ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ И ЕГО ПРИМЕНЕНИЕ
|
Введение 3
1. Теоретические основы единого сельскохозяйственного налога 6
1.1. Сельское хозяйство как одно из важнейших отраслей экономики 6
1.2. Сущность единого сельскохозяйственного налога 13
1.3. История становления и развития сельскохозяйственного налога в России .... 17
1.4. Механизм исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога в России 24
2. Анализ действующей практики применения единого сельскохозяйственного
налога в Российской Федерации 32
2.1. Анализ налогоплательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог 32
2.2. Анализ формирования налоговой базы и структуры начислений по единому
сельскохозяйственному налогу 43
2.3. Анализ поступлений единого сельскохозяйственного налога в бюджетную
систему Российской Федерации 54
3. Совершенствование единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации 65
3.1. Зарубежный опыт применения единого сельскохозяйственного налога и
возможности его использования в Российской Федерации 65
3.2. Пути развития единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации 73
Заключение 85
Список использованных источников 91
1. Теоретические основы единого сельскохозяйственного налога 6
1.1. Сельское хозяйство как одно из важнейших отраслей экономики 6
1.2. Сущность единого сельскохозяйственного налога 13
1.3. История становления и развития сельскохозяйственного налога в России .... 17
1.4. Механизм исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога в России 24
2. Анализ действующей практики применения единого сельскохозяйственного
налога в Российской Федерации 32
2.1. Анализ налогоплательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог 32
2.2. Анализ формирования налоговой базы и структуры начислений по единому
сельскохозяйственному налогу 43
2.3. Анализ поступлений единого сельскохозяйственного налога в бюджетную
систему Российской Федерации 54
3. Совершенствование единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации 65
3.1. Зарубежный опыт применения единого сельскохозяйственного налога и
возможности его использования в Российской Федерации 65
3.2. Пути развития единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации 73
Заключение 85
Список использованных источников 91
Сельское хозяйство для российской экономики выступает одной из базовых отраслей производства. С его помощью обеспечивается продовольственная безопасность страны, удовлетворяются потребности населения в продуктах питания. При этом эффективность организации сельскохозяйственного производства зависит не только от усилий товаропроизводителей, но определяется еще климатическими условиями, которые невозможно предугадать. В связи с этим возникает необходимость государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей, которая осуществляется и при помощи налоговых рычагов.
Развитие сельского хозяйства обуславливается рядом причин, определяющих исключительную роль аграрного производства в России. К таким функциям мирового аграрного сектора можно отнести необходимость снабжать продовольствием чрезвычайно быстро растущее население страны, необходимость укрепления сырьевой базы промышленности, сельское хозяйство выступает поставщиком рабочей силы и капитала для других отраслей экономики, сельское хозяйство служит источником валюты.
Значение сельского хозяйства не ограничивается только финансовой стороной. Сельское хозяйство является одной из важнейших составляющих безопасности страны. Все страны, которые успешно прошли этап индустриального развития, были вынуждены признать, что приобретение продовольственных товаров за рубежом слишком опасно для национальной экономики, так как это приводит к хронической утечке капиталов и к росту зависимости от внешнеполитических отношений, которым могут сопутствовать сокращения поставок, изменения цен.
Необходимость государственного регулирования аграрной сферы обусловлена тем, что сельское хозяйство в силу своей специфики не может существовать без поддержки государства. Важнейшим инструментом участия государства в регулировании и поддержке сельского хозяйства, обеспечении устойчивости развития производства и сельской местности является система налогообложения.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей - это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Основной целью, которого является предоставление налоговых преимуществ малому бизнесу, путем замены уплаты ряда налогов уплатой единого налога, а также упрощение ведения налогового учета. Новая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей начала применяться в Российской Федерации с 1 января 2002 года на основании Федерального закона от 29 декабря 2001 года № 187-ФЗ. Его применение было направлено на изъятие земельной ренты и привязку налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей к качеству и расположению конкретных земельных участков. Однако на практике такая система оказалась нежизнеспособной, количество товаропроизводителей, воспользовавшиеся данным режимом не превысило и 2 %, что привело к коренному пересмотру системы налогообложения в области сельскохозяйственного производства, и с 2004 года был введен принципиально иной порядок налогообложения.
