ВВЕДЕНИЕ 7
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И 10
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1 Дебиторская задолженность: понятие, сущность, структура 10
1.2 Кредиторская задолженность: понятие, сущность, структура 18
1.3 Направления анализа дебиторской задолженности 22
1.4 Направления анализа кредиторской задолженности 27
2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ЛЕГИОН» 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 31
2.2 Анализ строительного рынка 33
2.3 Анализ дебиторской задолженности предприятия 39
2.4 Анализ кредиторской задолженности предприятия 48
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 55
3.1 Мероприятия по оптимизации дебиторской задолженности 55
3.2 Совокупный эффект от реализации мероприятий 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
БИБЛОИГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Приложение
Актуальность темы выпускной квалификационной работы. Большое значение в деятельности предприятия имеет дебиторская и кредиторская задолженность, особенно стоит выделить именно дебиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность - это всегда проблема для фирмы. Но в реалиях дня сегодняшнего нередки случаи, когда оплачивать счета не могут (или не хотят) даже старые и надежные партнеры.
Для того чтобы минимизировать риски, связанные с дебиторской задолженностью, фирме необходимо постоянно держать ее под контролем. Но превентивные меры (оценка контрагентов, работа с авансами, страхование задолженности и др.) далеко не всегда позволяют уберечься от «повиснувшей дебиторки».
Секрет эффективности здесь кроется в комплексном подходе. Так, своевременный контроль и анализ позволят вовремя выявить просроченную задолженность и оперативно принять меры по ее взысканию. Воздействие на дебитора может быть жестким или мягким: можно сразу подать в суд, а можно и поддержать контрагента, предложив ему более доступные методы погашения обязательств, например бартер или отсрочку платежа.
Работа с дебиторской задолженностью требует планирования и четко выстроенного процесса управления риском неплатежей. Она начинается с организации правильного и своевременного документооборота внутри компании и с контрагентами. Определяется круг сотрудников, которые отвечают за работу с дебиторами. Проводится регулярный анализ дебиторской задолженности, права изменения условий поставки, составляются регламентирующие документы с описанием порядка действий по возврату долгов. Нужно обязательно рассмотреть меры поощрения, мотивирования сотрудников на достижение минимальных установленных показателей задолженности.
Изначальное построение системы управления дебиторской задолженностью подразумевает ряд последовательных действий, направленных на скорейшее выявление и устранение возможных рисков невозврата задолженностей, в рамках которых с должниками работают соответствующие внутренние службы кредитора (юридическая, финансовая, служба безопасности). Такая система строится в зависимости от содержания и структуры задолженностей, что определяет круг ее участников, возможность привлечения административного ресурса, проведения PR-кампаний и т.д.
Все вышесказанное и предопределяет актуальность темы выпускной квалификационной работы.
Объект выпускной квалификационной работы - строительная компания ООО «Легион».
Предмет выпускной квалификационной работы - дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы - разработка мероприятий по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия ООО «Легион».
Задачи выпускной квалификационной работы.
1. Рассмотреть понятие, сущность и структуру дебиторской и кредиторской задолженности.
2. Рассмотреть направления анализа дебиторской задолженности.
3. Проанализировать направления анализа кредиторской задолженности.
4. Дать краткую характеристику предприятия ООО «Легион».
5. Провести анализ дебиторской задолженности ООО «Легион».
6. Провести анализ кредиторской задолженности ООО «Легион».
7. Разработать мероприятия по оптимизации дебиторской задолженности предприятия.
8. Провести оценку экономической эффективности мероприятий по оптимизации дебиторской задолженности предприятия.
В ходе выполнения выпускной квалификационной работы использовались такие методы исследования, как системный анализа, синтез теоретического и практического материала, индукция, дедукция, сравнение, группировка, метод экспертных оценок, приемы экономического анализа.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых в области анализа и оценки финансового состояния, дебиторской и кредиторской задолженности.
