Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Экспертное исследование бухгалтерской отчетности ПАО «Тутаевский моторный завод» на предмет наличия признаков финансовой несостоятельности

Работа №56238

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

экономика

Объем работы168
Год сдачи2019
Стоимость4390 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
318
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


ВВЕДЕНИЕ 7
1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКСПЕРТНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 9
1.1 Экспертное исследование как фактор обеспечения экономической
безопасности хозяйствующего субъекта 9
1.2 Понятие, состав финансовой отчётности, нормы регулирования
и её пользователи 20
1.3 Теоретические аспекты несостоятельности 30
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ ПАО «ТМЗ» 37
2.1 Краткая характеристика ПАО «ТМЗ» 37
2.2 Анализ финансового состояния ПАО «ТМЗ» 41
2.3 Анализ финансового состояния ПАО «ТМЗ» в соответствии с
Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа 82
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СНИЖЕНИЮ ВЕРОЯТНОСТИ НАЛИЧИЯ
ПРИЗНАКОВ ФИНАНСОВОЙ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ 88
3.1 Оценка вероятности несостоятельности ПАО «ТМЗ» с
использованием отечественных и зарубежных моделей 89
3.2 Направления по снижению вероятности наличия признаков
финансовой несостоятельности (банкротства) ПАО «ТМЗ» 105
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 112
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 114
ПРИЛОЖЕНИЯ 120
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Альбом иллюстраций 120
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Скоринг-анализ, факторинг 140
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Исходные данные 148
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Бухгалтерская отчетность ПАО «ТМЗ»

Актуальность темы. Сущность экономической безопасности хозяйствующего субъекта заключается в достижении такого состояния, когда он способен стабильно функционировать и развиваться в условиях существования различного рода угроз. Для обеспечения такого состояния необходимо проводить регулярные исследования положения организации, с целью диагностики различного рода проблем на ранних стадиях, а также с целью предотвращения возможного наступления состояния неплатежеспособности организации, но в случае его наступления, для скорейшего выхода из него.
Сущность несостоятельности заключается в невозможности организации расплатиться по своим обязательствам перед кредиторами.
Финансовая несостоятельность предприятия является неотъемлемой частью рыночного хозяйства и представляет собой объективно обусловленный результат функционирования рыночных отношений. Несостоятельность может привести предприятие к процедуре банкротства.
В условиях нестабильной экономики, замедления платежного оборота, инфляции, нестабильности налоговой системы, политической нестабильности (экономические санкции), неопределенности, а также недостаточной квалификации менеджеров предприятия, возможно наступление финансовой несостоятельности предприятия.
Таким образом, возникает необходимость систематически осуществлять экспертное исследование бухгалтерской отчетности предприятия - как носителя основной информации о функционировании организации. Экспертное исследование позволяет не только выявить слабые стороны деятельности предприятия, но и заблаговременно сформулировать и реализовать решения по выходу предприятия из несостоятельности.
Цель выпускной квалификационной работы: Провести экспертное исследование бухгалтерской отчетности ПАО «ТМЗ» на предмет наличия признаков финансовой несостоятельности (банкротства).
Для реализации поставленной цели, необходимо решить ряд задач:
1) раскрыть теоретические аспекты экспертного исследования финансовой отчетности;
2) изучить характеристику и отрасль деятельности ПАО «ТМЗ;
3) провести экспресс анализ финансовой отчетности ПАО «ТМЗ», а также финансовой анализ в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367;
4) провести оценку наличия признаков финансовой несостоятельности (банкротства) ПАО «ТМЗ», используя модели оценки вероятности банкротства зарубежных и отечественных авторов;
5) дать рекомендации по снижению вероятности наличия признаков финансовой несостоятельности (банкротства);
Объектом исследования является ПАО «ТМЗ», основной деятельностью которого является производство двигателей внутреннего сгорания автотранспортных средств.
Предмет исследования: данные статистической отчетности и о финансовом состоянии и экономическом положении ПАО «ТМЗ» для исследования признаков вероятности наличия финансовой несостоятельности (банкротства). Период исследования: 2014 - 2018 годы.
Теоретико-методологической базой выпускной квалификационной работы является научно - методическая литература, научные статьи, материалы периодических изданий.
В работе автором использовались различные методы познания, с учетом системного и комплексного подхода к изучаемому явлению. Работа написана с использованием экономико-статистического, логического метода исследования, анализа действующего законодательства и практики его применения.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании работ!