Российская практика налогообложения агропромышленного комплекса слабо учитывает особенности ведения бизнеса в данной сфере: сезонность, климатические условия, географическое положение, плодородие почв и другие факторы. Все сельскохозяйственные товаропроизводители находятся в неравном положении по данным факторам, что приводит к разной рентабельности бизнеса и довольно часто к убыткам. Также тормозящее воздействие на развитие сельскохозяйственного производства в России оказывает влияние ставки налога на добавленную стоимость. Можно также выделить такой недостаток, как ограничение применения системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Не менее важной проблемой является ограниченный перечень расходов.
Сельскохозяйственная отрасль особенно остро нуждается в государственной поддержке, поэтому необходимо разработать направления государственной поддержки предприятий малого и среднего бизнеса данной сферы деятельности. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей должна в первую очередь делать акцент не на фискальную функцию, а на регулирующую и стимулирующую функцию, которая позволит инвестировать в сельское хозяйство финансовые потоки в целях стимулирования развития сельскохозяйственной отрасли.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование теоретических и практических основ единого сельскохозяйственного налога, выявление проблем и путей их решения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
-рассмотреть теоретические основы единого сельскохозяйственного налога; -проанализировать действующую практику исчисления и взимания единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации;
-определить пути совершенствование единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации.
При написании выпускной квалификационной работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебники и учебная литература, материалы периодической печати, информация из официальных источников.
Развитие сельского хозяйства обуславливается рядом причин, определяющих исключительную роль аграрного производства в России. К таким функциям мирового аграрного сектора можно отнести необходимость снабжать продовольствием чрезвычайно быстро растущее население страны, необходимость укрепления сырьевой базы промышленности, сельское хозяйство выступает поставщиком рабочей силы и капитала для других отраслей экономики, сельское хозяйство служит источником валюты.
Значение сельского хозяйства не ограничивается только финансовой стороной. Сельское хозяйство является одной из важнейших составляющих безопасности страны. Все страны, которые успешно прошли этап индустриального развития, были вынуждены признать, что приобретение продовольственных товаров за рубежом слишком опасно для национальной экономики, так как это приводит к хронической утечке капиталов и к росту зависимости от внешнеполитических отношений, которым могут сопутствовать сокращения поставок, изменения цен.
Необходимость государственного регулирования аграрной сферы обусловлена тем, что сельское хозяйство в силу своей специфики не может существовать без поддержки государства. Важнейшим инструментом участия государства в регулировании и поддержке сельского хозяйства, обеспечении устойчивости развития производства и сельской местности является система налогообложения.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей - это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Основной целью, которого является предоставление налоговых преимуществ малому бизнесу, путем замены уплаты ряда налогов уплатой единого налога, а также упрощение ведения налогового учета. Новая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей начала применяться в Российской Федерации с 1 января 2002 года на основании Федерального закона от 29 декабря 2001 года № 187-ФЗ. Его применение было направлено на изъятие земельной ренты и привязку налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей к качеству и расположению конкретных земельных участков. Однако на практике такая система оказалась нежизнеспособной, количество товаропроизводителей, воспользовавшиеся данным режимом не превысило и 2 %, что привело к коренному пересмотру системы налогообложения в области сельскохозяйственного производства, и с 2004 года был введен принципиально иной порядок налогообложения.
Российская практика налогообложения агропромышленного комплекса слабо учитывает особенности ведения бизнеса в данной сфере: сезонность, климатические условия, географическое положение, плодородие почв и другие факторы. Все сельскохозяйственные товаропроизводители находятся в неравном положении по данным факторам, что приводит к разной рентабельности бизнеса и довольно часто к убыткам. Также тормозящее воздействие на развитие сельскохозяйственного производства в России оказывает влияние ставки налога на добавленную стоимость. Можно также выделить такой недостаток, как ограничение применения системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Не менее важной проблемой является ограниченный перечень расходов.
