экономии затрат на издержки, результатом которой может быть увеличение объема продукции производимым ОАО «ПК Бежицкий».


Купить