Помощь студентам в учебе
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «САРИЯ БИО-ИНДАСТРИС ВОЛГА»)
|
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 8
1.1. Нормативно - правовое обеспечение учета и анализа расчетов с
подотчетными лицами 8
1.2. Порядок документального оформления и учета расчетов
подотчетными лицами 19
1.3. Методика анализа расчетов с подотчетными лицами 28
2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «САРИЯ БИО-ИНДАСТРИС ВОЛГА 36
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО
«Сария Био-Индастрис Волга» 36
2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными
лицами 50
2.3. Оценка организации учета расчетов с подотчетными лицами 61
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УЧЕТА
РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «САРИЯ БИО-ИНДАСТРИС ВОЛГА» 66
3.1. Организация контроля по учету расчетов с подотчетными лицами 66
3.2. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов
с подотчетными лицами в ООО «Сария Био-Индастрис Волга» 75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 90
ПРИЛОЖЕНИЯ 95
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 8
1.1. Нормативно - правовое обеспечение учета и анализа расчетов с
подотчетными лицами 8
1.2. Порядок документального оформления и учета расчетов
подотчетными лицами 19
1.3. Методика анализа расчетов с подотчетными лицами 28
2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «САРИЯ БИО-ИНДАСТРИС ВОЛГА 36
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО
«Сария Био-Индастрис Волга» 36
2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными
лицами 50
2.3. Оценка организации учета расчетов с подотчетными лицами 61
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УЧЕТА
РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «САРИЯ БИО-ИНДАСТРИС ВОЛГА» 66
3.1. Организация контроля по учету расчетов с подотчетными лицами 66
3.2. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов
с подотчетными лицами в ООО «Сария Био-Индастрис Волга» 75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 90
ПРИЛОЖЕНИЯ 95
Актуальность данной работы заключается в том, что в ходе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ по безналичному расчету. В таких случаях обычно сотруднику перечисляют денежные средства под отчет на корпоративную карту для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг.
Подотчетными лицами считаются работники организации, которые получили под отчет суммы денежных средств на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» служит обобщению информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.
В соответствии с Российским законодательством каждая организация обязана вести бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия.
Организации, кредитные учреждения, биржи вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, осуществлению инвестиций. Все участники сделок заинтересованы в том, чтобы получать и использовать достоверную информацию о своих партнерах для принятия обоснованных решений.
Главному бухгалтеру и руководителю организации важно оперативно контролировать ход хозяйственных процессов, эффективно управлять имуществом, предупреждать негативные явления, увеличивать доходы и снижать расходы, что обусловливает необходимость своевременного получения качественной информации о функционировании различных подразделений и филиалов организации.
Однако вследствие невнимательного или небрежного ведения бухгалтерского учета, а также отсутствия контроля над расчетами с работниками по выданным под отчет денежным средствам нередко в организациях допускаются различного рода ошибки в расчетах с подотчетными лицами. Учитывая, что через подотчетных лиц могут оплачивать расходы, размеры которых нормируются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (командировочные расходы, представительские расходы), необходимо самым внимательным образом подходить к определению их величины. К искажению показателей отчетности ведет неправильное отражение в бухгалтерском балансе сумм сальдо по счету учета расчетов с подотчетными лицами. А отсутствие текущего контроля над состоянием расчетов с подотчетными лицами, своевременного принятия мер к взысканию просроченной задолженности неизбежно ведет к тому, что в распоряжении подотчетных лиц достаточно длительный срок находятся весьма значительные суммы. Такое невнимательное и халатное отношение к рассматриваемой группе внутрихозяйственных расчетов, как правило, приводит к значительным материальным потерям (штрафы, пени).
Объект исследования: ООО «Сария Био Индастрис Волга».
Предмет исследования: бухгалтерский учет и анализ расчетов с подотчетными лицами.
Цель работы: изучить бухгалтерский учет и анализ расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Сария Био Индастрис Волга».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:
1. Рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами.
2. Провести анализ расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Сария Био Индастрис Волга».
3. Разработать пути совершенствования системы учета расчетов с подотчетными лицами предприятия ООО «Сария Био Индастрис Волга».
В процессе выполнения дипломной работы были использованы следующие методы: теоретический анализ документов, метод сравнения и обобщения, системный подход, математическая статистика. В исследовании применялись важнейшие методы финансового анализа - вертикальный, горизонтальный, сравнительный, факторный.
