Введение 3
1. Теоретические основы учета и аудита денежных средств в организации 6
1.1. Понятие, виды денежных средств и документальное оформление операций с
ними 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета
денежных средств 16
1.3. Основы аудита денежных средств в организации 22
2. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО
«ТеплоСпецКлимат» 33
2.1. Учет кассовых операций в ООО «ТеплоСпецКлимат» 33
2.2. Учет денежных средств на банковских расчетных счетах
организации, учет валюты и средств в пути 42
2.3. Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской
финансовой отчетности 53
2.4. Мероприятия по совершенствованию организации и введения
бухгалтерского учета денежных средств в ООО «ТеплоСпецКлимат» 65
3. Методические аспекты анализа и аудита денежных средств ООО
«ТеплоСпецКлимат» 78
3.1. Цели, задачи и информационная база анализа и аудита денежных
средств организации 78
3.2. Процедуры аудита денежных средств в ООО «ТеплоСпецКлимат» 84
3.3. Методики анализа эффективности использования денежных средств 97
Заключение 110
Список использованных источников
Организации, осуществляя текущую, инвестиционную или финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. В условиях современной рыночной экономики получение наивысших результатов с оптимально - минимальными затратами невозможно без рационального расходования денежных средств организации.
Денежные средства организации могут находиться в кассе в виде наличных денег и денежных документов, средствах на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и прочее. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.
Эффективное управление денежными средствами выполняют с помощью:
- проверки правильности и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечения своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявления дебиторской и кредиторской задолженности;
- своевременного выявления результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов;
- обеспечения изыскания в установленные сроки дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений;
- изыскания возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Эффективное использование финансовых ресурсов само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому руководству организации необходимо постоянно думать о рациональном расходовании денежных средств и о возможности вложения временно свободных финансов для получения прибыли.
Таким образом, актуальность дипломной работы заключается в эффективном управлении денежными средствами организации по средствам их учета и анализа, а также аудита использования финансовых ресурсов.
Основная цель исследования состоит в проведении анализа состояния учета денежных средств в организации, аудита денежных расчетов и определении способа повышения эффективности использования финансовых ресурсов на примере организации ООО «ТеплоСпецКлимат». Достижение данной цели работы потребовало решения ряда задач, важнейшими из которых явились следующие:
- изучить теоретические основы учета и аудита денежных средств в организации;
- рассмотреть методики бухгалтерского учета денежных средств и отражение информации в бухгалтерской финансовой отчетности в ООО «ТеплоСпецКлимат»;
- провести аудит денежных средств в ООО «ТеплоСпецКлимат»;
- разработать рекомендации по повышению эффективности использования денежных средств ООО «ТеплоСпецКлимат».
Предмет исследования выпускной квалификационной работы - бухгалтерский учет денежных средств. Объект исследования - организация ООО «ТеплоСпецКлимат».
Методическую и теоретическую основу выпускной работы составляют исследования отечественных и зарубежных ученых по бухгалтерскому учету, аудиту, проблемам управления денежными средствами в организации. Также в работе были использованы нормативно-правовые акты, материалы периодической печати, инструктивные и методические документы. Информационной базой исследования послужили: финансовая отчетность организации
«ТеплоСпецКлимат» и другие внутренние документы организации.
Практическая значимость исследования заключается в том, что сделанные в работе рекомендации позволят найти слабые стороны в учете денежных средств, принимать обоснованные и компетентные решения в области управления денежными средствами и тем самым в целом улучшить финансовое состояние организации «ТеплоСпецКлимат».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
В первой главе рассматриваются теоретические основы финансового состояния организации по следующим ключевым тематическим направлениям:
- понятие «денежные средства», учет и их документальное оформление;
- нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств;
- основы аудита денежных средств в организации.
В рамках второй главы проводится анализ организации бухгалтерского учета денежных средств в организации ООО «ТеплоСпецКлимат». В структуре данной главы приводится общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности организации. Также, в данном разделе исследования рассчитываются ключевые экономические показатели деятельности ООО «ТеплоСпецКлимат» за период с 2012 по 2014гг., иллюстрирующие ее финансовое состояние.
По результатам проведенного в структуре работы аудита денежных средств, в третьей главе формируются, а также, оцениваются с точки зрения эффективности, рекомендации и предложения по использованию денежных средств организации ООО «ТеплоСпецКлимат».
В заключении обозначаются ключевые выводы и важнейшие рекомендации, направленные на совершенствование процедур и методик по учету и анализу денежных средств в ООО «ТеплоСпецКлимат». В структуре списка использованных источников обозначается перечень нормативно-правовых актов, специализированной тематической литературы, ресурсов интернет, материалы которых были задействованы в процессе написания данной выпускной квалификационной работы.
По итогам проведенного исследования, целесообразно сформулировать следующие основные выводы:
Денежные потоки субъекта хозяйствования во всех видах и формах представляют собой ключевой, самостоятельный объект анализа финансового состояния организации. Такая актуальность и практическая потребность исследования, оценки денежных потоков организации обусловлена тем, что:
- во-первых, денежные потоки обслуживают процесс осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации;
- во-вторых, денежные потоки обеспечивают финансовое равновесие организации в рамках её (организации) стратегического развития;
- в-третьих, денежные потоки способствуют повышению ритмичности операционного процесса в организации;
- в-четвертых, денежные потоки формируют возможности по сокращению потребности организации в заемном капитале;
- в-пятых, именно денежные потоки на практике деятельности используются в качестве финансового рычага для ускорения оборота капитала; а также позволяют получать организации дополнительную прибыль.
