Экспертное исследование бухгалтерской отчетности ПАО «Ашинский металлургический завод» на предмет установления факта улучшения финансового состояния предприятия
ВВЕДЕНИЕ 9
1 ИССЛЕДОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ В
АРБИТРАЖНОМ СУДОПРОИЗВОДСТВЕ ПО ДЕЛАМ О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ) 11
1.1 Финансовое состояние и экономическая безопасность предприятий.... 11
1.2 Несостоятельность (банкротство) как основная угроза экономической
безопасности предприятий 15
1.3 Судебное экспертное исследования финансового состояния предприятий в арбитражном судопроизводстве по делам о несостоятельности (банкротстве) 19
1.4 Содержание заключения судебного экономического эксперта по результатам исследования финансового состояния предприятий 21
2 МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКСПЕРТНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ БУХ
ГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРЕДМЕТ УСТАНОВЛЕНИЯ ФАКТА УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 27
2.1 Специальные термины и определения экспертного исследования 27
2.2 Законодательные и нормативные акты, инструктивные и
методологические материалы, специальная литература экспертного исследования 30
2.3 Программа, методы и информационная база экспертного
исследования финансового состояния предприятия 32
2.4 Модели оценки риска банкротства предприятия 42
3 ИССЛЕДОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ПАО«АШИНСКИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ ЗАВОД» НА ПРЕДМЕТ УСТАНОВЛЕНИЯ ФАКТА УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 47
3.1 Краткая характеристика и предварительная оценка общей
направленности развития предприятия 47
3.2 Детализированный анализ финансового состояния предприятия 52
3.3 Обобщенная оценка финансового состояния предприятия методом
бальных оценок 71
3.4 Оценка риска банкротства предприятия 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 85
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 88
ПРИЛОЖЕНИЯ 90
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Альбом иллюстраций
Актуальность темы. Исследование бухгалтерской отчетности предприятия на предмет оценки его финансового состояния, являясь одним из основных аспектов судебной экономической экспертной деятельности при рассмотрении дел о несостоятельности (банкротстве) в арбитражных судах, играет важную роль в обеспечении экономической безопасности предприятий.
Неспособность удовлетворять в полном объеме требования кредиторов по денежным обязательствам о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) по уплате обязательных платежей является основным признаком несостоятельности (банкротства) предприятия.
Эффективным инструментом разрешения экономических споров при рассмотрении дел о несостоятельности (банкротстве) в арбитражных судах является судебно - экономическая экспертиза.
К судебно-экономической экспертизе чаще всего обращаются кредиторы, поскольку именно они в большинстве случаев поднимают вопросы, требующие проведения исследования бухгалтерской отчётности предприятия на предмет оценки его финансового состояния. В судебном процессе такую экспертизу проводят лица, обладающие специальными знаниями и навыками. Эти лица в судебном процессе приобретают статус судебного эксперта.
В процедуре несостоятельности (банкротства) проводятся самые разные виды экспертиз, среди которых особое место занимает финансово -экономическая экспертиза. С ее помощью оспаривается сам факт несостоятельности (банкротства) предприятия, оценивается результативность арбитражного управления (выхода предприятия из кризисного состояния), обосновывается отвод арбитражных управляющих и т.п.
Объектом таких судебных экспертиз выступает бухгалтерская отчетность предприятий за ряд предшествующих лет. По результатам, проведенных экспертных исследований этой отчетности как раз и делаются выводы об изменениях, произошедших в финансовом состоянии предприятий.
Цель работы - с позиции судебно-экономического эксперта исследовать бухгалтерскую отчетность ПАО «Ашинский металлургический завод» на предмет установления факта улучшения финансового состояния предприятия.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- уточнить содержание понятия «финансовое состояние предприятия» как предмета судебного экспертного исследования;
- изложить методические основы экспертного исследования бухгалтерской отчетности предприятия на предмет установления факта улучшения финансового состояния предприятия
- исследовать бухгалтерскую отчетность предприятия на предмет установления факта улучшения его финансового состояния на основе его детального анализа и обобщенной оценки, с применением моделей оценки риска банкротства предприятия.
