ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. СОЦИАЛЬНАЯ И ПРАВОВАЯ ПРИРОДА УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И (ИЛИ) СБОРОВ С ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1. Социально-правовая обусловленность уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации 5
1.2. Ответственность за уклонение от уплаты налогов (сборов) с организации по уголовному законодательству зарубежных стран 11
ГЛАВА 2. ОБЪЕКТИВНЫЕ И СУБЪЕКТИВНЫЕ ПРИЗНАКИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, ПОДЛЕЖАЩИЕ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЙ 16
2.1. Объективные признаки уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации 16
2.2. Субъективные признаки уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 29
Актуальность исследования уголовно-правовой характеристики уклонения от уплаты налога с организации обусловлена следующим. Проблем неполноты исчисления и уплаты налога в России существует уже на протяжении довольно длительного времени. Уже к моменту принятия Уголовного кодекса Российской Федерации в 1996 году данная проблема существовала. С позиции налогоплательщиков стремление уклониться от уплаты налогов тем или иным способом объясняется чрезмерным налоговым беременем, а также бременем уплаты страховых взносов. Когда экономика не находится в стадии благополучия вопрос о сокрытии средств от перечисления их в бюджет становится все более актуальной. Государство в данной ситуации стремится всеми силами пресечь противоправную деятельность, в том числе за счет криминализации уклонения от уплаты налогов. При этом приоритетным для государства остается всех взыскание причитающихся сумм и зачисление их в соответствующий бюджет или внебюджетные фонды. В настоящее время уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с организации предполагает наличие достаточно большой задолженности по налогам и страховым взносам. Тем не менее, проблема повышение законопослушности налогоплательщиков-организаций существует, что свидетельствует о необходимости проведения исследования.
Изложенное позволяет сделать вывод об актуальности темы настоящего исследования, что и обусловило выбор ее для изучения в рамках курсовой работы.
Объектом исследования в данной работе являются общественные отношения, возникающие в рамках привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации.
Предмет – уголовное законодательство Российской Федерации, а также теоретические воззрения и материалы судебной практики, связанные с привлечение к уголовной ответственности за уклонение от уплаты с налогов с организации.
Целью является исследование анализ уголовно-правовой характеристики уклонения от уплаты налогов с организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
проанализировать социально-правовую обусловленность уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации;
рассмотреть ответственность за уклонение от уплаты налогов (сборов) с организации по уголовному законодательству зарубежных стран;
дать характеристику объективным признакам уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации;
исследовать субъективные признаки уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации.
Работа состоит из настоящего введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.
По завершении исследования, проведенного в связи с написанием настоящей работы, необходимо обобщить полученные результаты.
Уклонение от уплаты налогов можно рассматривать как социально обусловленное преступление в силу того, что с позиции государства и действующего законодательства России организации обязаны своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать налоги и страховые взносы. Несмотря за закрепление данной обязанности в законе, а также установления уголовной ответственности, многие организации тем или иным способом стараются уклониться от уплаты налогов и страховых взносов, обосновывая это непосильным налоговым бременем, а также необходимостью сокращения расходов, связанных с ведением бизнеса. Анализ статистических данных о возбужденных и рассмотренных уголовных делах, связанных с уклонением от уплаты налогов и страховых взносов с организации позволил сделать вывод, что количество данных преступлений снижается. Совокупный анализ статистических данных и законодательства России, а также изменений, внесенных в уголовный закон в части регулирования уголовной ответственности за уклонение организации от уплаты налогов и страховых взносов, позволил сделать вывод о том, что государство стремится максимально эффективно понудить налогоплательщиков к исполнению их обязанности по уплате налога, не привлекая их при этом к уголовной ответственности. В пользу данного утверждения свидетельствует закрепление в примечании к статье 199 УК РФ положения о возможности освобождения от уголовной ответственности за совершение данного преступления, а также повышение пороговых сумм, при которых деяние определяется как преступление.
Анализ теоретических воззрений на уголовную ответственность с позиции зарубежного законодательства позволяет утверждать, что во многих странах при установлении уголовной ответственности выбран подход, согласно которому отвечать должна в первую очередь сама организация, а во вторую – лица, на которых возлагается обязанность по исчислению и уплате налогов. Как сходство между российским и зарубежным законодательством можно выделить возможность привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов только в том случае когда деяние совершено умышленно.
С объективной стороны преступление, предусмотренное статьей 199 УК РФ, может быть совершено как путем действия, так и путем бездействия, поскольку действие предполагает внесение заводом ложных сведений в налоговые декларации либо иные документы, а бездействие – непредставление налоговых деклараций и иных документов в налоговые органы. Существенным для квалификации деяния как преступного является неперечисление налогов и страховых взносов в бюджет, потому что момент окончания преступления связывается именно с уплатой указанных платежей. Субъектом уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов с организации может выступать только специальный субъект, который должен отвечать не только признакам достижения возраста уголовной ответственности и вменяемости, но и выполнять функцию руководителя, который несет ответственность за предоставление в налоговый орган налоговой декларации или иного документа, а также за своевременную уплату налогов и страховых взносов. Изменение воззрения относительно того, кто должен нести уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и взносов с организации в части исключения из числа субъектов главного бухгалтера или лица, исполняющего его обязанности применительно к совершению преступления путем внесения заведомо ложных сведений в документы представляется не совсем верным, потому что руководитель может и не обладать специальными познаниями, что является препятствием к адекватной оценке документации. Следовательно, законодательство в данной части нуждается в изменении за счет включения главных бухгалтеров либо лиц, исполняющих их обязанности, в число субъектов преступления в случае совершения его путем внесения заведомо ложной информации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
