ВВЕДЕНИЕ 8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКСПЕРТНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 10
1.1 Экспертное исследование как фактор обеспечения экономической
безопасности хозяйствующего субъекта 10
1.2 Характеристика финансовой отчетности хозяйствующего субъекта 20
1.3 Процедура анализа финансовой отчетности на предмет
несостоятельности (банкротства) 37
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПАО «ЧКПЗ» 53
2.1 Краткая характеристика ПАО «ЧКПЗ» и отрасли 53
2.2 Экспресс анализ финансовой отчетности ПАО «ЧКПЗ» 59
2.3 Анализ по правилам проведения арбитражным управляющим
финансового анализа 86
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СНИЖЕНИЮ ВЕРОЯТНОСТИ НАЛИЧИЯ
ПРИЗНАКОВ ФИНАНСОВОЙ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ 95
3.1 Оценка ПАО «ЧКПЗ» на наличие признаков финансовой
несостоятельности (банкротства) по зарубежным моделям банкротства 95
3.2 Разработка методики экспертного исследования финансовой отчётности
на предмет наличия финансовой несостоятельности (банкротства) 100
3.3 Направления по снижению вероятности наличия признаков финансовой
несостоятельности (банкротства) ПАО «ЧКПЗ» 107
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 111
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 112
ПРИЛОЖЕНИЯ 116
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Альбом иллюстраций 116
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Исходные данные ПАО «ЧКПЗ» 133
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Локальный акт о проведении экспертного исследования
финансовой отчётности на предмет наличия финансовой
несостоятельности (банкротства) 152
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Бухгалтерская отчетность ПАО «ЧКПЗ» за 2015-2018 года
Актуальность темы. Современная рыночная система связанна с постоянным развитием социально - экономических процессов, которые необратимо приводят к изменению экономических, а также правовых отношений между субъектами финансово - хозяйственной деятельности. Современные тенденции заключаются в том, что финансовые, налоговые, кредитные правоотношения требуют не только глубокого обоснованного исследования, но и исследования с научной точки зрения.
В условиях нестабильной экономики, замедления платежного оборота, инфляции, нестабильности налоговой системы, политической нестабильности (экономические санкции), неопределенности, а также недостаточной квалификации менеджеров предприятия, все эти факторы могут привести к несостоятельности предприятия. Причинами несостоятельности предприятия также можно назвать - удорожание продукции, недостаток оборотных средств, отсутствие или плохое состояние договорной дисциплины, рост дебиторской и кредиторской задолженностей, штрафы, пени за нарушение договорных обязательств и так далее, таким образом, эти факторы ведут к несостоятельности предприятия.
Финансовая несостоятельность предприятия является неотъемлемой частью рыночного хозяйства и представляет собой неизбежный и объективно обусловленный результат функционирования рыночных отношений. Несостоятельность может привести предприятие к процедуре банкротства. Процедура банкротства выступает в качестве одного из ключевых регуляторов экономических процессов в обществе, обеспечивает стабильность и устойчивость хозяйственного оборота.
Отсюда следует, что возникает необходимость систематически осуществлять экспертное исследование бухгалтерской отчетности предприятия - как носителя основной экономической информации. Экспертное исследование позволяет не только выявить, в чем заключаются слабые стороны деятельности предприятия,
но и заблаговременно продумать и реализовать меры по выходу предприятия из состояния несостоятельности (банкротства).
Цель выпускной квалификационной работы. Провести экспертное исследование бухгалтерской отчетности ПАО «ЧКПЗ» на предмет наличия признаков финансовой несостоятельности (банкротства).
В процессе написания выпускной квалификационной работы, необходимо решить ряд задач:
1) раскрыть теоретические аспекты экспертного исследования финансовой отчетности;
2) изучить характеристику ПАО «ЧКПЗ» и отрасль;
3) провести экспресс анализ финансовой отчетности ПАО «ЧКПЗ» и анализ по Постановлению Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367;
4) провести оценку ПАО «ЧКПЗ» на наличие признаков финансовой несостоятельности (банкротства) по зарубежным моделям банкротства;
5) дать рекомендации по снижению вероятности наличия признаков финансовой несостоятельности (банкротства);
Объектом исследования является ПАО «ЧКПЗ», основной деятельностью которого является производство автомобилей специального назначения.
