Кредиторская задолженность в ООО «СтандартНефтеПроект»
|
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И УПРАВЛЕНИЯ
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность и значение кредиторской задолженности предприятия
1.2 Порядок выявления и списания кредиторской задолженности предприятия
Выводы по главе 1
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «СТАНДАРТНЕФТЕПРОЕКТ»
2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО «СтандартНефтеПроект»
2.2 Анализ кредиторской задолженности предприятия и влияющих на нее факторов на примере ООО «СтандартНефтеПроект»
2.3 Оценка влияния кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия на примере ООО «СтандартНефтеПроект»
Выводы по главе 2
ГЛАВА 3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «СТАНДАРТНЕФТЕПРОЕКТ»
3.1 Управление внутренней кредиторской задолженностью
3.2 Рекомендации по эффективному управлению задолженности организации на примере ООО «СтандартНефтеПроект»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И УПРАВЛЕНИЯ
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность и значение кредиторской задолженности предприятия
1.2 Порядок выявления и списания кредиторской задолженности предприятия
Выводы по главе 1
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «СТАНДАРТНЕФТЕПРОЕКТ»
2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО «СтандартНефтеПроект»
2.2 Анализ кредиторской задолженности предприятия и влияющих на нее факторов на примере ООО «СтандартНефтеПроект»
2.3 Оценка влияния кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия на примере ООО «СтандартНефтеПроект»
Выводы по главе 2
ГЛАВА 3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «СТАНДАРТНЕФТЕПРОЕКТ»
3.1 Управление внутренней кредиторской задолженностью
3.2 Рекомендации по эффективному управлению задолженности организации на примере ООО «СтандартНефтеПроект»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Первенство по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Их долги постоянные и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительным доходом. Задолженность предприятий стала частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.
Современная система бухгалтерского и управленческого учета должна включать так же совокупность методов анализа и оценки кредиторской задолженности. С их помощью находят оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обоснована тем, что динамика изменения кредиторской задолженности, ее состав, структура и качество, а также интенсивность увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы - разработка рекомендаций по эффективному использованию кредиторской задолженности в ООО «СтандартНефтеПроект».
Исходя из цели, сформулированы основные задачи:
- изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные документы в области управления кредиторской задолженности;
- проанализировать деятельность ООО «СтандартНефтеПроект» на основе бухгалтерской отчетности и первичных документов;
- провести анализ состава, динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «СтандартНефтеПроект»;
- выявить причины образования кредиторской задолженности;
- внести предложения по повышению эффективности использования кредиторской задолженности на предприятии.
Объектом исследования является ООО «СтандартНефтеПроект».
Предметом исследования является кредиторская задолженность в ООО «СтандартНефтеПроект».
Информационную базу работы составили законодательные и нормативные акты РФ, монографическая и другая научная литература по данной теме. Методологическая основа управления кредиторской задолженностью изложена в трудах следующих ученых: Грузинова В.П., Грибова В.Д., Зайцева Н.Л., Савицкой Г.В., Шеремета А.Д., Сайфулина Р.С. и других.
При выполнении выпускной квалификационной работы использованы действующие нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учёта, экономическая литература, а также публикации в периодической печати по теме дипломной работы.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех частей.
В первой главе изучаются теоретические основы кредиторской задолженности
Во второй главе дается экономическая характеристика объекта исследования и динамика основных технико-экономических показателей деятельности предприятия, а также проводится анализ кредиторской задолженности ООО «СтандартНефтеПроект».
Третья глава - это рекомендации по эффективному использованию кредиторской задолженности ООО «СтандартНефтеПроект».
Современная система бухгалтерского и управленческого учета должна включать так же совокупность методов анализа и оценки кредиторской задолженности. С их помощью находят оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обоснована тем, что динамика изменения кредиторской задолженности, ее состав, структура и качество, а также интенсивность увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы - разработка рекомендаций по эффективному использованию кредиторской задолженности в ООО «СтандартНефтеПроект».
