Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты исследования налоговой политики государства
1.1. Сущность, принципы налоговой политики государства и её
стратегический компонент 7
1.2. Инструменты и показатели эффективности налоговой политики
государства 19
Глава 2. Практические аспекты реализации налоговой политики государства
2.1. Основные направления современной налоговой политики
Российской Федерации 32
2.2. Анализ эффективности налоговой политики на примере регионов
Приволжского федерального округа 53
Глава 3. Пути совершенствования налоговой политики Российской
Федерации
3.1. Оптимизация налога на доходы физических лиц 71
3.2. Совершенствование налогового законодательства
нефтегазодобычи 81
Заключение 91
Библиографический список 95
Приложение
Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.
В современных странах налоги - это основная форма доходов государства, они являются основным его фундаментом, тогда как налоговая политика - один из основных элементов государственного воздействия на экономику.
Сбор налогов и их последующее перераспределение является важнейшей социальной функцией государств. В любом обществе налоги служат материальной основой исполнения общих дел по поддержанию порядка внутри государства, реализации программ социально-экономического, культурного и политического развития.
В Российской Федерации к настоящему времени в целом закончено формирование основ налоговой системы. Основные параметры её устройства уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную страной с советских времен. Система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики нашей страны. Эффективность и результативность функционирования налоговой системы нашей страны хоть и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от идеальной.
Правительство строит налоговую политику с учетом экономического состояния страны и отбирает наиболее актуальные на данный момент принципы. Налоговая политика, с одной стороны, способна обеспечить потребности общественного воспроизводства и рост благосостояния страны, а с другой, может законсервировать налоговую систему страны. Являясь частью финансовой и экономической политики государства, налоговая политика постоянно меняется под воздействием социально-экономической и политической обстановки в стране.
Эффективная налоговая политика является важнейшим условием реализации стратегии социально-экономического развития, как на федеральном, так и на региональном уровне.
Вышесказанное определило выбор темы исследования как актуальной для экономики России.
Теоретико-методологическим и методическим аспектам налоговой политики посвящены работы современных отечественных экономистов: Р. Гринберга, О. Ляха, И. Кузулгуртовой, И. Юрзиновой, И. Майбурова, И. Коростелкиной, В. Пушкаревой и др.
Содержание отдельных элементов налоговой политики представлено в трудах В. Панскова, А. Грязновой, С. Викулова, М. Романовского, О. Врублевской, Д. Черника, Т. Бушинской и др.
Исследованию влияния налоговой политики на социально - экономическое развитие регионов посвящены научные труды Л. Мещеряковой, Г. Журавлевой, О. Гордеевой, В. Колесникова, И. Александрова, О. Бондаренко, В. Глухо, А. Косолапова, В. Незамайкина, Н. Решетникова, О. Елисеевой, В Крюкова и др.
Цель работы состоит в исследовании современной налоговой политики Российской Федерации и разработке комплекса мер направленных на её совершенствование.
Поставленная цель исследования определила необходимость решения следующих задач:
• изучить сущность, принципы налоговой политики государства и её стратегический компонент;
• рассмотреть инструменты и показатели эффективности налоговой политики государства;
• рассмотреть основные направления современной налоговой политики Российской Федерации ;
• провести анализ эффективности налоговой политики на примере регионов Приволжского федерального округа;
• предложить пути оптимизации налога на доходы физических лиц;
• предложить меры по совершенствованию налогового законодательства нефтегазодобычи.
Объект исследования-налоговая система Российской Федерации.
Предмет исследования- налоговая политика Российской Федерации.
Теоретико-методологическую основу исследования составили фундаментальные отечественные и зарубежные труды, посвященные вопросам теории и практики налогообложения в целом и налоговой политики в частности. В процессе исследования использовались такие общенаучные методы, как системный и сравнительный анализ, абстрагирование, индукция, дедукция, логико-гносеологический и диалектический методы. При решении конкретных задач использовался программный продуктМ1сгозойЕхсе1.
Информационно-правовой базой исследования являются федеральные законы и нормативно-правовые акты Российской Федерации, субъектов РФ, Министерства финансов РФ, материалы Федеральной службы государственной статистики (Росстата), Федеральной налоговой службы (ФНС) России, Федерального казначейства, государственных внебюджетных фондов, департамента экономического развития Воронежской области, базы данных Региональной информационно-аналитической системы (РИАС), Единой межведомственной информационно-статистической системы (ЕМИСС), ресурсы сети Интернет.
Практическая значимость исследования состоит в том, что сформулированные автором предложения, полученные выводы и рекомендации могут быть использованы при разработке стратегий и программ социально-экономического развития регионов, а также в контрольно-аналитической и прогнозной деятельности налоговых органов.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложения.
В первой главеопределены сущность, принципы налоговой политики государства и её стратегический компонент. Поясняется с помощью каких основных налоговых инструментов государство участвует в регулировании экономических процессов и какие показатели эффективности можно использовать при оценке налоговой политики государства.
Во второй главе выявлены основные особенности государственной налоговой политики Российской Федерации и определены основные проблемы, препятствующие повышению её эффективности. Так же проведен анализ эффективности налоговой политики на примере регионов Приволжского федерального округа.
В третьей главе предложены пути реформирования налоговой системы, в частности оптимизация налога на доходы физических лиц и совершенствование налогового законодательства нефтегазодобычи.