Предмет исследования: фактические данные о финансовом состоянии и экономическом положении ПАО «ЧКПЗ» для исследования признаков вероятности наличия финансовой несостоятельности (банкротства). Период исследования: 2015 - 2018 годы.
Теоретико-методологической базой выпускной квалификационной работы является научно - методическая литература, научные статьи, материалы периодических изданий.
В работе автором использовались различные методы познания, с учетом системного и комплексного подхода к изучаемому явлению. Работа написана с использованием экономико-статистического, логического метода исследования, анализа действующего законодательства и практики его применения.
Финансовая несостоятельность предприятия является неотъемлемой частью рыночного хозяйства и представляет собой неизбежный и объективно обусловленный результат функционирования рыночных отношений. Несостоятельность может привести предприятие к процедуре банкротства.
В результате написания выпускной квалификационной работы была достигнута поставленная цель и были решены поставленные перед нами задачи такие как:
1) раскрыты теоретические аспекты экспертного исследования финансовой отчетности;
2) изучена характеристика ПАО «ЧКПЗ» и отрасли;
3) проведен экспресс анализ финансовой отчетности ПАО «ЧКПЗ» и анализ по Постановлению Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367;
4) проведена оценка ПАО «ЧКПЗ» на наличие признаков финансовой несостоятельности (банкротства) по зарубежным моделям банкротства;
5) даны рекомендации по снижению вероятности наличия признаков финансовой несостоятельности (банкротства);
Проведено экспертное исследование на наличие признаков финансовой несостоятельности (банкротства) ПАО «ЧКПЗ». По итогам проведенного исследования были выявлены такие признаки финансовой несостоятельности (банкротства) как:
1) отрицательная тенденция развития на протяжении 2015-2018 года;
2) ПАО «ЧКПЗ» не в состоянии немедленно оплатить свои обязательства за счет денежных средств;
3) финансовая неустойчивость;
4) неэффективный бизнес;
5) зависимость от кредиторов.
Итогом проведенной работы стала разработка локального акта проведения экспертного исследования на предмет наличия финансовой несостоятельности (банкротства).
1 Азизов, М.М. Понятие и признаки преднамеренного банкротства/ М.М. Азизов // Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. - 2010. - № 5. - С.128 -
12.
2 Азрилиян, А.Н. Большой экономический словарь - М: Институт новой экономики, 2015. - 1280 с.
3 Акатова, А. С. Увеличение прибыли как важный фактор развития предприятий / А. С. Акатова, Ю. А. Козлова // Молодой ученый. - 2018. - №4. - С. 453 - 456.
4 Беспалова, О.В. К вопросу о понятии внеоборотных активов организации / О.В. Беспалова // Экспериментальные и теоретические исследования в современной науке. - 2018. - С. 98 - 102.
5 Березина, А.В. Учетно-аналитическое обеспечение риск-менеджмента в коммерческих организациях / А.В. Березина. - Тольятти, 2011. - 19 с.
6 Бойко, И. В., Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта как способ оценки его системы экономической безопасности / И.В. Бойко Н.Д. Семкова // Молодой ученый. - 2018. - №24. - С. 117-119.
7 Войтоловский, Н. В. Экономический анализ: учебник для академического бакалавриата. М.: Издательство Юрайт, 2015. - 620 с
8 Гильфанова, Г.Г. Понятие и классификация активов и пассивов предприятия / Г.Г. Гильфанова // Современное общество и власть - 2017. - № 3 (13). - С. 189 - 193.
9 Гончаренко, Л. П. Экономическая безопасность: учебник для вузов. М.: Издательство Юрайт, 2017. - 340 с.
10 Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник - М.: Дело и Сервис, 2017. - 368с.
11 Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие /
Н.Н. Котова. - Челябинск: Издательский центр ЮУрГУ, 2016. - 90 с.
