Анализ учетной политики предприятия в рамках оптимизации налогообложения (Постановка управленческого учета на современном предприятии с целью оптимизации налогообложения, Омский государственный аграрный университет)
Объект исследования - ООО «Трастсиб» (г. Омск).
Основной вид деятельности - торговля оптовая пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями.
Проведен краткий анализ деятельности за 2017-2019 годы
Сделана оценка налоговой нагрузки предприятия за 2017-2019 годы.
Предложены мероприятия по снижению налоговой нагрузки.
Есть приложения (бухгалтерские документы, в том числе и бухгалтерская отчетность за 2017-2019 годы).
Введение 3
1 Теоретические основы анализа учетной политики предприятия в рамках оптимизации налогообложения 5
1.1 Значение учетной политики для оптимизации налоговой нагрузки 5
1.2 Сущность налоговой нагрузки и методы ее снижения 7
1.3 Методика определения налоговой нагрузки 9
2 Анализа учетной политики предприятия в рамках оптимизации налогообложения на материалах ООО «Трастсиб» 13
2.1 Краткая характеристика предприятия 13
2.2 Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии 16
2.3 Оценка налоговой нагрузки предприятия 22
3 Мероприятия по снижению налоговой нагрузки ООО «Трастсиб» 28
3.1 Проблемы ведения налогового учета 28
3.2 Совершенствование налогового учета ООО «Трастсиб» 29
Заключение 36
Список использованных источников 39
Приложения 42
Организация налогового учета на предприятии в соответствии с требованиями НК РФ является основой экономической безопасности предприятия, т.к. снижается вероятность наложение штрафов, блокировки расчетного счета, взысканий задолженности налоговыми органами. Организация налогового учета позволяет оценить налоговую нагрузку предприятия и выбрать направления снижения налогового бремени с использованием «разрешенных» НК РФ методов. Основным инструментом организации налогового учета на предприятии является учетная политика для целей налогового учета. В этом и заключается актуальность темы.
При выборе налоговых схем каждому предприятию следует учитывать законность их применения. Законным способом оптимизации является метод, который соответствует нормам НК РФ. Однако не всегда, законный способ оптимизации может обезопасить организацию от привлечения к себе внимания со стороны налоговых органов.
Объект исследования – ООО «Трастсиб».
Предмет исследования – анализ учетной политики предприятия в рамках оптимизации налогообложения.
Цель исследования – разработать мероприятия по снижению налоговой нагрузки предприятия на материалах ООО «Трастсиб».
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
раскрыть сущность и значение учетной политики в целях оптимизации налогообложения на предприятии;
провести анализ налоговой нагрузки ООО «Трастсиб»;
разработать мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «Трастсиб».
Методической основой курсовой работы является комплекс общенаучных методов: анализ, синтез, аналогия, прогнозирование, системный подход, а также ряд специальных методов: запрос, инспектирование, наблюдение и др.
Степень научной разработанности темы исследования достаточно высока. Отдельные статьи или разделы в монографиях по данной тематике опубликованы А.К. Анашкин, А.С. Алеников, М.Л. Жукова, Н.В. Миляков и др.
Информационной основой исследования послужили законодательные нормативные акты РФ, монографии отечественных экономистов, научные публикации.
Практическая значимость данной работы заключается в определении проблем налогового учета действующего предприятия и оптимизации налогообложения. Результаты исследования могут быть использования для совершенствования организации налогового учета действующего коммерческого предприятия.
Структура работы состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
В учетной политике для целей налогообложения отражается порядок организации налогового учета на предприятии, утверждаются налоговые регистры предприятия, порядок расчета налоговой базы по уплачиваемым предприятием налогам. При этом учетная политика предприятия является основным способом оптимизации налоговой нагрузки предприятия.
Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата). Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства. НК РФ предусматривает достаточное количество способов снижения налоговой нагрузки предприятием, которые должны быть прописаны в учетной политики организации.
Для выбора оптимальной системы налогообложения необходимо проводить оценку налоговой нагрузки. Существует множество методов расчета налоговой нагрузки, однако ни одна из них не идеальна. Оценка и анализ налоговой нагрузки в современных условиях приобретают все большую экономическую значимость, поэтому любой расчет ОНН должен сопровождаться пошаговыми разъяснениями и обоснованием выбора базового показателя.
Анализ учетной политики для целей налогообложения был проведен на материалах ООО «Трастсиб». ООО «Трастсиб» является крупным предприятием, занимающимся оптовой торговлей. Бухгалтерский учет ведется службой бухгалтерии. Учет ведется на основании норм законодательства. Прибыльность предприятия к 2019 году снизилась.
Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером. Учет ведется на основании разработанной учетной политики, которой утверждены рабочий план счетов, формы первичных учетных документов. Учет ведется автоматизированным способом с использованием программы 1С: бухгалтерия 8.2.
Учетную политику формирует главный бухгалтер. Учетной политикой утверждается рабочий план счетов, график документооборота, положение о внутреннем контроле, порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств, список лиц. имеющих право подписи финансовых документов.
Предприятие применяет общую систему налогообложения и уплачивает налог на прибыль, НДС, транспортный, земельный налог, налог на имущество, НДФЛ. Для ведения налогового учета по налогу на прибыль и НДС используются налоговые регистры, остальные налогу рассчитываются на основании данных бухгалтерского учета. Анализ показал рост общей суммы налоговых платежей, причиной чему является отсутствие организации налогового планирования на предприятии.
Анализ показал, что ООО «Трастсиб» имеет налоговую нагрузку, выше нагрузки, установленной Концепцией планирования выездных налоговых проверок. В общем, к 2019 году наблюдается снижение налоговой нагрузки, как по налоговым платежам, так и по страховым взносам за счет снижения экономической активности предприятия. Данная проблема возникает в связи с тем, что в организации не проводится планирование налоговой нагрузки и не предпринимаются меры по ее снижению. Так же необходимо совершенствование документального оформления расчета налога на прибыль.
Основными направлениями совершенствования налогового учета было предложено внедрение новых налоговых регистров и максимальная автоматизация налогового учета, так же главному бухгалтеру следует регулярно анализировать налоговую нагрузку и принимать меры по ее оптимизации.
Следует сказать, что ООО «Трастсиб»» не может применять специальные налоговые режимы, поэтому для снижения налоговой нагрузки предприятия было предложено использование в качестве директора управляющего, зарегистрированного как ИП и выделение в аутсорсинговую компанию управленческого персонала.
За счет данных мероприятий страховые взносы в 2019 году снизились на 943,06 тыс. руб., что позволило снизить налоговую нагрузку на 0,42% в 2019 году. Общая сумма налоговых платежей снизиласьна 69,58 тыс. руб., налоговая нагрузка в 2019 году снизилась на 0,2%.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