В заключении содержатся основные выводы по теме исследования, в Приложении представлена методика, по которой проводился анализ эффективности налоговой политики на примере регионов Приволжского федерального округа.
Экономические и социальные проблемы, стоящие перед современным российским государством, актуализируют в политологической науке дискурс о природе и оптимальной форме реализации политики государства в сфере налогообложения. Данная политика являет собой единый комплекс мероприятий правового характера, осуществляемых структурами власти и управления в интересах пополнения государственного бюджета. Государственная налоговая политика основывается на действующем налоговом законодательстве.
Несмотря на свою безусловную значимость, особую роль налоговой политики в развитии государства и достаточно частое использование этого понятия единый подход к исследованию сущности и трактовке данного понятия не сформировался до сих пор. На основе обобщения теоретических исследований в работе предложено следующее определение. Налоговая политика - это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны, которая создаёт условия для своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов в соответствии с выбранной налоговой стратегией.
По результатам рейтинговой оценки эффективности налоговой политики некоторых регионов Приволжского федерального округа по итогам 2014 года по всем блокам наилучшие показатели продемонстрировали Республика Татарстан и Самарская область, а также Республика Башкортостан. Налоговая политика государства в данных регионах реализуется наилучшим образом с точки зрения развития налогового потенциала территории, роста собираемости налогов и стимулирования социально-экономического развития.
Перед российской налоговой политикой в настоящее время стоит целый ряд проблем, являющихся существенным препятствием на пути ее совершенствования. В первую очередь, данные проблемы направлены диссонансом стратегии государственной политики в сфере налогообложения и курса экономического развития страны. Несмотря на то, что государство декларирует необходимость инновационного развития экономики, государственная налоговая политика РФ отнюдь не способствует стимулированию отечественного бизнеса, в том числе и в инновационных сферах экономики.
В настоящее время для отечественной налоговой политики наиболее актуальны следующие проблемы:
• чрезмерная фискальная направленность российской налоговой политики; повышенное внимание к фискальной функции и пренебрежение стимулирующей функцией налогов ведет к снижению предпринимательской активности;
• нестабильность налоговой политики РФ, поскольку государственная стратегия в этом отношении соответствует выражению «взять всё, что можно»;
• размеры платежей не всегда соответствуют реальным возможностям налогоплательщика, т.е. налоговое бремя для многих оказывается непосильным, что приводит к нарушениям действующего законодательства;
• массовое распространение различных налоговых преференций, в результате чего бюджет несет значительные убытки;
• отсутствие прогрессивного налогообложения, диссонирующее с потребностью в поддержании минимального уровня социальной поддержки и защиты населения;
• недостаточная разработанность нормативно - правовых документов в сфере обеспечения государственной налоговой политики;
• несовершенная налоговая политика в части взимания налога на добычу полезных ископаемых, несмотря на чрезмерную зависимость бюджета страны от доходов нефтегазового сектора.
Г осударственная налоговая политика Российской Федерации, исходя из потребностей обеспечения политических и экономических интересов страны, поддержания социальной стабильности, нуждается в серьезном реформировании и совершенствовании. В первую очередь, необходима выработка стратегии налоговой политики, предусматривающей соблюдение интересов как государства, так и его населения - то есть, создания такой налоговой системы, которая позволит государству извлекать оптимальные доходы от налогообложения юридических и физических лиц, в то же время не представляя угрозы реальным экономическим интересам малого и среднего бизнеса, не затрагивая жизненных интересов малоимущих и бедных категорий населения страны.
Предлагается следующий перечень мероприятий, направленных на совершенствование государственной налоговой политики Российской Федерации:
1. введение прогрессивного налогообложения физических лиц со значительным снижением налогового бремени или полным освобождением от налогов малоимущих категорий населения;
2. упрощение налоговой отчётности;
3. снижение налогов на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия;
4. снижение ставки страховых платежей на обязательное социальное
страхование одного работника для льготных категорий налогоплательщиков; расширение перечня льгот и преференций для некоммерческих организаций, занимающихся социальным
обслуживанием и защитой населения РФ, а также для организаций, занимающихся благотворительной деятельностью;
5. разработка порядка предоставления амортизационной премии, а также разработка мер, направленных на снижение риска различных манипуляций и нарушений со стороны недобросовестных налогоплательщиков;
6. расширение перечня льгот и налоговых вычетов, предоставляемых при осуществлении социально-значимых расходов;
7. Для совершенствования такого специфического компонента налоговой
системы, как налогообложение природных ресурсов, предлагается усовершенствование налоговой политики в части взимания налога на добычу полезных ископаемых. А именно: отмена ценового
коэффициента, повысив ставку НДПИ, применение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть только к экспортируемому сырью, использование в расчете ценового коэффициента при определении ставки НДПИ справочную цену, привязка ценового коэффициента к внутрироссийским ценовым индикаторам, используя сырьевые биржи;
Следует отметить, что, несмотря на предложенные мероприятия, вопрос совершенствования государственной налоговой политики Российской Федерации остается открытым, поскольку существует очевидная потребность его перманентной корректировки в соответствии со стремительным изменением политических, экономических, социальных реалий современного мира и России в частности. Это подразумевает возможность дальнейшего изучения данной актуальной темы в отечественной науке.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