Работа состоит из введения, 3 глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. В первой главе «Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами» раскрыто нормативно - правовое обеспечение учета и анализа расчетов с подотчетными лицами, выявлен порядок документального оформления и учета расчетов подотчетными лицами и представлена методика анализа расчетов с подотчетными лицами. Во второй главе «Анализ расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Сария Био Индастрис Волга» дана организационно-экономическая характеристика предприятия, представлен анализ организации учета расчетов с подотчетными лицами, выявлены основные ошибки при учете расчетов с подотчетными лицами. В третьей главе «Пути совершенствования системы учета расчетов с подотчетными лицами предприятия ООО «Сария Био Индастрис Волга» представлена организация контроля по учету расчетов с подотчетными лицами и разработаны рекомендации по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Сария Био Индастрис Волга».
Методологической основой написания дипломной работы считаются нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности, учебная литература таких авторов, как Ю.А. Бабаевой, Н.П. Кондракова, Т.Л. Крутяковой, М. Н. Романовского и т.д. и источники периодической печати.
Результаты данной выпускной квалификационной работы апробированы в двух конференциях Всероссийской научно-практической конференции с международным участием: «Управление экономикой региона: история, современное состояние, перспективы» и в VIII Всероссийской научно-практической конференции ученых, преподавателей, аспирантов и студентов «Экономические аспекты регионального развития: история и современность».
Подотчетными лицами считаются работники организации, которые получили под отчет суммы денежных средств на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» служит обобщению информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.
В соответствии с Российским законодательством каждая организация обязана вести бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия.
Организации, кредитные учреждения, биржи вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, осуществлению инвестиций. Все участники сделок заинтересованы в том, чтобы получать и использовать достоверную информацию о своих партнерах для принятия обоснованных решений.
Главному бухгалтеру и руководителю организации важно оперативно контролировать ход хозяйственных процессов, эффективно управлять имуществом, предупреждать негативные явления, увеличивать доходы и снижать расходы, что обусловливает необходимость своевременного получения качественной информации о функционировании различных подразделений и филиалов организации.
Однако вследствие невнимательного или небрежного ведения бухгалтерского учета, а также отсутствия контроля над расчетами с работниками по выданным под отчет денежным средствам нередко в организациях допускаются различного рода ошибки в расчетах с подотчетными лицами. Учитывая, что через подотчетных лиц могут оплачивать расходы, размеры которых нормируются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (командировочные расходы, представительские расходы), необходимо самым внимательным образом подходить к определению их величины. К искажению показателей отчетности ведет неправильное отражение в бухгалтерском балансе сумм сальдо по счету учета расчетов с подотчетными лицами. А отсутствие текущего контроля над состоянием расчетов с подотчетными лицами, своевременного принятия мер к взысканию просроченной задолженности неизбежно ведет к тому, что в распоряжении подотчетных лиц достаточно длительный срок находятся весьма значительные суммы. Такое невнимательное и халатное отношение к рассматриваемой группе внутрихозяйственных расчетов, как правило, приводит к значительным материальным потерям (штрафы, пени).
Объект исследования: ООО «Сария Био Индастрис Волга».
Предмет исследования: бухгалтерский учет и анализ расчетов с подотчетными лицами.
Цель работы: изучить бухгалтерский учет и анализ расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Сария Био Индастрис Волга».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:
1. Рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами.
2. Провести анализ расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Сария Био Индастрис Волга».
3. Разработать пути совершенствования системы учета расчетов с подотчетными лицами предприятия ООО «Сария Био Индастрис Волга».
В процессе выполнения дипломной работы были использованы следующие методы: теоретический анализ документов, метод сравнения и обобщения, системный подход, математическая статистика. В исследовании применялись важнейшие методы финансового анализа - вертикальный, горизонтальный, сравнительный, факторный.
Работа состоит из введения, 3 глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. В первой главе «Теоретические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами» раскрыто нормативно - правовое обеспечение учета и анализа расчетов с подотчетными лицами, выявлен порядок документального оформления и учета расчетов подотчетными лицами и представлена методика анализа расчетов с подотчетными лицами. Во второй главе «Анализ расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Сария Био Индастрис Волга» дана организационно-экономическая характеристика предприятия, представлен анализ организации учета расчетов с подотчетными лицами, выявлены основные ошибки при учете расчетов с подотчетными лицами. В третьей главе «Пути совершенствования системы учета расчетов с подотчетными лицами предприятия ООО «Сария Био Индастрис Волга» представлена организация контроля по учету расчетов с подотчетными лицами и разработаны рекомендации по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Сария Био Индастрис Волга».