Объект работы - бухгалтерская отчетность предприятия, отражающая финансовое состояние ПАО «Ашинский металлургический завод» за период с 2014 г. по 2018 г.
Результаты работы оценка и выводы об изменении финансового состояния ПАО «Ашинский металлургический завод», подтверждающие факт улучшения финансового состояния предприятия.
Результаты работы рекомендуется использовать при разработке концепции и мероприятий программы обеспечения экономической безопасности предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование бухгалтерской отчетности ПАО «Ашинский металлургический завод» на предмет установления факта улучшения финансового состояния предприятия с позиции судебного экономического эксперта.
Обеспечение экономической безопасности и устойчивости развития предприятий в настоящее время является особенно актуальным для российской экономики. Базовой функциональной составляющей экономической безопасности предприятия является его финансовая составляющая - финансовое состояние (финансовая безопасность) предприятия. Важнейшим инструментом своевременного выявления и нейтрализации угроз финансовой составляющей экономической безопасности является анализ финансового состояния предприятий.
Крайне негативным выражением угроз финансовой составляющей экономической безопасности является состояние неплатёжеспособности (банкротства) предприятий. Несостоятельность (банкротство) становится в последние года все более острой проблемой финансовой составляющей экономической безопасности российских предприятий. При рассмотрении дел о банкротстве предприятий в арбитражном суде применяются процедуры, предусматривающие систематическое проведение анализа финансового состояния предприятия - должника.
Результаты судебных экспертных исследований финансового состояния предприятий оформляются в виде заключений экспертов, форма и содержание которых регламентируются процессуальным законодательством Российской Федерации и нормативными актами ведомств, учреждения и подразделения которых проводят эти экспертные исследования..
ПАО «Ашинский металлургический завод» является одним из ведущих российских производителей специальных сплавов для нужд предприятий оборонного комплекса нефтегазовой, химической, атомной, авиационной и космической отраслей, а так же товаров народного потребления.
Общая направленность развития предприятия, характеризуется несоблюдением оптимальных пропорций в динамике ключевых показателей эффективности производства, что связано с осуществлением крупной инвестиционной программы, профинансированной за счет долгосрочного, до сих пор ещё погашаемого, займа с выплатой крупных процентов.
За анализируемый период имущество предприятия и его источники уменьшились на 8,52% с 24,2 млрд. руб. до 19, млрд. руб. Это обусловлено, с одной стороны, амортизацией внеоборотных активов, а с другой стороны, уменьшением собственного капитала предприятия из-за чистых убытков.
Финансовая устойчивость предприятия, судя по коэффициенту финансовой автономии, практически не изменилась и осталась на прежнем уровне. Ликвидность и платежеспособность предприятия, судя по коэффициенту текущей ликвидности, значительно выросла. Значение коэффициента текущей ликвидности превысило 2,64.
Валовая прибыль и прибыль от продаж предприятия существенно выросли. Однако рост прибыли от продаж всё еще перекрывался прочими расходами. Чистый убыток предприятия уменьшился на 75,93% с 1,5 млрд. руб. до 380,8 млн. руб. Снижение чистого убытка предприятия шло весьма высокими темпами.
Рост деловой активности предприятия выразился в ускорении оборачиваемости оборотных средств. Замедлилась лишь оборачиваемость запасов и затрат.
В результате имеет место существенное снижение убыточности деятельности предприятия. Убыточность собственного капитала снизилась с - 9,21 % до - 2,84%. При этом рентабельность продукции, определяемой по прибыли от продаж, выросла с 5,81 % до 8,06 %..
Обобщённая бальная оценка финансового состояния предприятия свидетельствует о переходе предприятия из 4-ого неустойчивого в 3-тий устойчивый более высокий класс финансового состояния.
Подавляющее количество моделей, оценки риска банкротства предприятия свидетельствует о его снижении.
В целом, принимая во внимание очевидную направленность изменения подавляющего количества частных и обобщающего показателей финансового состояния предприятия, следует признать, что финансовое состояние ПАО «Ашинский металлургический завод» за период с 2014 г. по 2018 г. ощутимо улучшилось.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