Сельскохозяйственная отрасль особенно остро нуждается в государственной поддержке, поэтому необходимо разработать направления государственной поддержки предприятий малого и среднего бизнеса данной сферы деятельности. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей должна в первую очередь делать акцент не на фискальную функцию, а на регулирующую и стимулирующую функцию, которая позволит инвестировать в сельское хозяйство финансовые потоки в целях стимулирования развития сельскохозяйственной отрасли.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование теоретических и практических основ единого сельскохозяйственного налога, выявление проблем и путей их решения. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
-рассмотреть теоретические основы единого сельскохозяйственного налога; -проанализировать действующую практику исчисления и взимания единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации;
-определить пути совершенствование единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации.
При написании выпускной квалификационной работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебники и учебная литература, материалы периодической печати, информация из официальных источников.
Уровень развития сельского хозяйства играет значительную роль в экономической системе любого государства. Вступление России во Всемирную торговую организацию и, как следствие, усиление конкуренции на внутреннем и внешнем рынках, высокий уровень государственной поддержки сельскохозяйственной деятельности за рубежом создают непосредственную угрозу для национальной экономики и ее аграрного сектора. В этой связи Российской Федерацией предпринимаются попытки по оздоровлению сельскохозяйственной отрасли с использованием различных методов государственного регулирования, в том числе с применением специальной системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога.
Применение единого сельскохозяйственного налога предусматривает уплату единого налога и ряда других налогов, а также освобождает от уплаты налога на имущество, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.
С одной стороны, единый сельскохозяйственный налог является льготным налоговым режимом и дает применяющим ее предпринимателям преимущества по сравнению с компаниями на общем режиме налогообложения. Сельхозпроизводители применяют налоговую ставку 6% с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. С другой стороны, его применение накладывает на сельхозпроизводителей ограничения по деятельности, которые обусловлены требованиями действующего законодательства, а также сложившейся конъюнктурой на рынке сельхозпродукции.
Некоторые законодательные ограничения затрагивают интересы большинства агропромышленных предприятий-сельхозпроизводителей в России, поскольку несут в себе множество рисков, в том числе и налоговых, не только на этапе создания бизнеса, но и в процессе их деятельности. Вследствие чего наблюдается наличие отрицательной тенденции в отношении изменения количества налогоплательщиков, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога. Особенно существенное падение произошло в 2012 году, когда количество налогоплательщиков уменьшилось на 17%. В последующие годы сохранилась данная тенденция, однако, в 2015 году наблюдается небольшой прирост, за счет увеличения налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог. В целом по Российской Федерации, отрицательные темпы прироста на протяжении всех лет наблюдаются в отношении организаций. Такая тенденция наблюдается почти по всех федеральным округах.
Анализ формирования налоговой базы и структуры начислений по единому сельскохозяйственному налогу в Российской Федерации показал, что за 2010-2015 годы отмечается рост налоговой базы и ее составляющих как по всем плательщикам единого налога в совокупности, так и отдельно по организациям и индивидуальным предпринимателям. Темп прироста по доходам в 2015 году по отношению к 2010 году составляет 86,5%, по расходам - 74,6%. Это привело к увеличению налогооблагаемой базы в 2015 году в 2 раза. Рассматривая федеральные округа Российской Федерации, наибольшие показатели налоговой базы наблюдаются в Южном федеральном округе, темп прироста в 2015 году по сравнению с 2014 составил 57,3%. Следует отметить, что данный показатель за анализируемый период увеличился также в 2 раза, что говорит об увеличение применения единого сельскохозяйственного налога в Южном федеральном округе. Наименьшие показатели налоговой базы наблюдаются в Уральском федеральном округе, прирост в 2015 году по отношению к 2014 составил 21,1%. В основном это связано с природно-климатическими особенностями территорий.
