Введение 3
1. Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц 5
1.1 Экономическая сущность налога на доходы физических лиц 5
1.2 Механизм исчисления и уплаты налога на доход физических лиц его порядок
декларирования 13
1.3 Зарубежная практика налогообложения на доходы физических лиц и его
декларирования 17
2. Практика налогообложения доходов физических лиц и декларирования 22
2.1 Поступление налога на доход физических лиц в бюджетную систему
Российской Федерации 22
2.2 Особенности исчисления и удержания налога на доход физических лиц
налоговым агентом 26
3. Тенденции развития налогообложения доходов физических лиц в Российской
Федерации 42
3.1 Совершенствование механизма исчисления и уплаты налога на доход
физических лиц 42
3.2 Перспективы развития порядка декларирования налога на доход физических лиц 53
Заключение 58
Список использованных источников 61
Актуальность исследования заключается в том, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом. Постоянный рост налоговых отчислений граждан, не может быть оправдан ни какими видами государственных расходов, так как тем самым нарушается основной принцип построения налоговой системы - принцип равенства и справедливости обложения граждан.
Основной задачей исследования данной выпускной квалификационной работы является изучение налогообложения налога на доход физических лиц и совершенствования порядка декларирования доходов граждан. Сложность этой задачи состоит в том, что на данном этапе развития налоговой системы Российской Федерации существует большое количество нормативных документов и подзаконных актов, инструкций, в процессе практического применения которых возникают частые несоответствия и разночтения.
Методы теоретического анализа: специальные методы исследования:
анализ, синтез и обобщение учебной экономической литературы, нормативно-законодательная база, как методическая основа формирования налогообложения подоходным налогом физических лиц.
Степени научной разработанности темы исследования уделяли внимание многие исследователи: Абрамов М.Д., Курбатова О.В., Семенихин В.В., Смирнов Д.А., Смирнова Е.Е. и другие.
Целью данной работы является совершенствование механизма исчисления и уплаты налога на доход физических лиц.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
1. определить экономическую сущность налога на доходы физических лиц;
2. изучить механизм исчисления и уплаты налога на доход физических лиц его порядок декларирования;
3. выделить особенности исчисления и удержания налога на доход физических лиц налоговым агентом;
4. рассмотреть практику налогообложения налога на доход физических лиц и налоговые риски;
5. предложить направления по развитию порядка декларирования налога на доход физических лиц.
Объектом исследования в работе выступает налог на доход физических лиц.
Предмет исследования - совершенствование порядка декларирования доходов граждан.
Методологическую основу исследования составляют метод теоретического анализа: диалектический общенаучный метод, специальные методы исследования: анализ, синтез и обобщение учебной экономической литературы, анализ законодательных и нормативно-правовых актов, регламентирующих составление и порядок декларирования.
- метод анализа специальной литературы;
- частные научные методы: метод системного анализа.
Настоящая выпускная квалификационная работа состоит: из введения, трех глав, семи параграфов, заключения и списка использованных источников. Во введении обосновывается актуальность данной темы, указываются объект, предмет, цели, задачи, методологическая база, использованная при написании работы. В первой главе изучаются теоретические вопросы сущности налога на доходы физических лиц. Вторая глава содержит в себе практику налогообложения доходов физических лиц и декларирование. В третьей главе на основе проведенного исследования рассматриваются перспективы развития порядка декларирования налога на доход физических лиц.
В результате выполнения выпускной квалификационной работы получены следующие результаты. В первой главе открываются сущность и механизм исчисления налога на доходы физических лиц, наше заключение определяется наибольшим количеством элементов образующих содержание глубокое, конкретное, наиболее полнее чем, законодательное, каковые требуют разработки.
Мы полностью принимаем мнение, что исследование особенностей финансовых отношений, складывающейся между государством и гражданами, иными субъектами хозяйства представляется важным направлением развития налогообложения доходов физических лиц. Основные проблемы налога на доходы физических лиц мы принимаем в разработке направлений, помогающих решить проблемы формирования доходов бюджета.
