Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Исследование процедур выявления признаков наличия (отсутствия) преднамеренного банкротства предприятий (на примере АО «Резерв»»)

Работа №57052

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

экономика

Объем работы147
Год сдачи2018
Стоимость4340 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
305
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


ВВЕДЕНИЕ 7
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
ПРЕДНАМЕРЕННОГО БАНКРОТСТВА В СИСТЕМЕ КЛАССИФИКАЦИИ БАНКРОТСТВ 11
1.1 История становления и развития института банкротства в России 11
1.2 Сущность, виды банкротств предприятия и факторы их возникновения 16
1.3 Преднамеренное банкротство в системе банкротств предприятий как
форма проявления противоправных деяний 31
2 ИССЛЕДОВАНИЕ МЕТОДИК ВЫЯВЛЕНИЯ НАЛИЧИЯ (ОТСУТСТВИЯ)
ПРИЗНАКОВ ПРЕДНАМЕРЕННОГО БАНКРОТСТВА 47
2.1 Методика выявления наличия (отсутствия) признаков
преднамеренного банкротства с позиции действующего законодательства 47
2.2 Анализ методик Арзяковой И.В. и Бырбыткина А.А. по выявлению
признаков преднамеренного банкротства 58
2.3 Анализ методики Набеевой Н.Г. по диагностике признаков
преднамеренного банкротства 73
3 ПРЕДЛОЖЕНИЕ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ МЕТОДИКИ
ВЫЯВЛЕНИЯ НАЛИЧИЯ (ОТСУТСТВИЯ) ПРИЗНАКОВ ПРЕДНАМЕРЕННОГО БАНКРОТСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ 84
3.1 Разработка комплексной методики по выявлению признаков наличия
(отсутствия) преднамеренного банкротства 84
3.2 Обоснование применимости методики выявления признаков
преднамеренного банкротства на примере предприятия - должника АО «Резерв» 98
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 119
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 124
ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ А. Альбом иллюстраций 1

