Введение 7
1 ЭКСПЕРТИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ФАКТОР ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЕГО ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
1.1 Экономическая безопасность предприятия: механизмы ее
обеспечения 10
1.2 Роль финансово-экономической экспертизы в обеспечении
экономической безопасности предприятия 20
1.3 Методика исследования финансовой отчетности предприятия 30
2 ЭКСПЕРТИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПАО «ЧТПЗ»
2.1 Общая характеристика ПАО «ЧТПЗ» 37
2.2 Оценка динамики и структуры имущества предприятия и источников
его финансирования 38
2.3 Оценка ликвидности и финансовой устойчивости ПАО «ЧТПЗ» 49
2.4 Оценка деловой активности ПАО «ЧТПЗ» 56
2.5 Оценка финансовых результатов и рентабельности деятельности ПАО «ЧТПЗ» 62
3 УСТАНОВЛЕНИЕ ПРИЗНАКОВ ФИКТИВНОГО ЗАНИЖЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ОТЧЕТНОСТИ ПАО «ЧТПЗ»
3.1 Распознавание фактов искажения финансовой отчетности 71
3.2. Разрешение вопросов о влиянии учетных операций на финансовые результаты деятельности ПАО «ЧТПЗ» 75
Заключение 82
Библиографический список 85
Приложение А 91
Приложение Б
В современных условиях на экономическую деятельность предприятий и организаций оказывают влияние как макроэкономические факторы (социально-экономическая ситуация и условия в стране, состояние действующего законодательства, инфляция и неустойчивость национальной денежной единицы) так и микроэкономические (достаточность капитала, обеспеченность квалифицированными кадрами, надежные поставщики, стабильность спроса на реализуемую продукцию, эффективный менеджмент), что обостряет проблему обеспечения экономической безопасности предприятия. Экономическая безопасность предприятия - это такое состояние, при котором обеспечивается наиболее эффективное использование ресурсов предприятия с целью обеспечения стабильного функционирования и развития. В этих условиях предприятие способно к максимизации своей стоимости при приемлемом уровне риска. Но бывают такие условия деятельности, при которых организации занижают свои финансовые результаты, определяя убытки отчетного периода и списывая их, что приводит к занижению налогооблагаемой прибыли и как следствие к меньшим суммам уплачиваемого налога на прибыль в бюджет. Это в свою очередь несет риск недополучения доходов бюджетами (региональным и федеральным). От того, насколько данная ситуация с убытками действительно правдива, позволяет разобраться проведение экспертизы финансовой отчетности предприятия, оценка его финансового состояния на предмет занижения финансовых результатов, уменьшения стоимости имущества и т.д., что подтверждает актуальность и значимость темы выпускной квалификационной работы.
Объектом исследования стало крупное производственного предприятие - ПАО «Челябинский трубопрокатный завод» (далее - ПАО «ЧТПЗ»), предмет исследования - финансовая отчетность ПАО «ЧТПЗ» и угрозы занижения финансовых результатов деятельности данного предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы - провести экспертизу финансовой отчетности ПАО «ЧТПЗ» и выявить признаки фиктивного занижения финансовых результатов.
Достижению данной цели будет способствовать выполнение следующих задач:
1) раскрыть содержание экономической безопасности предприятия и выделить механизмы ее обеспечения;
2) обосновать роль финансово-экономической экспертизы в обеспечении экономической безопасности предприятия и представить методику исследования финансовой отчетности предприятия;
3) провести экспертизу финансового состояния ПАО «ЧТПЗ» и представить результаты оценки динамики и структуры имущества предприятия и источников его финансирования, ликвидности и финансовой устойчивости, деловой активности, финансовых результатов и рентабельности деятельности ПАО «ЧТПЗ»;
4) выявить действительные угрозы или признаки фиктивного занижения финансовых результатов, которые несут риск не в полном объеме уплаченного в бюджет налога на прибыль ПАО «ЧТПЗ».
Теоретическую и методологическую основу исследования составили нормативно-правовые активы и труды разных авторов по судебно-экономической и финансово-экономической экспертизе предприятий, среди которых А.А. Баранников, Э.Ф. Быкова, К.Н. Захарова, В.Н. Качнова, Ж.А. Кеворкова, Б.Б. Кушхова, Л.Н. Посельская, Е.Р. Россинская, Е.И. Савельева и др. Для выбора методических основ финансово-аналитической экспертизы были использованы методы анализа, изложенные в трудах М.С. Абрютиной, Т.Б. Бердниковой, Т.Г. Вакуленко, Л.В. Донцовой, А.Н. Мамкина, Л.А. Шевелевой и др.
В исследовании применены такие методы, как группировка, сравнение, вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный метод.
Цель и задачи исследования предопределили его содержание и структуру.