Финансовая несостоятельность предприятия является неотъемлемой частью рыночного хозяйства и представляет собой объективно обусловленный результат функционирования рыночных отношений. Несостоятельность может привести предприятие к процедуре банкротства.
В результате написания выпускной квалификационной работы была достигнута поставленная цель и были решены поставленные перед нами задачи.
Проведено экспертное исследование на наличие признаков финансовой несостоятельности (банкротства) ПАО «ТМЗ». По итогам проведенного исследования были выявлены проблемные зоны.
В 2014 году ПАО «ТМЗ» имеет отрицательное значение результата деятельности организации, поэтому вопросы недопущения банкротства являются наиболее актуальными.
Анализируемый период характеризуется переменным выполнением «Золотого правила экономики», что говорит об отрицательных тенденциях развития ПАО «ТМЗ».
Коэффициент текущей ликвидности входит в нормативные значения во весь период проведения анализа, что говорит о том, что организация способна погасить свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов.
В течение анализируемого периода значения коэффициентов квоты собственника входят в нормативное значение, что говорит о нормальной структуре соотношения заемных средств и собственных, однако анализ коэффициента покрытия долга, показывает, что за весь период организация формирует недостаточно прибыли от своей деятельности, чтобы покрывать выплаты основной суммы долга. Но стоит отметить, что коэффициент покрытия процентов имеет значения выше нормативного, что говорит о том, что организация располагает достаточным размером прибыли до налогообложения для выплаты процентов за пользование кредитам, однако данного объема прибыли недостаточно, чтобы погашать основную сумму долга, что является отрицательным моментом для организации, и может привести к долговой яме, а, следовательно, к наступлению несостоятельности.
В период с 2017-2018 года срок погашения кредиторской задолженности составляет меньше дней, чем срок возврата дебиторской задолженности, что порождает определённые финансовые проблемы для организации.
Оценка вероятности банкротства показала, что наибольшую вероятность банкротства имеет 2014 год, когда наблюдается отрицательный результат деятельности организации.
Итогом проведенной работы стала разработка рекомендаций по снижению вероятности наступления несостоятельности, а также разработка локального нормативного акта проведения скоринг-анализа потенциальных дебиторов ПАО «ТМЗ»
Поэтому, в качестве рекомендаций по повышению ликвидности баланса можно рекомендовать следующие мероприятия.
Необходимо создать организацию систему внутреннего контроля дебиторской задолженности, осуществлять скоринг-анализ потенциальных дебиторов, методика проведения которого прописана в работе, оптимизировать договорную политику, ввести политику штрафных санкций. Так, в случае нарушения сроков оплаты организация должна направить претензионные письма с указанием на погашение в определенный срок своих обязательств перед ПАО «ТМЗ», а в случае отсутствия выполнения требования, указывать на тот факт, что со стороны ПАО «ТМЗ» будет направлено требование в суд для взыскания величины дебиторской задолженности в соответствие с российским законодательством, а также пени и процентов за пользование денежными средствам и величины судебных расходов.



