Введение 3
1.1. Содержание основных понятий 6
1.2 Методы управления дебиторской задолженностью организации 12
1.3 Особенности управления дебиторской задолженностью в Российской
Федерации 26
2. Анализ системы управления дебиторской задолженность 33
2.1 Общая характеристика организации ООО ТМК «Гарант» 33
2.2 Исследование системы управления организации 41
2.3 Анализ современных проблем системы управления дебиторской
задолженностью в ООО "ТМК Гарант" 48
3. Предлагаемые направления совершенствования с 59
3.1 Создание корпоративных стандартов по работе с дебиторской
задолженностью организации 59
3.2 Применение факторинга 70
3.3 Применение страхования кредитов 76
Заключение 81
Список использованных источников 84
Приложения
Актуальность исследования. Ведение современного бизнеса сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой не возврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.
В свою очередь, дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что дебиторская задолженность является неотъемлемым элементом сбытовой деятельности любого предприятия. Слишком высокая доля дебиторской задолженности в общей структуре активов снижает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия и повышает риск финансовых потерь компании. Разумное же использование коммерческого кредита способствует росту продаж, увеличению доли рынка и, как следствие, положительно влияет на финансовые результаты компании.
Современная система управления дебиторской задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки дебиторской задолженности. Вместе с тем, управление дебиторской задолженностью - это работа с источниками возникновения просроченной задолженности - постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.
Вместе с тем, отметим, что анализ дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения организации. Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов; финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять работники финансового отдела самого предприятия. Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации. Вышесказанное определяет актуальность выбранной темы.
Степень разработанности проблемы. Исследование новых экономических явлений и процессов современности побуждает к поиску новых направлений экономической мысли, выявлению всего ценного, что выработано мировой цивилизацией для решения уникальных задач перехода к рынку. В процессе исследования автор опирался на научные труды ведущих российских и зарубежных ученых по вопросам организации управления дебиторской задолженности: А.Брю, Э.Гилла, Дж.К.Гэлбрейта, Э.Дж.Доллана, Дэниэлс Д., Дж.М.Кейнса, Р.Котлера, Кароссо В.П., Котц Д., Р.Макконелла, Прас С.
Цель исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию оптимизации управления дебиторской задолженностью организации ООО ТМК «Гарант».
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи исследования:
1. Изучить теоретические основы управления дебиторской задолженностью организации;
2. Раскрыть методы управления дебиторской задолженностью организации;
3. Провести анализ особенностей управления дебиторской задолженностью в Российской Федерации;
4. Дать общую характеристику организации ООО ТМК «Гарант»;
5. Рассмотреть систему управления организации ТМК «Гарант»;
6. Предложить направления совершенствования системы управления дебиторской задолженностью организации ООО ТМК «Гарант».
Объектом исследования является ООО ТМК «Гарант».
Предметом исследования является анализ и совершенствование системы управления дебиторской задолженностью организации (на примере ООО ТМК «Гарант»).
Методологией написания дипломной работы является диалектический, логический, комплексный и экономико-математические методы анализа и научного познания. В процессе проведения исследования применялись такие приемы экономического анализа как наблюдение, сравнение, факторное изучение и другие, которые в целом позволили обеспечить достоверность и обоснованность выводов и рекомендаций, сформулированных автором дипломной работы.
В качестве теоретической основы исследования выступили источники энциклопедического характера, нормативные материалы, законодательные источники, труды зарубежных и отечественных ученых, а также в качестве информационной базы были использованы публикации в периодической печати, данные анализируемого предприятия.
Структура работы - состоит из введения, основной части из трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.
Подводя итоги данного исследования, отметим, что объектом в процессе написания работы была компания ООО ТМК «Гарант», которая образовалась 15 февраля 2008 года и учреждено на неограниченный срок, в мае 2013 года изменило название организации на ООО ТМК «Гарант».
«Торгово-Монтажная Компания «Гарант» — это молодая, динамично развивающаяся компания. Специализируется по комплексным поставкам и монтажу профессиональных систем безопасности. Оборудование видеонаблюдения, системы контроля доступа, учета рабочего времени, автоматизации и передачи сигнала, поставкой металлорежущего инструмента и оборудования - основное направление деятельности.
Главная цель предприятия - оптимальное функционирование структуры предприятия, а значит, обеспечение выживания организации в сложных условиях и ее развитие, ежегодный прирост всех показателей хозяйственной деятельности. На основании проведенного анализа финансового состояния предприятия, можно сделать следующие выводы: предприятие является финансово устойчивым, но имеется тенденция дальнейшего ухудшения данного положения. Необходимо принять действенные методы по улучшению данной ситуации, а так же пересмотреть свой финансовый менеджмент. Наилучшее положение у предприятия было в 2013 года, в дальнейшем положение резко ухудшилось.
