Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц 6
1.1 Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц 6
1.2 История возникновения и развития налогообложения доходов физических лиц в мире 13
1.3 Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц 21
Глава 2. Практические аспекты налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации 28
2.1 Особенности налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации 28
2.2. Механизм налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации 37
2.3 Поступление платежей по налогу на доходы физических лиц в бюджетную
систему Российской Федерации 49
Глава 3 Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации 58
3.1 Перспективы развития налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации 58
3.2 Возможности применения зарубежного опыта налогообложения доходов физических лиц 65
Заключение 74
Список использованных источников 77
Приложения
Налогообложение личных доходов физических лиц существует практически во всех странах, и в настоящее время происходит смещение в сторону увеличения его удельного веса в структуре доходов государственных бюджетов. Анализ действующего механизма исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц, а также общая концепция развития налоговой системы России служат основой формирования эффективной системы налогообложения доходов физических лиц с учетом согласования интересов государства и налогоплательщика.
Налогообложение доходов физических лиц затрагивает интересы всех без исключения слоев экономического населения страны. Данный налог должен носить ярко выраженный социальный характер и обладать большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, и тем самым на уровень их жизни, посредством системы льгот, ставок налогообложения, позволяя регулировать личные доходы налогообложения.
Однако анализ развития системы налогообложения в России отражает, что с 2001 г. приоритеты государственной политики направлены с регулирующей функции налога на фискальную функцию. Налог на доходы физических лиц, помимо фискальной, должен выполнять ряд других функций: выравнивание доходов населения, сглаживание экономического неравенства, регулирование структуры личного потребления, помощь наименее защищенным слоям населения.
Проблема налогообложения доходов физических лиц является актуальной, что обуславливается отсутствием теоретических обоснований справедливости в налогообложении, высоким уровнем налоговой нагрузки. В связи с этим одна из основных задач налоговой политики в России заключается в поиске направлений совершенствования налогообложения доходов физических лиц.
Постоянные изменения в налоговом законодательстве, утрата налогообложения доходов физических лиц своей социальной направленности, проблемы в исчислении данного налога определяют актуальность темы дипломного исследования.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение эволюции налогообложения физических лиц, разработка и обоснование основных направлений совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.
Для реализации поставленной цели были сформулированы следующие задачи:
- исследовать экономическое содержание налогов на доходы физических лиц и их элементы;
- изучить зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц, определить основные различия и единство принципов налогообложения;
- определить особенности налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации;
- проанализировать изменения в поступлениях в бюджет от налогообложения доходов физических лиц;
- разработать и обосновать основные направления совершенствования механизма налогообложения доходов физических лиц в Российской федерации.
Предметом исследования является налогообложение доходов физических лиц как инструмента системы государственного регулирования социально-экономического развития России.
Объектом исследования выступает действующая система налогообложения доходов физических лиц.
Теоретической основой для написания выпускной квалификационной работы послужили труды отечественных и зарубежных авторов в области налогообложения.
Теоретическую базу выпускной квалификационной работы составляют законодательные и нормативно-правовые акты по налогообложению доходов физических лиц, научные труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные теории налогов, проблемам налогообложения физических лиц, тематические публикации в периодической печати, материалы научных конференций.
глав, заключения, списка использованных источников и приложения.
Повышение уровня жизни населения является главной целью любого прогрессивного общества. Государство обязано создавать благоприятные условия для жизни людей, обеспечивая экономический рост и социальную стабильность в обществе. Анализ тенденций в изменениях уровня жизни населения позволяет судить, насколько эффективна социально-экономическая политика государства, и в какой степени общество справляется с поставленными задачами.
Особую роль в регулировании жизненного уровня населения играет налогообложение доходов физических лиц. Однако законодательные нормы налогообложения доходов не позволяют полностью использовать возможности налога на доходы физических лиц по содействию в решении социальных задач, стоящих перед государством. Налогообложение доходов должно выполнять по своей сути все функции, которые на него возложены, в этом заключается его экономическая сущность. Можно отметить, что в настоящее время в экономической науке нет единой, устоявшейся точки зрения на количество выполняемых функций данного налога, также как и точного подхода к определению «доход». Одни ученые выделяют две функции- фискальную и экономическую, по мнению других- кроме фискальной, еще и распределительную, регулирующую и контрольные функции. На наш взгляд, в налогообложении доходов физических лиц ярко выражены фискальная, социальная, контрольная и распределительная функции.
Налоговую базу по налогу на доходы физических лиц формируют все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом. Вопрос, связанный с расчетом налоговой базы, содержит в себе множество нюансов. Так, в зависимости от налогового статуса налогоплательщика, а также вида дохода, полученного налогоплательщиком, налоговая база определяется по-разному. В процессе изучения формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, нами были выявлены ряд проблем, касательно определения налогового статуса, а также пробелов законодательства в возможно уменьшения налоговой базы на необлагаемые доходы, которые должны быть решены путем анализа действующих норм законодательства.
За последние годы наблюдается положительная динамика поступлений налогов на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов и муниципальных образований, что, в свою очередь, вызвано несколькими факторами: изменением уровня заработной платы, улучшение демографической ситуации в стране за последние годы, сокращение размеров скрываемых доходов вследствие улучшения качества администрирования налоговых платежей, уменьшение доли безработных.
Российская налоговая система в области налогообложения доходов физических лиц имеет ряд проблем, которые следует решать поэтапно. Основными проблемами являются отсутствие налогооблагаемого минимума и маленькая социальная направленность налогов на доходы. Их нужно повышать путем расширения налоговых льгот, увеличение стандартных и социальных вычетов, поощрения расходов на благотворительность. Также многие экономисты считают, что устранить социальную несправедливость налогообложения можно путем введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц. Этот момент является спорным. Данный принцип требует сильно развитой административной системы налогообложения, потому что иначе бизнес будет уходить в тень и начнется большое сокрытие доходов, тем самым мы получим большой отток средств из бюджета. Также экономисты выступают за обращение внимания к такому экономическому понятию, как «семья». Семья имеет общий бюджет и общие потребности, таким образом нужно поощрять институт семьи путем введения дополнительных льгот и ставок налогообложения. То есть, в целях становления Российской Федерации как социального государства необходимо формирование законодательной базы по вопросам семейного налогообложения, которая должна учитывать как общемировой опыт, так и специфические особенности государственной системы России.
В последнее время государство начало вводит изменения в Налоговый Кодекс РФ в главу 23. основными перспективами развития налогообложения доходов физических лиц в России с настоящее время являются: увеличивающаяся поддержка малого предпринимательства, усиление социальной направленности налогообложения доходов физических лиц, усиление контроля за декларированием доходов. Стоит отметить, что данные направления реализации совершенствования стали приоритетными для государства, и вот уже в течение нескольких периодов Правительство РФ в Основных направлениях налоговой политики на плановые периоды ставит перед собой цели, которые успешно реализовывает к концу планового периода. В настоящее время сильно усилилась поддержка малого бизнеса, усилилась социальная направленность налога путем расширения списка необлагаемых доходов и прогнозируется дальнейшее их расширение. К концу 2018 года ожидаются ощутимые изменения налога в части предоставления льгот, а также ужесточения контроля за уплатой.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