Нормативно-правовая и статистическая основа исследования - федеральные законы РФ, приказы Министерства финансов, аналитические обзоры по проблеме исследования, материалы, опубликованные в научных и периодических источниках, данные финансовой, бухгалтерской отчетности ООО «Легион».
Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, основных частей, заключения и списка использованных источников и приложений.
В первом разделе выпускной квалификационной работы рассмотрены теоретические аспекты дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия: сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженности; рассмотрены методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Во втором разделе выпускной квалификационной работы проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «Легион».
В третьем разделе выпускной квалификационной работы предложены мероприятия, направленные на решение выявленных в результате анализа проблем.
По результатам проведенной работы сделаем следующие выводы.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью Специализированный застройщик «Легион».
На протяжении рассматриваемого периода происходит существенное увеличение дебиторской задолженности: с 2 524 456 тыс. руб. в 2016 году до 5 731 167 тыс. руб. в 2018 году.
За 2017 год дебиторская задолженность предприятия ООО «Легион» незначительно снижается на 147 291 тыс. руб. или на 6%, при этом в 2018 году величина дебиторской задолженности существенно увеличивается на 3 354 002 тыс. руб. или на 141%.
Доля дебиторской задолженности предприятия ООО «Легион» в общей величине оборотных активов занимает очень высокое значение: 44,79% в 2016 году, 42,75% в 2017 году и 94,92% в 2018 году. Высокая доля дебиторской задолженности предприятия ООО «Легион» говорит преимущественно о продажах с отсрочкой и проблемах с оплатой.
В 2016 году в структуре дебиторской задолженности 89% занимает краткосрочная дебиторская задолженность, 1% просроченная дебиторская задолженность и 10% долгосрочная дебиторская задолженность.
В 2017 году в структуре дебиторской задолженности 88% занимает краткосрочная дебиторская задолженность (незначительно снизившись с прошлого года), 2% просроченная дебиторская задолженность (увеличившись на 1% с предыдущего периода) и 11% долгосрочная дебиторская задолженность.
В 2017 году в структуре дебиторской задолженности 92% занимает краткосрочная дебиторская задолженность (незначительно увеличившись с прошлого года), 2% просроченная дебиторская задолженность (увеличившись на 1% с предыдущего периода) и 6% долгосрочная дебиторская задолженность (незначительно снизившись по сравнению с прошлым периодом).
Таким образом, проанализировав структуру дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что происходит увеличение доли просроченной дебиторской задолженности с 1% в 2016 году до 2% в 2018 году, что является негативным фактором работы компании.
В 2018 году предприятие ООО «Легион» имеет очень высокую величину дебиторской задолженности. К значительному росту неоправданной дебиторской задолженности ведут несоблюдение договорной и расчетной дисциплины и несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам.
Несмотря на малую долю, вызывает опасение рост величины просроченной дебиторской задолженности предприятия с 25 245 тыс. руб. в 2016 году до 35 657 тыс. руб. в 2017 году и до 89 144 тыс. руб. в 2018 году.
В целом по результатам проведенного анализа структуры и динамики дебиторской задолженности можно сделать вывод, что предприятие ООО «Легион» имеет крупную дебиторскую задолженность в виде расчетов с покупателями и заказчиками. Такая ситуация является негативным фактором функционирования компании и требует разработки ряда мер, направленных на повышение эффективности ее работы.
Негативным фактором является рост доли просроченной дебиторской задолженности.
На протяжении рассматриваемого периода происходит рост коэффициента оборачиваемости с 0,16 в 2016 году до 0,21 в 2018 году, что является положительным фактором. В целом, нормативного значения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности не существует, однако чем значение больше, тем лучше. Коэффициент показывает, насколько эффективно компания организовала работу по сбору оплаты за свою продукцию. Увеличение данного показателя может свидетельствовать о снижении числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с переходом компании к более жесткой политике взаимоотношений с клиентами, направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта. Следует отметить, что несмотря на снижение показателя, его значение остается крайне низким.