На основании проведенных расчетов ООО ТМК «Гарант» за два года 2013г. и 2014г. можно сказать, что предприятие пребывает в устойчивом финансовом состоянии, но это состояние может ухудшиться, т. к. все показатели имеют тенденцию приближения к критическим.
Показатели рентабельности имеют высокие значения. Нет необходимости срочного принятия мер по повышению эффективности использования имущества предприятия. Но желательно проводить более эффективную политику по снижению затрат, которые значительно выросли. Это негативно 81
может сказаться на финансовом результате в дальнейшем, т. к. может вырасти стоимость продукции и услуг. Так же необходимо уделить больше внимания повышению финансовой независимости ООО ТМК «Гарант».
Анализ показателей эффективности использования дебиторской задолженности и специфики работы с дебиторской задолженностью в ООО ТМК «Гарант» показал, что система управления не достаточно эффективна. В ООО ТМК «Гарант» отсутствует форма анализа новых контрагентов с целью предотвращения возникновения просроченной дебиторской задолженности. Документы, существующие в компании, регламентируют работу с уже просроченной задолженностью, а важно отслеживать и предупреждать ее появление.
К клиентам, допустившим просроченную дебиторскую задолженность, не применяются никакие штрафные санкции, предусмотренные договорами и дополнительными соглашениями. Клиенты сетевой розницы получают большие поблажки по оплате просроченных долгов. Нет ни одного инструмента «наказания» недобросовестного плательщика кроме приостановки отгрузки, но и эта мера не всегда применяется.
В свою очередь, в процессе исследования, мы выявили, что целесообразность и эффективность применения факторинга определяется условиями функционирования хозяйствующих субъектов. В качестве инструмента принятия решения для ООО ТМК «Гарант» по факторингу используем SWOT анализ, который представляет собой анализ сильных и слабых сторон, возможностей и угроз. По итогам анализа, мы пришли к выводу, что ООО ТМК «Гарант» сильной стороной является быстрый возврат средств от дебиторов; отсутствие необходимости перекредитования; экономия средств на работу с дебиторской задолженностью. Однако слабой стороной - высокая стоимость обслуживания; большое количество документов для представления в банк. В связи с преобладанием положительных сторон применения факторинга, мы предлагаем внедрить его ООО ТМК «Гарант». Таким образом, в феврале 2015 года между ООО ТМК «Гарант» и ОАО «Сбербанк» должен быть заключён договор о факторинговом обслуживании в форме открытого регрессного факторинга с финансированием на сумму 400.000 руб. по основным дебиторам: ЗАО «Пальмира», ЗАО и ООО «Строй Девелопмент».
Вместе с тем, страхование риска есть по существу передача определенных рисков страховой компании. Страхование может использоваться как для защиты от кредитного риска, так и для его минимизации.
Уменьшение или устранение кредитного риска достигается с помощью страхования кредиторов. Страхование кредита предполагает полную передачу риска его невозврата специализированной страховой организации.
В связи с тем, мы предлагаем ООО ТМК «Гарант» страхование осуществляемое на добровольной основе в двух формах:
1. добровольное страхование ответственности заемщиков за непогашение кредитов;
2. добровольное страхование риска непогашения кредита.
В первом случае страхователем выступает заемщик (ООО ТМК «Г арант»), объектом страхования является его ответственность перед банком, выдавшим кредит, за своевременное и полное погашение кредитов (включая проценты за пользование кредитом).
Во втором случае страхователь - банк, а объект страхования - ответственность заемщика (ООО ТМК «Гарант»), перед банком за своевременное и полное погашение кредита и процентов за пользование кредитами.
1. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» (ред. от 29.06.2015)
2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: Финансы и статистика, 2014. 115 с.
3. Баженов Ю.К. Менеджмент организации: метод. рекомендации по подготовке и защите выпускных кваликафиционных работ / Ю. К. Баженов, В. А. Пронько. М : Дашков и к, 2013. 168 с.
4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. Учебник. М.: Финансы и статистика, 2012. 405 с.
5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: Финансы и статистика, 20147. 382 с.
6. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2005. 215 с.
7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2015. 178 с.
8. Бобыкин В.И. Новый менеджмент. Управление предприятиями на уровне высших стандартов. М.: Экономика, 2014. 366с.
9. Бир С. Наука управления / С. Бир; пер. с англ. 2-е изд. М.: ЛКИ, 2012. 120 с.
10. Боссиди Л. Искусство результативного управления / Л. Боссиди, Р. Чаран. М : Добрая книга, 2013. 288 с.