12 Корухова, Ю.Г. Основы судебной экспертизы - М: ИНФРА-М, 2014. - 258 с.
13 Крайнова, К. А., Кулина, Е. А., Сатушкина, В. С. Методика анализа финансовой устойчивости предприятия в условиях кризиса / К.А. Крайнова, Е.А. Кулина, В.С. Сатушкина // Молодой ученый. - 2015. - №11.3. - С. 46- 50.
14 Куряева, А.В. Финансовая устойчивость как одна из главных характеристик финансового состояния предприятия / А.В. Куряева // Вектор экономики. 2017. - № 1 (7). - С. 19.
15 Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2016. - 320 с.
16 Мазурина, Т.Ю. Финансы организаций (предприятий) - ИНФРА-М, 2017. - 462 с.
17 Мусин, Э.Ф., Ефимов С.В. Методика производства судебно-экономических экспертиз: вопросы теории и практики. М.: Право и закон, 2013. - 157 с.
18 Наумов, О.В. Внутренняя экономическая экспертиза в системе экономической безопасности организации / О.В. Наумов, О.С. Аксикин // Экономика и управление. - 2017. - № 5. - С. 27 - 31.
19 Письмо Минфина РФ от 15.10.2003 № 16-00-14/316 «О сомнительном долге организации»
20 Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изменениями от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // http://www.consultant.ru.
21 Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
22 Райзберг, Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. - М: ИНФРА-М, 2013. - 1582 с.
23 Тхаркахова, И.Г. Понятие резервного капитала. Бухгалтерский учет формирования резервного капитала / И.Г. Тхаркахова, Е.Ю. Лысюк // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2016. - № 11 (11). - С. 109 - 112.
24 «Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // http://www.consultant.ru.
25 «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от
27.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 08.01.2019) // Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 25. - Ст. 2954.
26 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (редакция от 28.11.2018) - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/.
27 Федеральный закон «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.2001 № 73-ФЗ // http://www.consultant.ru.
28 Федеральный закон от 26.10.2002 № 127 - ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 27.12.2018). -
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331/.
29 Фомченкова, С.В. Модель Альтмана как способ оценки платежеспособности предприятия / С.В. Фомченкова // Вестник науки и образования. - 2015.
30 Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: учебник / А.Д. Шеремет; 2е изд., доп. - М.: ИНФА-М, 2015. - 366 с.
31 Шибина, М.А. Оценка эффективности деятельности предприятия /
М.А. Шибина, Н.И. Морозко // Интернет-журнал «Науковедение». - 2015. - №2. - С. 3 - 9.
32 Шляхов, А.Р. Судебная экспертиза. Организация и проведение - М.: Юрид. лит., 2011. - 168 c.
33 Экономический анализ: учебное пособие / Н.Н. Котова. - Челябинск: Издательский центр ЮУрГУ, 2014. - 90 с.
34 Экономический анализ: учебное пособие для студентов вузов / Ю.П. Маркин. - М.: Омега - Л, 2017. - 450 c.
35 Экономический атлас организации: учебное пособие / В.Я. Поздняков,
С.Н. Кукушкин. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 320 с.
36 Якобсон, Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика. - М.: ГУВШЭ, 2010. - 105 с.
37 Яшева, Г. Методология формирования и оценки системы управления конкурентоспособностью / Г. Яшева // Маркетинг, реклама и сбыт. - 2013. - №8. - 21-30 с.
38 Fursova, V. V. Domestic and foreign experience in bankruptcy as a financial risk factor / V.V. Fursova - Ukraine: Economics and Economic Sciences, 2011. - 217-222 с.
39 Jaseviciene F. The analysis of features and reasons of the bankruptcy of natural persons / F. Jaseviciene - Kiev: Bulletin of the Kiev National University, 2015. - 64-71 с.
40 Vochozka М. Controlling in business management determination of a credit limit based on bankruptcy and solvency models / М. Vochozka, V. Stehel - Astrakhan: Bulletin of Astrakhan State Technical University. Series: Economy, 2014 - 67 -71 с.