Актуальность темы. С того момента как Россия перешла на рыночные отношения, активное развитие получило кредитование юридических и физических лиц. Привлечение заемных средств может оказывать существенное влияние на финансовое состояние предприятий. В итоге это может привести к возникновению ситуации неплатежеспособности из-за недостаточности собственного имущества предприятий, которое необходимо им для погашения взятых на себя долговых обязательств. В этой связи возникают конфликты между кредиторами и заемщиками, которые связаны со столкновением их интересов. В частности, кредиторы стремятся удовлетворить возникшие требования путем взыскания этой задолженности со своих заемщиков. В конечном итоге это привело к формированию правового регулирования данных отношений в экономической системе путем создания в государстве института несостоятельности (банкротства).
Сегодня данный институт позволяет защищать права кредиторов и должников, а также помогает в восстановлении платежеспособности тех субъектов, которые испытывают финансовые трудности.
Однако, так как на сегодняшний момент институт банкротства используется для достижения личных целей, то это препятствует его нормальному функционированию. Это связано с тем, что данный институт используется для противоправных деяний, которые являются элементами экономических преступлений. Их совершение причиняет ущерб интересам кредиторов должника, и также способствует возникновению угроз финансово -экономической безопасности государства в целом. Противодействие деяниям, связанными с криминальным банкротством является одной из основных задач Российской Федерации.
При этом сложность его осуществления связана с тем, что с принятием уголовного кодекса и смежного законодательства в области банкротства никаких существенных изменений не привнесло. Поэтому сегодня существует явная потребность, как в модернизации соответствующих норм уголовного права, так и в целом модернизации всего законодательства в области банкротства.
Арбитражные управляющие также подтверждают данный факт, поскольку в настоящее время достаточно сложно доказать, что действия (бездействия) руководителей или собственников предприятия привели к преднамеренному банкротству. Они это связывают еще и с тем, что правоохранительные органы неохотно рассматривают данные дела и отказывают в их возбуждении так, как практически невозможно установить размер причинения ущерба и невозможно установить причинно-следственную связь.
До сих пор наблюдается, что эффективность выявления признаков преднамеренного банкротства остается на низком уровне. С момента утверждения действующих правил, в них не вносилось каких - либо существенных изменений и уточнений, позволяющих поддерживать их актуальность. Одной из проблем по выявлению признаков можно отнести то, что руководители или собственники предприятия могут внести искаженные данные в бухгалтерскую документацию, что не даст дать утвердительного заключения о наличии признаков преднамеренного банкротства. Есть вероятность того, что и арбитражные управляющие халатно относятся к своим обязанностям и это также препятствует выявлению преднамеренных признаков банкротства.
Все вышесказанное еще раз подтверждает актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы.
Степень разработанности проблемы. На сегодняшний момент времени вопрос об адекватной оценке признаков банкротства получил широкое распространение в России. Среди научных трудов посвященных исследованию в области выявления признаков преднамеренного банкротства, можно выделить труды следующих авторов: П.А. Капитула, Н.А. Львова, Н.В. Григорьева, Н.Г. Набеева, А.А, Бырбыткина.
Несмотря на то, что проблема преднамеренного банкротства в России существует не один год и проблема изучается учеными - экономистами. Однако до сих пор имеющиеся научные разработки недостаточны. Это связано с тем, что в них охватываются отдельные стороны проблемы, связанных с эффективным выявлением признаков преднамеренного банкротства. что обуславливает необходимость проведения новых исследований в данной области.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка комплексной методики выявления наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства и ее апробация на примере АО «Резерв».
Для достижения поставленной цели выпускной квалификационной работы необходимо решить следующие взаимосвязанные задачи исследования:
1. Рассмотреть теоретические аспекты исследования преднамеренного банкротства в системе классификации банкротств.
2. Проанализировать действующие методики выявления признаков преднамеренного банкротства, выделить их преимущества и недостатки.
3. На основе существующих подходов разработать методики по более четкому выявлению признаков преднамеренного банкротства предприятий-должников.
4. Обосновать применимость предлагаемой оценки признаков преднамеренного банкротства на примере предприятия-должника АО «Резерв»
Объектом исследования является существующие методики выявления наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства.
Предметом исследования являются отношения, возникающие в процессе выявления признаков преднамеренного банкротства, а также поиск направлений по их совершенствованию.
Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы являются работы ведущих российских и зарубежных авторов в области выявления и предотвращения преднамеренного банкротства, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, данные федерального и регионального статистического учета. Это обеспечило достоверность проведенных исследований и послужило основой для обоснования авторских рекомендаций.
В процессе работы были использованы общенаучные и экономические методы познания, такие как экономический анализ, методы статистического, сравнительного и экспертного анализа.
Научные результаты заключаются в разработке комплексной методики выявления наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства на основе разработанного поэтапного алгоритма действий.
Структура выпускной квалификационной работы. Выпускная квалификационная работа состоит из ведения, трех глав, отражающих положения основного исследования, заключение, библиографический список и приложение.
Во введении обоснована актуальность выбранной темы исследования, показана теоретическая значимость полученных результатов, сформулированы цели и задачи, объект и предмет исследования.
В первой главе «Теоретические аспекты исследования преднамеренного банкротства в системе классификации банкротств» рассмотрены теоретические аспекты преднамеренного банкротства, его сущность и условия возникновения.
Во второй главе «Исследование методик выявления наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства» рассмотрены действующие методики выявления признаков преднамеренного банкротства с позиции действующего законодательства, а также, разработанные в трудах ученых-экономистов.
В третьей главе «Предложение по совершенствованию методики выявления наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства предприятия» была разработана комплексная методика по выявлению наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства. Обоснована применимость методики выявления наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства на предприятии - должнике АО «Резерв».
В заключении приводятся основные выводы по результатам выпускной квалификационной работы.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании работ!