1 Абдулгалимов, М.А. Отчет о финансовых результатах и его роль в анализе финансового состояния предприятия / М.А. Абдулгалимов // Актуальные вопросы современной экономики. - 2016. - №2. - С. 4 - 8.
2 Азизов, М.М. Понятие и признаки преднамеренного банкротства/ М.М. Азизов // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. - 2010. - № 5. - С.128 -129.
3 Ахунов, Р.Н. Управление чистыми активами предприятия / Р.Н. Ахунов // Социально-экономические и технические системы: исследование, проектирование, оптимизация. - 2007. - №2. - С. 11.
4 Аюпова, Л.А. Новое в понятии основных средств в свете перехода к ФСБУ «Основные средства» / Л.А. Аюпова // Бухгалтерский учет, анализ и аудит в современных условия. - 2017. - С. 8 - 12.
5 Банникова, Е.В. Назначение и состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках / Е.В. Банникова, О.И. Хамзина // Бухгалтерский учёт, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы: сб. науч. тр - Пенза: Изд-во Пензенская государственная сельскохозяйственная академия, 2014. - С. 6 -9.
6 Беспалова, О.В. К вопросу о понятии внеоборотных активов организации /
О.В. Беспалова // Экспериментальные и теоретические исследования в современной науке. - 2018. - С. 98 - 102.
7 Бойко, И.В. Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта как способ оценки его системы экономической безопасности / И.В. Бойко, Д.Н.Семкова // Молодой ученый. - 2018. - №24. - С. 117 - 119.
8 Будкина, Е.С. Оценка вероятности наступления банкротства предприятия на основе комплексной балльной оценки риска финансовой несостоятельности / Е.С. Будкина // Глобальный научный потенциал. - 2015. - № 3 (48). - С. 101 - 103.
9 Бутенко, Е.С. Информационная база и методы анализа платежеспособности и ликвидности организации / Е.С. Бутенко // Синергия Наук. - 2018. - № 19. - С. 219 - 227.
10 Гильфанова, Г.Г. Понятие и классификация активов и пассивов предприятия / Г.Г. Гильфанова // Современное общество и власть - 2017. - № 3 (13). - С. 189 - 193.
11 Евдокимов, П.О. Исследование понятия дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта / П.О. Евдокимов // Известия томского политехнического университета. - 2006. - С. 168 - 173.
12 Котова, Н.Н. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Н.Н. Котова. - 2016. - Челябинск: Издательский цент ЮУрГУ, 2016. - 90 с.
13 Краснобокая, И.А. Статистическое прогнозирование вероятности финансовой несостоятельности промышленных предприятий в условиях импортозамещения / И.А. Краснобокая // Среднерусский вестник общественных наук. - 2016. - Т.
11. - № 4. - С. 173 - 183.
14 Круглова, С.В. Классификация признаков преднамеренного банкротства коммерческих организаций / С.В. Круглова // Актуальные научные исследования: экономика, управление, инновации, инвестиции, финансы: сб. науч. тр. - Новочеркасс: Научное обозрение, 2014. - С. 90 - 97.
15 Кузнецова, Н.Н. Банкротство организации: причины и методы прогнозирования / Н.Н. Кузнецова, О.С. Якунина // Вектор экономики. - 2016. - № 6 (6). - С. 23.
16 Лазарева, О.С. Банкротство юридических лиц. Фиктивное и преднамеренное банкротство. / О.С. Лазарева, Н.Г. Нелюбов // Аллея науки. - 2018. - Т. 1, № 6 (22). С. 376 - 382.
17 Ломбовцева, А.В. Инновационная активность и формирование экономической безопасности предприятий / А.В. Ломбовцева, Т.В. Трофимова // Экономическая безопасность России: проблемы и перспективы: материалы Международной научно-практической конференции. - 2013. - С. 480.
18 Львова, О.В. Виды банкротства в современных условиях / О.В. Львова // Государственное управление. Электронный вестник. - 2012. - № 30. - С. 1 - 3.
19 Лялюк, А.В. Виды и задачи судебных экономических экспертиз / А.В. Ля- люк, Ж.О. Костенко // Научные труды КубГТУ. - 2017. - № 9. - С. 216 - 226.
20 Максимов, Д.А. Сложности выбора модели оценки вероятности банкротства предприятия / Д.А. Максимов, А.В. Рыбкина // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2016. - № 1-3. - С. 456 - 457.
21 Наумов, О.В. Внутренняя экономическая экспертиза в системе экономической безопасности организации / О.В. Наумов, О.С. Аксикин // Экономика и управление. - 2017. - № 5. - С. 27 - 31.
22 Патласов, О.Ю. Множественный дискриминантный анализ в моделях прогнозирования банкротства Альтмана: интерпретации и ограничения / О.Ю. Патласов, О.В. Сергиенко // Сибирская финансовая школа. - Сибирская академия финансов и банковского дела. - 2015. - № 1 (62). - С. 76 - 80.
