Акциз выступает федеральным косвенным налогом, который включается в стоимость групп подакцизных товаров и который оплачивается самими потребителями подакцизных товаров. Регулируется данный налог главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации.
Во все времена верховная власть любого государства стремилась создать такую систему налогообложения, при которой уплата налогов была бы максимальной комфортной и менее заметной для налогоплательщиков.
Необходимость взимания акцизов в современных условиях обусловлена потребностью государственного регулирования отдельных социальных и экономических явлений.
Одной из целей акцизов является регулирование объёмов потребления и реализации отдельных категорий товаров. В современных условиях использование акцизов приобретает значение в связи с их значимым фискальным эффектом и возможностью контролировать потребление определённых видов товаров.
Каждый год происходит изменение ставок акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию, этиловый спирт. ЭТО связано с социальной и налоговой политикой государства, ростом цен на потребительские товары, исходя из ожиданий уровня инфляции. Установление минимальной цены на алкогольную продукцию позволит потребителям понимать, какая продукция легальная, а какая нет. Индексирование акцизов призвано способствовать ценовой доступности алкогольной продукции, а не вызывать увеличение цен на них. Оно должно помогать развитию отечественного производства.
Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.
В настоящее время существуют проблемы в современной системе косвенного налогообложения. Данной проблеме в настоящий момент уделяется большое внимание со стороны законодательной власти, а именно, разрабатываются и реализуются различные механизмы повышения качества и эффективности косвенного налогового бремени, предлагаются различные способы решения существующих проблем.
Среди перспектив развития косвенного налогообложения и решения существующих проблем в части администрирования, планируется принимать меры по ужесточению контрольной деятельности налоговых служб, т.к. с помощью грамотной и эффективной деятельности контролируемых органов можно выявить уклоняющихся от буквы закона производителей, штрафовать их большими размерами денежных сумм, тестировать спиртосодержащую продукцию, запрещать на определенный срок производство и реализацию подакцизных товаров, а в случаях несоблюдения и невыполнения установленных предписаний аннулировать лицензию на выпуск подакцизной продукции.
Понимание различного рода проблем, существующих в налоговом законодательстве РФ, их решение на высшем уровне и разработка комплекса мер по повышению эффективности налоговых механизмов, в т.ч. и среди косвенных налогов обуславливают актуальность этих вопросов постоянный поиск решений.
Несовершенство акцизов наблюдается и в наличии ежегодного внесения большого числа поправок в налоговое законодательство. С целью повышения эффективности уплаты акцизов и решения ряда существующих проблем предлагается также заменить региональный транспортный налог акцизом на горюче-смазочные материалы (ГСМ). Противоречие в данном случае заключается в том, что упразднение транспортного налога и замещение его дополнительным акцизом приведет к увеличению ставки на реализацию ГСМ. Это же, в свою очередь, разрушит действующий механизм налогообложения в субъектах РФ и вызовет новые проблемы и споры, так как акцизы уплачиваются нефтеперерабатывающими предприятиями, а плательщиками транспортного налога являются отдельные физические и юридические лица – владельцы транспортных средств. Следовательно, прежде чем трансформировать налоги нужно выработать правильный алгоритм, учитывающий интересы всех сторон.
Совершенствование акцизного налогообложения в среднесрочной перспективе, обусловлено, прежде всего, механизмом предотвращения ухода от их уплаты. На сегодняшний день у предпринимателей в наличии достаточное количество соответствующих легальных схем. В частности, зачастую используется так называемая спиртосодержащая схема, по которой налогоплательщики с целью получения налоговых вычетов в большем объеме в качестве сырья для производства алкогольной продукции используют не этиловый спирт, а спиртосодержащую продукцию. Эту проблему предполагается устранить следующим образом: в действующий порядок будут внесены изменения, которые продекларируют возможность получения налоговых вычетов только в том случае, если использовано для производства алкогольной продукции исходное сырье будет соответствовать ГОСТу и другой нормативной документации, регулирующей процесс производства.
Таким образом, перспективы развития акцизов в РФ связаны с уточнением перечня подакцизной продукции, дифференциацией ставок и исчислением и уплатой акцизов на спиртосодержащую продукцию и нефтепродукты.
Подводя итоги, хочется отметить, что существующая налоговая система нуждается в непрерывном совершенствовании. Для решения поставленных задач можно обратиться за помощью к современным отечественным ученым, а также использовать зарубежную практику в сфере акцизного налогообложения.


Купить