Общая характеристика и классификация налогов

Определение налога в качестве правовой категории является важной задачей налогового права. Согласно ч.1 ст. 8 НК РФ налог понимается в качестве обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств для того, чтобы финансово обеспечивать деятельность государства и (или) муниципальных образований. Основными признаками налога являются: обязательность, индивидуальная безвозмездность, взимание налога осуществляется через отчуждение денежных средств налогоплательщика, публичное предназначение налога.
Спорным в научной литературе является вопрос о функциях налогов. На наш взгляд, в настоящее время в России налоги выполняют две основные функции – фискальную и распределяющую (социальная). При этом фискальная функция значительно доминирует над распределительной в условиях российской действительности. Фискальная функция заключается в аккумулировании обязательных платежей в казне государства, поступающей из средств налогоплательщиков. Социальная функция налогов заключается в возможности воздействовать на экономику страны, а также распределять поступившие доходы среди социально незащищенных слоев населения.
В современной научной литературе приводится множество различных классификаций налогов, основными критериями для которых являются: способ взимания налогов (прямые (реальные и личные) и косвенные налоги), субъект-налогоплательщик (налоги с физических лиц и налоги с юридических лиц), орган, устанавливающий и конкретизирующий налоги (федеральные, региональные и местные налоги), порядок введения налога (общеобязательные и факультативные налоги), уровень бюджета, в который зачисляется налог (закрепленные и регулируемые налоги), целевая направленность введения налога (абстрактные и целевые налоги), срок уплаты налогов (срочные и периодично-календарные налоги). Данные классификации позволяют определить особенности налогов, уточнить их содержание и назначение.
Очень важно, как в научных, так и практических целях отличать налог от сбора. Для сбора в отличие от налога характерна определенная индивидуальность, но оба они имеют строго определенную цель и специальные интересы. В настоящее время, действующим налоговым законодательством пошлина рассматривается в качестве разновидности сбора. Ее отличительной особенностью является то, что она устанавливается только федеральным законодательством, но не только законодательством о налогах и сборах, но и отраслевым законодательством. Основными отличиями налогов и сборов является то, что налоги, как правило, -э то основной источник образования бюджетных доходов, все другие виды обязательных платежей обладают гораздо меньшим значением в формировании доходной части; основной целью налога является удовлетворение публичных потребностей государства, цель сборов заключается в удовлетворении только отдельных потребностей или затрат государственных органов; если налоги являются безусловными платежами, то сборы платятся в обмен на услугу, которая предоставляется плательщику государственным органом; уплата налога – это конституционная обязанность каждого гражданина страны, для сбора характерна определенная добровольность, часто не имеющая государственного императива; для сбора характерна разовость, у него нет систематичности в уплате, напротив, для налогов характерна определенная периодичность, системность.


Купить