Методологической основой написания дипломной работы считаются нормативные документы по ведению бухгалтерского учета и отчетности, учебная литература таких авторов, как Ю.А. Бабаевой, Н.П. Кондракова, Т.Л. Крутяковой, М. Н. Романовского и т.д. и источники периодической печати.
Результаты данной выпускной квалификационной работы апробированы в двух конференциях Всероссийской научно-практической конференции с международным участием: «Управление экономикой региона: история, современное состояние, перспективы» и в VIII Всероссийской научно-практической конференции ученых, преподавателей, аспирантов и студентов «Экономические аспекты регионального развития: история и современность».
Работников предприятия, которые получают денежные средства с последующим отчетом об их применении, называют подотчетными лицами. Сотрудники, которые имеют право получить денежные средства под отчет, размер и срок которых формируются с помощью приказа руководителей предприятия.
Проведение операций с подотчетными лицами играют огромную роль в управленческой деятельности предприятия. Основная масса расчетов между юридическими лицами в Российской Федерации осуществляется безналичным путем. Через систему безналичных расчетов происходит осуществление расчетов с поставщиками, платежами по налогам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным ссудам, кредитам и процентам по ним. Также система безналичных расчетов используется для проведения платежей по решениям судов и других органов ,имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических и физических лиц в бесспорном порядке. Хозяйственные операции, проходящие через счета организации в банках, наиболее полно отражают движение основных и самых ликвидных активов - денежных средств организации и в соответствии со своим значением должны подвергаться тщательному учету и контролю. Учитывая, что в современных условиях налично - денежный оборот строго регламентируется и уходит из системы взаиморасчетов между юридическими лицами, безналичные расчеты становятся приоритетным направлением, по которому осуществляется движение денежных потоков субъектов хозяйствования.
Учет расчетов с подотчетными лицами строго регламентирован законодательством. Ведется в соответствии с нормативно - правовыми актами разных уровней. Нормативно - правовые акты состоят из определенной системы, которая представляет четыре уровни: законодательный, нормативный, методический, организационный.
В бухгалтерской отчетности предприятия с целью анализа информационных сведений об операций, проводимых с сотрудниками по денежным средствам, которые выданы им под отчет на административно - хозяйственные и прочие нужды свойственен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Банковский чек определяет факт оплаты и считается своеобразным накладным документом, который отражает приход оплаченной продукции подотчетными лицами.
Освоение методики учета и анализа денежных средств, в том числе расчетов с подотчетными лицами, имеет важное значение во всей системе бухгалтерского учета, так как подвижность денежных средств делает это участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.
Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному контролю за наличием и движением денежных средств предприятия, своевременному предупреждению отрицательных фактов в хозяйственной деятельности, получению полной и достоверной информации о хозяйственных процессах, результатах деятельности и финансовом состоянии организации.
Основными направлениями деятельности данного предприятия являются переработке побочных продуктов животноводства и пищевой промышленности. Осуществление указанной деятельности неизбежно связано с необходимостью осуществлять ряд текущих расчетов через подотчетных лиц, а также большого количества командировок сотрудников по России, ближнему и дальнему зарубежью. Поэтому данная группа внутренних расчетных операций объективно занимает существенное место в финансово-хозяйственной деятельности производственного предприятия. Кроме того, расчеты с подотчетными лицами имеют вполне определенную специфику на рассматриваемом предприятии, так как связаны с наличием зарубежных командировок, что диктует необходимость осуществления таких расчетов в иностранной валюте.
Учет расчетов с подотчетными лицами только на первый взгляд кажется самым простым разделом бухгалтерского учета. Помимо составления корреспонденции счетов здесь необходимо контролировать правильность оформления денежных документов, и осуществлять постоянный контроль и целевое использование денежных средств предприятия.