Исходя из цели, сформулированы основные задачи:
- изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные документы в области управления кредиторской задолженности;
- проанализировать деятельность ООО «СтандартНефтеПроект» на основе бухгалтерской отчетности и первичных документов;
- провести анализ состава, динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «СтандартНефтеПроект»;
- выявить причины образования кредиторской задолженности;
- внести предложения по повышению эффективности использования кредиторской задолженности на предприятии.
Объектом исследования является ООО «СтандартНефтеПроект».
Предметом исследования является кредиторская задолженность в ООО «СтандартНефтеПроект».
Информационную базу работы составили законодательные и нормативные акты РФ, монографическая и другая научная литература по данной теме. Методологическая основа управления кредиторской задолженностью изложена в трудах следующих ученых: Грузинова В.П., Грибова В.Д., Зайцева Н.Л., Савицкой Г.В., Шеремета А.Д., Сайфулина Р.С. и других.
При выполнении выпускной квалификационной работы использованы действующие нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учёта, экономическая литература, а также публикации в периодической печати по теме дипломной работы.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех частей.
В первой главе изучаются теоретические основы кредиторской задолженности
Во второй главе дается экономическая характеристика объекта исследования и динамика основных технико-экономических показателей деятельности предприятия, а также проводится анализ кредиторской задолженности ООО «СтандартНефтеПроект».
Третья глава - это рекомендации по эффективному использованию кредиторской задолженности ООО «СтандартНефтеПроект».
Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило, денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту. Как правовая категория кредиторская задолженность
- особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества, по сути, долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника. Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит организации на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, уполномоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.
Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа торговой деятельности изучают и оцениваются показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат - прибыль, а с другой стороны, ресурсы и затраты
- материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что аналитическая работа базируется на системе показателей.
Основные показатели работы ООО «СтандартНефтеПроект» за 20132015 года показали, что за исследуемый период наблюдается снижение эффективности производства, по всем показателям, за исключением уровня выручки от продажи продукции, наблюдается отрицательная динамика.
Уровень убытка по сравнению с базисным годом увеличился в 85,8 раз, но при этом следует отметить что он составил 23,4 процентных пункта от уровня 2014 года.
Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются техническая вооруженность труда и фондовооруженность. в ООО «СтандартНефтеПроект» в 2015 году по сравнению с 2013 годом динамика изменения основных показателей эффективности носит разнонаправленный характер. Так к числу положительных моментов стоит отнести рост величины денежной выручки в расчете на одного среднегодового работника в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 41,8 процентный пункт или на 947,6 тысяч рублей. В то же время увеличивается чистый убыток в расчете на одного среднегодового работника в 2015 году по сравнению с 2013 годом в 95.5 раз. В то же время отмечается уменьшение величины фондоотдачи на 0,06 тысяч рублей по сравнению с базисным годом.
Анализируя финансовые результаты ООО «СтандартНефтеПроект», можно сделать вывод, что в 2015 году произошло увеличение убытка предприятия по сравнению с 2013 годом в 85,8 раз. При этом отмечается увеличение валовой прибыли на 26,9 % по сравнению с базисным годом. Прибыль от продаж также увеличилась в 2015 году в 3,9 раза по сравнению с 2013 годом. Прибыль до налогообложения в отчетном году уменьшилась на 62.5 процентных пункта. Убыток по сравнению с 2014 годом сократился на 76.6 процентных пунктов, однако в базисном году у предприятия отмечалась чистая прибыль. Все это позволяет сделать вывод о недостаточно эффективной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Величина активов растет и в отчетном году сумма активов превышает аналогичный показатель базисного года в 2,3 раза, что является положительным моментом. В структуре активов в течение периода исследования преобладают оборотные активы, что обусловлено спецификой деятельности предприятия. В свою очередь, в структуре оборотных активов абсолютно преобладает дебиторская задолженность. На наш взгляд, это в целом является положительным фактором, поскольку благоприятно влияет на ликвидность предприятия в целом.