Подвоя итог проделанной выпускной квалификационной работы, следует, сказать, что основным результатом является разработка комплексной методики выявления наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства и апробация ее на примере предприятия-должника - АО «Резерв».
При этом, поставленные задачи выпускной квалификационной работы, были решены следующим образом:
1. Рассмотрены теоретические аспекты исследования преднамеренного банкротства в системе классификации банкротств. В классификации видов банкротств, преднамеренное банкротство рассматривается как преступное деяние, связанное с умышленным совершением действий (бездействий) руководителей или собственников предприятия с целью введения в заблуждение кредиторов и избавления от всей имеющейся задолженности у предприятия. Так преднамеренное банкротство является общественно-опасным деянием, которое наносит угрозы экономической безопасности страны, общества и личности. Оно затрагивает имущественные интересы всех хозяйствующих субъектов.
Для реализации преднамеренного банкротства руководители или собственники предприятия прибегают к ряду финансовых схем, с помощью которых выводится имущество, необоснованно увеличивают кредиторскую задолженность, подделываются и искажаются документы и бухгалтерская отчетность и другое.
2. Проанализированы действующие методики выявления признаков преднамеренного банкротства, выделить их преимущества и недостатки. На сегодняшний день существует утвержденная методика по выявлению наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства предприятия. Данная методика включает в себя два этапа.
На первом этапе проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, анализ внешних и внутренних факторов, а также анализ рынка, на котором осуществляется деятельность предприятия. В целях эффективности использования и выявления внутрихозяйственных резервов анализируется состав активов и пассивов по статьям баланса.
При выявлении на первом этапе существенных ухудшений двух или более показателей определяется период для детального изучения сделок на втором этапе. При не выявления существенных ухудшений исследуется весь анализируемый период.
Как было сказано выше, на втором этапе анализируются сделки, совершаемые предприятиями. На данном этапе выявляется соответствие совершенных сделок и действий (бездействий) руководителей и собственников предприятия законодательству РФ и рыночным условиям.
На основе проведенного анализа составляется заключение о наличии (отсутствии) признаков преднамеренного банкротства.
По мнению Арзяковой И.В. в существующей методике имеются недостатки. Она утверждает, что установление соответствие сделок рыночным условиям и законодательству РФ и обычаям делового оборота не имеет смысла. Это связано с тем, что совершаемые противоправные сделки маскируются под законными видами сделок и при их выявлении они будут ничтожны. Она выделят такие критерии как стоимость имущества, оказанных работ, услуг, реализованных товаров и продукции, сроки и вид платежа, условия передачи продукции и товаров, условия оказания услуг и работ. Арзякова И.В. вводит понятие «деяния с повышенным риском». Под этим понятием она понимает действия (бездействия), направленные на причинение вреда законным интересам предприятия-должника.
Что касается А.А. Бырбыткина, то он предлагает дополнить действующее временные правила двумя направлениям, связанные с инвестиционной деятельностью предприятия. Он выделяет оценку бизнеса и инвестиций и оценку стоимости имущества предприятия и сделки осуществляемы с ними.
Анализируя деятельность организации, связанную с инвестициями, то выявляется источник инвестиционных средств и сроки введения в эксплуатацию инвестиционных проектов. Что касается оценки имущества и сделок с ними, то в данном направлении исследуется сделки, которые либо взаимозависимы между собой, либо отдельные виды сделок. А.А. Бырбыткин предлагает также дополнить показателями и индикаторами, которые позволят детально изучить финансовое состояние предприятия и показателями, определяющие эффективность деятельности предприятия.