11. Вебер М. Бизнес-вычисления: практика расчета основных
показателей / М. Вебер.; пер. с нем. М.: Омега-Л, 2012. 243 с.
12. Герчикова И.Н. Менеджмент. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2013. 501с.
13. Демидова А.В. Исследование систем управления: конспект лекций / А. В. Демидова. М : Приор-издат, 2015. 96 с.
14. Дятлов А.Н. Общий менеджмент: Концепции и комментарии: учебник для вузов / А. Н. Дятлов, М. В. Плотников, И. А. Мутовин. М.: Альпина, 2012. 400 с.
15. Ефимова Е.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2011. 367с.
16. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами. М.: Изд-во «Дело», 2013. 216 с.
17. Киперман Г.Я. Диагностика деятельности акционерного общества // Аудит и финансовый анализ. 2014. - №1. с. 5-13.
18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2013. 467с.
19. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие / пер. с франц. под ред. проф. Я.В.Соколова. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2012. 576 с.
20. Кондратюков Н.П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. М.: Издательство «Дело», 2012. 233с.
21. Кондратьев В.В. 7 нот менеджмента: настольная книга руководителя / Кондратьев В.В., ред. - 6-е изд., перераб. и доп. М : Эксмо, 2013. 832 с.
22. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия: Методы оценки. М.: ИКЦ «ДИС», 2014. 224с.
23. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент / Учебное пособие. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2014. 304 с.
24. Костров А.В. Уроки информационного менеджмента: практикум: учеб. пособие / А. В. Костров, Д. В. Александров. М.: Финансы и статистика, 2015. 304 с.: ил.
25. Любушин Н.П., Лещева В.В., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Н.Л. Любушина. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2012. 471 с.
26. Менеджмент организации. Учебное пособие. Румянцева З.П., Саломатин Н.А. и др. М.: ИНФРА-М, 2013. 415 с.
27. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. М.: «Дело», 2012. 702 с.
28. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2013. 378 с.
29. Новицкий Н.И. Сетевое планирование и управление производством: учеб.-практ. пособие / Н. И. Новицкий. М.: Новое знание, 2012. 159 с.
30. Никифоров А.Д. Управление качеством: учеб. пособие для вузов / А. Д. Никифоро. 2-е изд., стер. М.: Дрофа, 2006. 719 с.: ил. (Высшее образование).
31. Орлова А., Хухрин А. Стратегия управления: теория и реальность. // АПК: экономика, управление. 2013. №12. с. 24-29.
32. Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения. Минск.: ООО «Профит», 2014. 413с.
33. Прохоров А.П. Русская модель управления / А. П. Прохоров. М.: Эксмо, 2013. 384 с.
34. Райченко А.В. Общий менеджмент: учебник для вузов / А. В. Райченко. М.: ИНФРА-М, 2014. 384 с.
35. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 2014. 98с.
36. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. Минск: Высшая школа, 2012. 306 с.
37. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4 е изд., перераб. и доп. Минск: ООО «Новое знание», 2013. 688с.
38. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 479 с.
39. Сорина Г.В. Основы принятия решений: учеб. пособие для вузов / Г. В. Сорина. М.: Экономист, 2012. 192 с.
40. Семенов А.К. Этика менеджмента: учеб. пособие / А. К. Семенов, Е. Л. Маслова. М.: Дашков и К, 2013. 272 с.
41. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие // Савицкая Г.В. М., ИНФРА-М, 2014. 281с.
42. Теория экономического анализа: Учебник - 2-е изд., доп. // Шеремет А.Д. М., ИНФРА-М, 2014, 366с.
43. Теория экономического анализа: Учебное пособие // Казакова Р.П., Казаков С.В. М., ИНФРА-М, 2013, 239с.
44. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 2014. 318 с.
45. Финансы предприятий. Учебное пособие / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина, З.М. Смирнова. Под редакцией Е.М. Бородиной/ М: Финансы и статистика, 2014. 423 с.
46. Шишкин А.П. и др. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях: практическое руководство. 5-е изд. М.: Финанстатинформ, 2015. 335 с.
47. Экономико-статистический анализ: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. С.Д. Ильенковой. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 215 с.
48. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: Учебник // Брагин Л.А., М., ИНФРА-М, 2014. 314с.
49. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие //
Раздорожный А.А. М., РИОР, 2015. 95с.
50. Экономика организации: Учебник // Кнышова Е.Н., Панфилова Е.Е. М., ИНФРА-М, ФОРУМ, 2013. 336с.
51. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): Учебное пособие // Скляренко В.К., Кучеренко А.И., Акуленко Н.Б., Прудников В.М. М., ИНФРА-М, 2014. 256с.
52. Официальный сайт предприятия ООО ТМК «Гарант» // Режим доступа:tmk-garant.ru.