В первой главе «Экспертиза финансовой отчетности предприятия как фактор обеспечения его экономической безопасности» раскрыты механизмы обеспечения экономической безопасности предприятия, выделена роль финансово - экономической экспертизы в обеспечении экономической безопасности предприятия, выбрана методика проведения анализа финансовой отчетности предприятия.
Во второй главе «Экспертиза финансового состояния ПАО «ЧТПЗ» раскрыта общая характеристика ПАО «ЧТПЗ», проведена оценка динамики и структуры активов и пассивов предприятия по данным бухгалтерского баланса, определен уровень ликвидности и финансовой устойчивости, проведена оценка деловой активности ПАО «ЧТПЗ», проанализирован состав доходов, расходов, определение прибыли до налогообложения и правильность исчисления налога на прибыль к уплате в бюджет предприятием.
В третьей главе «Установление признаков фиктивного занижения финансовых результатов в отчетности ПАО «ЧТПЗ» выявлено влияние учетных операций на финансовые результаты деятельности предприятия.
Таким образом, по результатам выполненного исследования можно сделать вывод о достижении цели выпускной квалификационной работы - проведена экспертиза финансовой отчетности ПАО «ЧТПЗ», доказано отсутствие признаков фиктивного занижения финансовых результатов, чему способствовало выполнение следующих задач:
1) раскрыто содержание экономической безопасности предприятия и выделены механизмы ее обеспечения. Так, обеспечение экономической безопасности предприятия следует рассматривать как непрерывный во времени процесс, основанный на системном мониторинге индикаторов экономической безопасности, позволяющем получить объективную оценку состояния экономической безопасности предприятия и применять соответствующие механизмы ее обеспечения:
а) непрерывный и всесторонний мониторинг состояния предприятия в целях обнаружения, прогнозирования и предотвращения угроз экономической безопасности;
б) определение пороговых значений производственно-экономических показателей, неблагоприятные отклонения от которых вызывает нестабильность и конфликты;
в) деятельность служб безопасности по выявлению и предупреждению внутренних и внешних угроз безопасности предприятия;
2) обоснована роль финансово-экономической экспертизы в обеспечении экономической безопасности предприятия и представлена методика исследования финансовой отчетности предприятия;
3) проведена экспертиза финансовой отчетности ПАО «ЧТПЗ», процесс проведения которой включал следующие этапы: подготовительный; раздельное исследование объектов; сравнительное исследование; оценка результатов исследования и формулирование выводов. Проведение анализа финансового состояния и изучение показателей отчетности ПАО «ЧТПЗ» показало:
а) рост стоимости имущества в последнем периоде 2016-2017 гг., когда произошел за счет роста краткосрочных обязательств (так как и собственный капитал, и долгосрочные обязательства уменьшились по стоимости). Именно за счет данного источника увеличилась стоимость оборотных активов (преимущественно за счет роста стоимости запасов);
б) достаточно высокий уровень абсолютной и промежуточной ликвидности на дату подготовки баланса, значения этих коэффициентов значительно превышают установленные нормативы. Более спокойно ситуация обстоит с текущей ликвидностью (на перспективу), когда ПАО «ЧТПЗ» всем объемом ликвидных активов сможет погасить свои краткосрочные обязательства;
в) сильную зависимость ПАО «ЧТПЗ» от внешнего финансирования деятельности в части долгосрочных и краткосрочных банковских кредитов и кредиторской задолженности. В 2017 году ситуация ухудшается в части повышения доли заемного капитала, сокращении собственных оборотных средств, превышении стоимости оборотных активов над внеоборотными;
г) замедление оборачиваемости оборотных активов в целом, оборачиваемости запасов, денежных средств;
д) рост выручки в последнем анализируемом периоде 2016-2017 гг. Но если прирост выручки составил лишь 16,32%, то прирост себестоимости, коммерческих и управленческих расходов - 21,88%, 33,62% и 31,55% соответственно. Все это отрицательно повлияло на финансовый результат в виде прибыли от продаж, которая за этот период уменьшилась на 33,39%. Дальнейший рост прочих доходов не помог исправить ситуацию, так как темп роста прочих расходов выше. Поэтому итоговая прибыль до налогообложения снизилась на 71,76%, чистая прибыль - на 74,70%. В связи с чем, все показатели рентабельности очень низкие, что не должно быть нормой для такого крупного производственного предприятия;
4) проведение экспертизы финансовой отчетности ПАО «ЧТПЗ» доказало отсутствие признаков фиктивного занижения финансовых результатов, которые несут риск не в полном объеме уплаченного в бюджет налога на прибыль ПАО «ЧТПЗ». В связи с чем, следует сделать вывод о достоверности данных, сгруппированных на счетах учета финансовых результатов и включенных в состав отчетности этого производственного предприятия.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