Также Набеева Н.Г. предлагает изменить существующую методику так, как она обладает недостатками. Поэтому Набеева Н. Г. предлагает собственную методику по выявлению признаков преднамеренного банкротства. Ее методика включает пять этапов. На первом этапе она предлагает установить косвенные признаки на основе предлагаемых вопросов. Вводит такое понятие как банкротный иммунитет. Банкротный иммунитет это способность организации преодолевать мероприятия, которые организованы заинтересованными лицами, направленные против интересов кредиторов, работников предприятия и влияющие на способность погашать долговые обязательства. Второй этап предлагает расчет семь коэффициентов, которые отражают изменение финансового состояния предприятия. Расчет коэффициентов проводится не менее чем за три года до введения процедуры банкротства. На основе проведенного анализа устанавливается ухудшение коэффициентов, которые в дальнейшем указывают на какие сделки попадают детальному анализу. На третьем этапе анализируются сделки, совершаемые предприятием. Анализируется введение хозяйственной деятельности руководителями и собственниками с точки зрения экономической целесообразности введения деятельности, для того чтобы выйти из кризисной ситуации. На четвертом этапе происходит моделирование баланса организации способом редукции. Этот прием помогает преобразовать данные, понятия и доказательства к подающемуся точному анализу легче. В пятом этапе анализируются действия кредиторов и арбитражного управляющего в ходе реализации имущества.
3. На основе существующих подходов разработана методика по более четкому выявлению признаков преднамеренного банкротства предприятий -должников. Методика включает в себя четыре этапа.
К первому этапу предлагаемой методики относится вводная часть. В ней описывается общая характеристика деятельность предприятия - должника.
После вводной части следует базовая часть. Базовая часть включает в себя расчет четырех групп коэффициентов, а именно, коэффициенты платежеспособности, коэффициенты финансовой устойчивости, коэффициенты деловой активности и коэффициенты эффективности деятельности предприятия - должника. Рассчитав указанные группы коэффициентов, устанавливается их соответствие нормативным значениям. После установления соответствия нормативным значениям, выявляется существенное ухудшение первой группы коэффициентов.
После проведенного анализа вышеприведенных групп коэффициентов, делается вывод о наличии признаков преднамеренного банкротства по базовой части.
Следующим этапом предлагаемой методики идет специальная часть. Она включает в себя детальный анализ, направленный на установление прямых признаков преднамеренного банкротства на основе исследования сделок. Сделки разделены на три группы. К первой группе относятся сделки, связанные с отчуждением имущества и обязательствами. Ко второй группе относятся сделки, осуществляемые в текущей деятельности предприятия - должника. Третья группа сделок включает сделки, к которым могут быть отнесены иные сделки, не относящиеся к вышеназванным двум группам сделок, но также оказывающих влияние на деятельность предприятия - должника.
Проанализировав сделки, совершаемые предприятием, делается вывод по специальной части о наличии либо отсутствии признаков преднамеренного банкротства.
Заключительной частью методики по выявлению признаков преднамеренного банкротства является подготовка общих выводов и рекомендаций.
4. Обоснована применимость предлагаемой оценки признаков преднамеренного банкротства на примере предприятия-должника АО «Резерв». Так, определением Арбитражного суда Челябинской области общество было признано несостоятельным (банкротом). В соответствии с этапами предлагаемой методики был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия-должника.
Данный анализ показал, что предприятие функционирует неэффективно и ведет убыточную деятельность. Это подтверждается тем, что коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 0,016 до 0,001. Также за весь анализируемый период было выявлено, что не соблюдается соотношение, когда число оборотов дебиторской задолженности превышает число оборотов кредиторской задолженности, а срок погашения дебиторской задолженности меньше чем кредиторской, значит, что АО «Резерв» неэффективно управляет своими активами.
Следующей частью в предлагаемой методике выявления признаков преднамеренного банкротства явилась специальная часть. В ней были исследованы сделки совершаемые предприятием, и установлено наличие сделок, обладающих признаками преднамеренного банкротства.
В результате, на основе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности и исследования сделок, на АО «Резерв» подтверждается наличие признаков преднамеренного банкротства. Тем самым доказывается применимость данной методики.
Таким образом, поставленные в исследовании задачи решены и цель достигнута.