Период погашения дебиторской задолженности выражает оборачиваемость дебиторской задолженности как среднее число дней, требуемое для сбора долгов. На протяжении рассматриваемого периода происходит снижение периода погашения дебиторской задолженности с 2316 дней в 2016 году до 1721 дней в 2018 году. Это является положительным фактором функционирования компании. Во-первых, чем больше период погашения, тем меньше доход от средств, вложенных в дебиторов. Во-вторых, в условиях инфляции возвращаемые должниками денежные средства в известной степени обесцениваются. Этот аспект особенно актуален для текущего состояния российской экономики. В- третьих, дебиторская задолженность представляет собой один из видов активов организации, для финансирования которого нужен соответствующий источник. Поскольку все источники средств имеют собственную цену, поддержание того или иного уровня дебиторской задолженности сопряжено с соответствующими затратами.
Коэффициент закрепления средств в дебиторской задолженности (КзДЗ), характеризующий ее величину на один рубль выручки от продаж. Этот коэффициент является показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости: Чем ниже коэффициент закрепления, тем эффективнее используются средства, авансированные в дебиторскую задолженность. Чем ниже коэффициент закрепления, тем эффективнее используются средства, авансируемые в дебиторскую задолженность. На протяжении рассматриваемого периода происходит снижение коэффициента закрепления дебиторской задолженности предприятия ООО «Легион» с 6,34 в 2016 году до 4,72 в 2018 году, что заслуживает положительной оценки.
В 2016 году в структуре кредиторской задолженности следующее распределение: кредиторская задолженность перед поставщиками 49%, расчеты по налогам и сборам 36%, расчеты с разными кредиторами 15% и остальные статьи кредиторской задолженности занимают долю менее 1%.
В 2017 году в структуре кредиторской задолженности следующее распределение: кредиторская задолженность перед поставщиками 6%, расчеты по налогам и сборам 2%, расчеты с разными кредиторами 92% и остальные статьи кредиторской задолженности занимают долю менее 1%.
В 2018 году в структуре кредиторской задолженности предприятия ООО «Легион» следующее распределение: кредиторская задолженность перед поставщиками 26%, расчеты по налогам и сборам 1%, расчеты с разными кредиторами 73% и остальные статьи кредиторской задолженности занимают долю менее 1%.
Таким образом, в третьем разделе работы были разработаны мероприятия, направленные на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия.
По результатам проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности было определено, что управление кредиторской задолженностью осуществляется эффективности: происходит увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, величина кредиторской задолженности существенно меньше дебиторской задолженности. Основной проблемой является рост дебиторской задолженности и увеличение просроченной задолженности.
Было разработано 2 мероприятия.
1 мероприятие: разработка акции по предоставлению скидки за досрочное погашение рассрочки.
Данное мероприятие подразумевает что покупателям, уже оформившим рассрочку, будет предоставлена скидка в размере 5% за каждый квадратный метр жилья при досрочном погашении рассрочки.
Поступившие средств (в виде досрочно погашенной рассрочки) компания может направить на досрочное погашение банковского кредита, в результате чего снизится величина процентов по кредиту.
Таким образом, реализовав данную акцию, компания «Легион» сможет получить экономическую эффективность в виде экономии банковских процентов в размере 44 703 тыс. руб.
2 мероприятие: введение штрафных санкций.
Поскольку компания имеет большое количество дебиторов, они были объединены в 9 групп в зависимости от величин долга.
Таким образом, при введении штрафных санкции в отношении дебиторов, компания «Легион» сможет привлечь 2 393 тыс. руб. в виде штрафов.
Для полной оценки эффективности мероприятия были спрогнозированы показатели оборачиваемости компании в прогнозном периоде.
Положительной оценки заслуживает увеличение коэффициента оборачиваемости в прогнозном периоде до 0,23 оборотов. Снижение периода оборачиваемости дебиторской задолженности в прогнозном периоде заслуживает положительной оценки.
Таким образом, предложенные мероприятия позволят ускорить сроки погашения дебиторской задолженности, увеличить оборачиваемость оборотных средств, снизить зависимость от платежной дисциплины.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