Одним из важнейших признаков грамотного управления, как общего плана, так и финансового менеджмента, является не только получение достаточной прибыли, но и прогнозирование, предотвращение ситуации нехватки денежных средств. Таким образом, необходимо грамотно, рационально подходить к исследованию отчета о движении денежных средств и бухгалтерской (финансовой) отчетности в общем целом.
В ходе работы была изучена организация бухгалтерского учета денежных средств и проанализировано их движение в ООО «ТеплоСпецКлимат», а также проведен аудит операций с ними.
Учет денежных средств в ООО «ТеплоСпецКлимат» осуществляется в полном соответствии с действующим порядком. Учет денежных средств в ООО «ТеплоСпецКлимат» осуществляется на следующих синтетических счетах: 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета.
Необходимо отметить, что учет денежных средств является важнейшим инструментом управления денежными потоками, а также инструментом контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации, способность к дальнейшему развитию и достижению финансового успеха ООО «ТеплоСпецКлимат» на долгую перспективу.
В целях повышения эффективности управления денежными потоками нами был разработан ряд рекомендаций.
Для повышения финансовой стабильности в исследуемой организации нами рекомендовано применение принципов бюджетирования. На основе информации ООО «ТеплоСпецКлимат» нами был разработан и составлен прогнозный бюджет движения денежных средств на 2016 г.
Для организации оперативного управления движением денежных средств ООО «ТеплоСпецКлимат» нами была разработана форма платежного календаря, применение которого позволит стабилизировать денежные потоки в краткосрочной перспективе.
В целях контроля правильности отражения операций с денежными средствами в бухгалтерском учете ООО «ТеплоСпецКлимат» нами была составлена программа аудиторской проверки. Результаты проведенного аудита операций с денежными средствами показали, что в ООО «ТеплоСпецКлимат» бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации, результаты его финансовохозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2012-2014 года в соответствии с правилами составления бухгалтерской отчетности, установленными в РФ.
В результате аудиторской проверки кассовых операций и операций на счетах в банках в ООО «ТеплоСпецКлимат» нарушения не выявлены. Таким образом, правильное ведение бухгалтерского учета денежных средств, выполнение регулярных анализов и аудиторских проверок наиболее ликвидных активов способствуют всестороннему контролю над ними, что повышает надежность и своевременность информации при принятии управленческих решений организации.
В ходе работы нами был проведен анализ эффективности денежных средств ООО «ТеплоСпецКлимат» на основе целого ряда показателей, в том числе:
- показатели динамики денежных потоков;
- показатели качества денежных потоков;
- показатели сбалансированности денежных потоков;
- показатели рентабельности, на основе чистого денежного потока;
- показатели эффективности использования денежных средств.
Показатели динамики денежных потоков ООО «ТеплоСпецКлимат»
показывают, что у организации «ТеплоСпецКлимат» нет резерва собственных средств для расширения своей деятельности, нет возможности пополнять основные средства и стимулировать торговую деятельность.
Анализ состава и структуры денежных средств выявил, что основной удельный вес в общей сумме денежных средств организации занимают денежные средства на расчетном счете - 100 %, наличных денежных средств в организации очень мало.
С помощью показателей качества денежного потока было определено, что доля денежного оттока по основной деятельности по сравнению с предыдущим периодом увеличилась на 8%, а доля притока на 2%.
Показатели сбалансированности денежного потока указывают, на то, что в ООО «ТеплоСпецКлимат» чистого денежного потока недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств.
Показатели рентабельности, рассчитанные на основе денежного потока, остаются за анализируемый период без изменений.
Рентабельность остатка денежных средств, как один из показателей эффективности использования денежных средств, свидетельствует о нормальной тенденции, так как рост составил 440%.
В связи с тем, что ООО «ТеплоСпецКлимат» в последнее время привлекает заемные средства, нами были дополнительно рассчитаны лимиты заимствований, которые могут быть использованы при планировании объема денежных поступлений в рамках долговых обязательств ООО «ТеплоСпецКлимат».
Для эффективного управления денежными потоками в рамках операционной деятельности нами определены максимально допустимая для финансовой устойчивости ООО «ТеплоСпецКлимат» величина дебиторской задолженности. Данный показатель в дальнейшем может быть использован в целях максимизации потоков денежных средств и снижения риска возникновения просроченной дебиторской задолженности.
Подводя итог, можно сделать вывод, что ООО «ТеплоСпецКлимат» в 20122015 годах в целом осуществляло достаточно рациональное управление денежными потоками.
Основная задача управления денежными потоками организации «ТеплоСпецКлимат» состоит в обеспечении их сбалансированности по объемам, видам, временным интервалам и другим важным характеристикам. Составление финансовых планов является важным аспектом финансовой работы организации и их необходимость очевидна.
Во-первых, для того, чтобы преуспеть в хозяйственной деятельности. Во- вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами и тем самым защитить себя от штрафных санкций.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