1 Арзякова И.В. Диагностика преднамеренного банкротства на основе анализа деяний с повышенным риском//Эффективное антикризисное управление. 2011, № 3 (66) - с. 62-67.
2 Беляева С. Г., Кошкина В. И. Теория и практика антикризисного управления М.: ЮНИТИ, 1996. - 21 с.
3 Бойкова А.Н. Преодоление экономической несостоятельности предприятия в рамках антикризисного управления: автореф.дисд.э.н. М, 2011.
4 Бырбыткин А.А., Уточнение системы показателей и разработка алгоритма выявления признаков преднамеренного банкротства// Экономика, Статистика и Информатика. 2015 № 2 - с. 161-167 .
5 Бырбыткин А.А. Проблемы преодоления кризисных признаков в экономике транспортного комплекса // Вестник государственного университета морского и речного флота имени адмирала С. О. Макарова. - СПб.: ГУМРФ имени адмирала С. О. Макарова, 2014. - Вып. 1. - с. 141-146.
6 Голубятников С. П., Мамкин А. Н. Судебная бухгалтерия и судебно - экономическая экспертиза // Эксперт-криминалист. 2009. №4. С. 24-28.
7 Григорьева Н. В. Научно-методическое обеспечение экспертизы и оценки преднамеренного банкротства предприятий: дис. канд. экон. наук / Н. В. Григорьева. - Ярославль, 2005.
8 Гринкевич Л. С. Методика диагностики преднамеренного банкротства путем моделирования баланса расчетно-редукционным способом / Л. С. Гринкевич, Н. Г. Набеева // Сиб. фин. шк. - 2015. - № 6.- С. 180-184.
9 Гудкова О. Е. Концепция нового стандарта для проведения финансового анализа // Арбитражный управляющий. - 2015. - № 3. - С. 21-27.
10 Закон РФ от 19.11.1992 N 3929-1 "О несостоятельности (банкротстве) предприятий"
11 Капитула П.А. Санация и банкротство: сущность и критерии их оценки //
Социально-экономическое развитие предприятий и регионов Беларуси: инновации, социальные ориентиры, глобализация: материалы докл. Междунар. науч.-практ. конф. : в 2 ч. - Витебск, 2009. - Ч. 1. - С. 240-243.
12 Карелина С.А. Механизм правового регулирования отношений
несостоятельности / С. А. Карелина. - М. : Волтерс Клувер, 2008. - 262 с.
13 Коловангин П.М., Рыбаков Ф.Ф. Экономическое реформирование России в XX веке. СПб., 1996. - 102 с.
14 Львова Н.А. Финансовая диагностика преднамеренного банкротства: дис.канд. экон. наук / Н. А. Львова. - СПб., 2006.
15 Набеева Н.Г. Развитие методических подходов диагностики и нейтрализации преднамеренных банкротств: дис. канд. экон. наук, Том. гос. университет, Томск, 2017.
16 Постановление Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»
17 Постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 № 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства»
18 Протасевич Р. В. Стратегии инвесторов в условиях финансовой неустойчивости компании : автореф. дис. канд. экон. наук. М., 2008. - 18 с.
19 Свириденко О. М. Институт несостоятельности (банкротства) в системе гражданского права // Журн. рос. права. - 2011. - № 1. - С. 39-46.
20 Собрание узаконений и распоряжений Рабоче - крестьянского
правительства РСФСР. Отдел 1. № 123 от 29 декабря 1927 г.с. 830. - http://xn--
80aagr1bl7a.net/index.php?md=books&to=cat2&id=2598&type=rus&p=6
21 Судебники XV-XVI веков / Подгот. текстов Р.Б. Мюллер, Л.В. Черепнина / Под общ. ред. Б.Д. Грекова; АН СССР, Ин-т истории. - М., Л.: Изд-во АН СССР. - 1952. - 620 с.
22 Снытков И. Применение законодательства о несостоятельности (банкротстве): учеб. пособие./ И. Снытков - М: ЭЖ-Юрист. - 2005. - 167 с.
23 Телюкина М.В. Комментарий несостоятельности (банкротстве)». М. : Юрайт, 2003. - 142 с.
24 Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия : учеб. для вузов / Е. Ф. Тихомиров. - 3-е изд., испр. и доп. - М. : Академия, 2010. - 139 с.
25 Ткачев В.Н. Термины «банкротство» и «несостоятельность»: сущность и соотношение // Адвокат, 2003, - №3, - с.24-28.
26 Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ
27 Федеральный закон от 13.06.1996 г. № 63-ФЗ «Уголовный кодекс
Российской Федерации»
28 Федеральный закон от 8 января 1998 г. N 6-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
29 Шахматов В.П. Составы противоправных сделок и обусловленные ими последствия. Томск: Изд-во Томск. ун-та, 1967. 311 с.
30 Юдин В.Г. Несостоятельность (банкротство) исторический аспект // Вестник ВАС РФ, 2002, - № 1, с. 155-163.
31 Evans. J. Surviving chapter 11: why small firms prefer supplier financing / J. Evans, T. Koch // Journal of economic and finance. - 2007. - Vol. 31, № 2. - Р. 186¬206.
32 Lamantia J. Signs of crisis and decline in organizations [Electronic resource] // Joe Lamantia: [official site]. - Electronic data. - [S. l.], 2016. - URL: http://www.joelamantia.com/blog/archives/information_architecture/signs_of_crisis_an d_decline_in_organizations.html (access date: 17.06.2016)


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.




©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