В целях повышения эффективности операций с подотчетными лицами в организации ООО « Сария Био Индастрис Волга» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом подотчетных лиц и расчетов. Прежде всего, нужно обеспечить своевременное и правильное документирование операций по подотчетным суммам и расчетов. Оперативный, повседневный контроль за движением денежных средств находящимися в подотчете, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению имеет существенную роль в бухгалтерском учете.
Важнейшими задачами бухгалтерии по учету расчетов с подотчетными лицами являются: обеспечение их сохранности и правильности использования денежных средств, строгое соблюдение установленных правил ведения авансовых отчетов, правильное оформление движения авансовых отчетов в регистрах бухгалтерского учета.
Проведение операций с подотчетными лицами играют огромную роль в управленческой деятельности предприятия. Основная масса расчетов между юридическими лицами в Российской Федерации осуществляется безналичным путем. Через систему безналичных расчетов происходит осуществление расчетов с поставщиками, платежами по налогам, с рабочими и служащими по заработной плате и другим выплатам, включаемым в фонд потребления, с банками по полученным ссудам, кредитам и процентам по ним. Также система безналичных расчетов используется для проведения платежей по решениям судов и других органов ,имеющих право принимать решения о взыскании средств со счетов юридических и физических лиц в бесспорном порядке. Хозяйственные операции, проходящие через счета организации в банках, наиболее полно отражают движение основных и самых ликвидных активов - денежных средств организации и в соответствии со своим значением должны подвергаться тщательному учету и контролю. Учитывая, что в современных условиях налично - денежный оборот строго регламентируется и уходит из системы взаиморасчетов между юридическими лицами, безналичные расчеты становятся приоритетным направлением, по которому осуществляется движение денежных потоков субъектов хозяйствования.
Учет расчетов с подотчетными лицами строго регламентирован законодательством. Ведется в соответствии с нормативно - правовыми актами разных уровней. Нормативно - правовые акты состоят из определенной системы, которая представляет четыре уровни: законодательный, нормативный, методический, организационный.
В бухгалтерской отчетности предприятия с целью анализа информационных сведений об операций, проводимых с сотрудниками по денежным средствам, которые выданы им под отчет на административно - хозяйственные и прочие нужды свойственен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Банковский чек определяет факт оплаты и считается своеобразным накладным документом, который отражает приход оплаченной продукции подотчетными лицами.
Освоение методики учета и анализа денежных средств, в том числе расчетов с подотчетными лицами, имеет важное значение во всей системе бухгалтерского учета, так как подвижность денежных средств делает это участок хозяйственной деятельности экономического субъекта наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.
Научно обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному контролю за наличием и движением денежных средств предприятия, своевременному предупреждению отрицательных фактов в хозяйственной деятельности, получению полной и достоверной информации о хозяйственных процессах, результатах деятельности и финансовом состоянии организации.
Основными направлениями деятельности данного предприятия являются переработке побочных продуктов животноводства и пищевой промышленности. Осуществление указанной деятельности неизбежно связано с необходимостью осуществлять ряд текущих расчетов через подотчетных лиц, а также большого количества командировок сотрудников по России, ближнему и дальнему зарубежью. Поэтому данная группа внутренних расчетных операций объективно занимает существенное место в финансово-хозяйственной деятельности производственного предприятия. Кроме того, расчеты с подотчетными лицами имеют вполне определенную специфику на рассматриваемом предприятии, так как связаны с наличием зарубежных командировок, что диктует необходимость осуществления таких расчетов в иностранной валюте.
Учет расчетов с подотчетными лицами только на первый взгляд кажется самым простым разделом бухгалтерского учета. Помимо составления корреспонденции счетов здесь необходимо контролировать правильность оформления денежных документов, и осуществлять постоянный контроль и целевое использование денежных средств предприятия.
В целях повышения эффективности операций с подотчетными лицами в организации ООО « Сария Био Индастрис Волга» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом подотчетных лиц и расчетов. Прежде всего, нужно обеспечить своевременное и правильное документирование операций по подотчетным суммам и расчетов. Оперативный, повседневный контроль за движением денежных средств находящимися в подотчете, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению имеет существенную роль в бухгалтерском учете.
Важнейшими задачами бухгалтерии по учету расчетов с подотчетными лицами являются: обеспечение их сохранности и правильности использования денежных средств, строгое соблюдение установленных правил ведения авансовых отчетов, правильное оформление движения авансовых отчетов в регистрах бухгалтерского учета.