23 Попова, Л.В. Применение моделей прогнозирования банкротства на российских предприятиях / Л.В. Попова, И.А. Маслова, Н.В. Пчеленок, М.М. Петры- кина // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - № 9 (24). - С. 22 - 30.
24 Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»
25 Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 № 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства»
26 Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»
27 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изменениями от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»
28 Россинская, Е.Р. Настольная книга судьи. Судебная экспертиза: теория и практика, типичные вопросы и нестандартные ситуации: судебно-экспертные учреждения, назначения экспертизы в суде, типичные экспертные ошибки, заключение эксперта, порядок проведения экспертиз / Е. Р. Россинская, Е. И. Г аляшина. - М.: Проспект, 2014. - 458 с.
29 Сверчков, О.В. Банкротство предприятий: основные проблемы и пути их решения / О.В. Сверчков // Известия высших учебных заведений. Северокавказский регион. Технические науки. - 2003. - № 2. - С. 116 - 118.
30 Селиверстов, Ю.И. О соотношении понятий интеллектуальная собственность, нематериальные активы и интеллектуальный капитал / Ю.И. Селиверстов // Актуальные проблемы экономического развития. - 2011. - С. 99 - 103.
31 Ступина, А.В. Влияние информации о финансовых результатах бухгалтерской (финансовой) отчетности компаний на пользователей отчетности /
А.В.Ступина // Наука XXI века: опыт прошлого - взгляд в будущее: сб. науч. тр - Омск: Изд-во Сибирский государственный автомобильно-дорожный университет (СибАДИ), 2016. - С. 602 - 606.
32 Тхаркахова, И.Г. Понятие резервного капитала. Бухгалтерский учет формирования резервного капитала / И.Г. Тхаркахова, Е.Ю. Лысюк // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2016. - № 11 (11). - С. 109 - 112.
33 Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.2001 № 73-ФЗ.
34 Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002г. №127-ФЗ.
35 Федеральный закон от 26.10.2002 № 127 - ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 27.12.2018).
36 Фомченкова, С.В. Модель Альтмана как способ оценки платежеспособности предприятия / С.В. Фомченкова // Вестник науки и образования. - 2015. - № 4 (6). - С. 134 - 137.
37 Шевелева, Л.А. Роль судебной экономической экспертизы в обеспечении экономической безопасности / Л.А. Шевелева // Экономическая безопасность России: вызовы XXI века: сб. науч. тр. - Саратов: Изд-во «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова», 2017. - С. 198 - 202.
38 Яшин, В.С. Традиционные и современные модели оценки вероятности банкротства / В.С. Яшин // Аллея науки. - 2018. - Т. 4. - № 3 (19). - С. 266 - 269.
39 «Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации» от
24.07.2002 № 95-ФЗ (ред. от 28.05.2017).
40 «Гражданский кодекс Российской Федерации» Часть вторая. От 26 января 1996 года № 14-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
41 «Гражданский кодекс Российской Федерации» Часть первая. От 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
42 «Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации» от
14.11.2002 № 138-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017).
43 «Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации» от
14.11.2002 № 138-ФЗ (ред. от 27.12.2018).
44 «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
45 «Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 27.12.2018).
46 «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 17.04.2017).
47 Athanas, J.S. Using bankruptcy law to implement or combat hostile takeovers of targets in chapter 11 / J.S. Athanas // Business Lawyer. - 2010. - Т. 55. - № 2. - С. 593.
48 Dawkins, M.C. The association between bankruptcy outcome and price reactions to bankruptcy filings / M.C.Dawkins, E. Rose-Green // Journal of Accounting, Auditing & Finance. - 2010. - Т. 15. - № 4.- С. 425.
49 Seung-Hyun, Lee. How do bankruptcy laws affect entrepreneurship development around the world / Lee Seung-Hyun, Yasuhiro Yamakawa, Mike W. Peng, Jay B. Barney // Journal of Business Venturing - 2011 - №26 - 505-520.


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.




©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