Существует широкий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, о которых налогоплательщики вправе не заявлять в налоговой декларации, например, некоторые виды выплат и компенсаций, пенсии, алименты, стипендии и множество других.
По второй главе нами проведен анализ поступления налога на доход физических лиц в бюджет системы Российской Федерации. Мы определили основные характеристики доходных источников федерального бюджета различных уровней. В ходе анализа проведена динамика в налоговых доходах бюджетной системы.
Сумма поступлений от налога на доходы физических лиц в период с 2013 по 2015 год росла одинаковыми темпами. Общее число поступлений доходов от налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет повышается на 4,3% в 2015 году по сравнению с 2014 годом, увеличение в 2014 году на 7,6% по сравнению с 2013 годом. Таким образом, удельный вес налога на доходы физических лиц составляет в 2015 году 17,04%, по сравнению с 2014 рост снизился на 0,6 %.
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом фактически он зачисляется в региональные и местные бюджеты. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации налог зачисляется в бюджет субъекта по нормативу 85%, в бюджеты поселений по нормативу 10%, в бюджеты муниципальных районов по нормативу 5% и в бюджеты городских округов по нормативу 15%.
Исходя из вышесказанного можно утверждать, что в настоящее время в ходе реализации социальной политики налог на доходы физических лиц достаточно активно используется государством как инструмент освобождения от дополнительных изъятий доходов налогоплательщиков, направленных на удовлетворение первостепенных потребностей и социально направленных расходов. Однако, функция справедливого распределения национального дохода, в том числе направленная на поддержку наименее социально защищенных слоев населения, в рассмотренный период не реализовывалась, в то время как она представляется одной из первостепенных функций налога на доходы физических лиц.
В третьей главе нами проведено исследование перспективы развития налогообложения доходов физических лиц, выявлено, что для развития налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации, характерно множество проблем, которые можно разделить на следующие три основные группы:
1) низкий уровень налоговой дисциплины;
2) недостаточная направленность информационной функции налоговых органов на предупреждение налоговых правонарушений;
3) административные барьеры.
По результату исследования мы предлагаем мероприятия для решения проблем по исчисления и уплаты налога на доход физических лиц:
1. Мероприятия по применению прогрессивной шкалы налогообложения с учетом роста доходов налогоплательщика. К мероприятиям относятся введение прогрессивной шкалы при сохранении ставки 13 % и введении ставки 30 %.
Внедрение прогрессивного налогообложения является менее губительным для наименее обеспеченных граждан, что наиболее соответствует конституционным принципам правового демократического социального государства и позволяет людям и гражданам наиболее полно реализовать свои конституционные права и свободы.
2. Мероприятия по совершенствованию применения имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, в частности переход от действующего в настоящее время принципа предоставления имущественного налогового вычета (предоставляемого при приобретении жилья) применительно только к одному приобретаемому объекту имущества.
3. Мероприятия по увеличению размеров налоговых вычетов. Размер стандартных налоговых вычетов целесообразнее привязать к прожиточному минимуму либо к минимальному размеру оплаты труда. Приемлем и другой, более мягкий для нагрузки на бюджетную систему России подход к решению проблемы низкого экономического значения стандартных налоговых вычетов. При этом величины указанных вычетов возможно увязать с уровнем инфляции (индексом потребительских цен). Кроме того, целесообразно дифференцировать стандартные вычеты по субъектам РФ.
Последовательная реализация сформулированных предложений и рекомендаций позволит создать необходимые условия для повышения эффективности и справедливости налогообложения доходов физических лиц на современном этапе РФ. Происходящие изменения в области реализации налоговой политики должны совершенствовать действующий механизм исчисления и взимания налог на доходы физических лиц, а также порядок его администрирования. В результате возрастет роль государства в развитие человеческого потенциала и обеспечении справедливости налогообложения, усилиться социально -экономическая активность населения и, как следствие, возрастут доходы консолидированных бюджетов субъектов Федерации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