В зависимости от размера кредиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.
Кредиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.
В этой связи, для ООО «СтандартНефтеПроект» было предложено проводить следующие мероприятия по эффективному управлению кредиторской задолженностью:
- выбирать оптимальных договорные отношения, т.е. договоров с гибкими условиями формы оплаты;
- определить оптимальный объем дебиторской и кредиторской задолженности и придерживаться определенного бюджета;
- сбалансировать дебиторскую и кредиторскую задолженность;
- создать фонд «покрытия» на случай не возврата дебиторской задолженности;
- привлечь финансовых менеджеров, имеющих специальную профессиональную подготовку и навыки в области экономики, налогов и управления финансами;
- более активно привлекать средства кредиторов.
- особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее. Данная часть имущества, по сути, долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника. Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит организации на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений - это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, уполномоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.
Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа торговой деятельности изучают и оцениваются показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат - прибыль, а с другой стороны, ресурсы и затраты
- материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения. Это означает, что аналитическая работа базируется на системе показателей.
Основные показатели работы ООО «СтандартНефтеПроект» за 20132015 года показали, что за исследуемый период наблюдается снижение эффективности производства, по всем показателям, за исключением уровня выручки от продажи продукции, наблюдается отрицательная динамика.
Уровень убытка по сравнению с базисным годом увеличился в 85,8 раз, но при этом следует отметить что он составил 23,4 процентных пункта от уровня 2014 года.
Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются техническая вооруженность труда и фондовооруженность. в ООО «СтандартНефтеПроект» в 2015 году по сравнению с 2013 годом динамика изменения основных показателей эффективности носит разнонаправленный характер. Так к числу положительных моментов стоит отнести рост величины денежной выручки в расчете на одного среднегодового работника в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 41,8 процентный пункт или на 947,6 тысяч рублей. В то же время увеличивается чистый убыток в расчете на одного среднегодового работника в 2015 году по сравнению с 2013 годом в 95.5 раз. В то же время отмечается уменьшение величины фондоотдачи на 0,06 тысяч рублей по сравнению с базисным годом.
Анализируя финансовые результаты ООО «СтандартНефтеПроект», можно сделать вывод, что в 2015 году произошло увеличение убытка предприятия по сравнению с 2013 годом в 85,8 раз. При этом отмечается увеличение валовой прибыли на 26,9 % по сравнению с базисным годом. Прибыль от продаж также увеличилась в 2015 году в 3,9 раза по сравнению с 2013 годом. Прибыль до налогообложения в отчетном году уменьшилась на 62.5 процентных пункта. Убыток по сравнению с 2014 годом сократился на 76.6 процентных пунктов, однако в базисном году у предприятия отмечалась чистая прибыль. Все это позволяет сделать вывод о недостаточно эффективной финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Величина активов растет и в отчетном году сумма активов превышает аналогичный показатель базисного года в 2,3 раза, что является положительным моментом. В структуре активов в течение периода исследования преобладают оборотные активы, что обусловлено спецификой деятельности предприятия. В свою очередь, в структуре оборотных активов абсолютно преобладает дебиторская задолженность. На наш взгляд, это в целом является положительным фактором, поскольку благоприятно влияет на ликвидность предприятия в целом.
В зависимости от размера кредиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.
Кредиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.
В этой связи, для ООО «СтандартНефтеПроект» было предложено проводить следующие мероприятия по эффективному управлению кредиторской задолженностью:
- выбирать оптимальных договорные отношения, т.е. договоров с гибкими условиями формы оплаты;
- определить оптимальный объем дебиторской и кредиторской задолженности и придерживаться определенного бюджета;
- сбалансировать дебиторскую и кредиторскую задолженность;
- создать фонд «покрытия» на случай не возврата дебиторской задолженности;
- привлечь финансовых менеджеров, имеющих специальную профессиональную подготовку и навыки в области экономики, налогов и управления финансами;
- более активно привлекать средства кредиторов.