Доля единого сельскохозяйственного налога в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации незначительна, что объясняется, во-первых, его первоначальной функцией, которая стимулирует сельское хозяйство, во-вторых, с невыгодными условиями данного режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Опыт развитых стран в сфере налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей показал, что Российская практика налогообложения агропромышленного комплекса слабо учитывает особенности ведения бизнеса в данной сфере. Эти особенности не так заметны в других отраслях народного хозяйства, но именно в агропромышленном секторе они оказывают большое влияние на получение финансового результата сельскохозяйственными организациями. Зависимость от природно - климатических условий, уровень плодородия почв, сезонность производства, уровень доходности, нерегулярность поступления денежных средств и другие объективные факторы оказывают прямое влияние на эффективность отрасли.
При рассмотрении механизма применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации были выявлены следующие проблемы:
- малопривлекательные условия перехода на применение единого сельскохозяйственного налога (высокая доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в общей доле выручки - 70%). Согласно данному критерию, сельскохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели начиная свою деятельность должны применять общую систему налогообложения. Поскольку, только начиная свою деятельность, эти субъекты хозяйствующей деятельности не имеют никакой выручки, и тем более не выдерживают указанный семидесятипроцентный порог. Соответственно, возникают сомнения в экономической обоснованности данного критерия и необходимость его снижения;
- преждевременное и экономически необоснованное введение единой 6% ставки для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.
Налоговая ставка при уплате единого сельскохозяйственного налога устанавливается в размере 6% для всех регионов страны, причем не все регионы России имеют одинаковые по плодородию почвы и одинаковую прибыль от занятия сельским хозяйством. Природные экосистемы, включенные в ландшафты сельскохозяйственных территорий, играют очень важную роль в развитии сельскохозяйственной отрасли. Большая их часть является продуктивными угодьями и используется для производства сельскохозяйственной продукции (животноводческой, прежде всего, но также продукции пчеловодства и рыбоводства);
- потеря потенциальных и реальных контрагентов в силу невозможности для них принять к вычету налог на добавленную стоимость и, следовательно, ограничение рынка сбыта продукции, отсутствие права предъявить к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, как и все расходы при едином сельскохозяйственном налоге, признаются лишь после оплаты. В то время как на общем режиме налогообложения организация может получить вычет входного налога на добавленную стоимость, не дожидаясь момента оплаты. Возможность возмещения налога на добавленную стоимость, предъявленного продавцом, является бесспорной в случае соблюдения последним формальных признаков, названных в Налоговом кодексе Российской Федерации, вне зависимости, является ли продавец плательщиком налога на добавленную стоимость или нет. Следуя этой позиции, покупатель продукции не должен следить за тем, исполнил ли продавец налоговую обязанность по налогу на добавленную стоимость должным образом. Налог на добавленную стоимость принимается к зачету даже в случае, если продавец не заплатит налог на добавленную стоимость, выставленный покупателю. Если покупатели являются плательщиками налога на добавленную стоимость, они теряют возможность возмещать данный налог из бюджета. В таком случае для сохранения места на рынке и конкурентоспособности своей продукции сельхозпроизводитель вынужден снижать цены на соответствующую сумму налога. Таким образом, выручка от реализации сельхозпродукции без налога на добавленную стоимость и увеличенные на сумму уплаченного поставщикам налога на добавленную стоимость расходы значительно уменьшают доходность бизнеса;
- ограничение расходных статей. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога не изъявляют желания улучшить плодородие почв, провести научные исследования и опытно-конструкторские разработки, так как не имеют возможности учесть затраты, связанные с данной деятельностью в составе своих расходов, что отрицательно сказывается на развитии сельского хозяйства.
1. Целесообразно снизить долю выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в величине общей выручки с 70% до 50%, что позволит увеличить количество организаций и индивидуальных предпринимателей, которые будут иметь возможность применять единый сельскохозяйственный налог.
2. Необходимо при исчислении единого сельскохозяйственного налога ввести поправочный коэффициент Кесхн, зависящий от территориальных особенностей осуществления деятельности, который бы корректировал налогооблагаемую базу по единому сельскохозяйственному налогу в сторону уменьшения или увеличения, что позволит создать более благоприятные условия для осуществления предпринимательской деятельности в регионах Российской Федерации и повышению их инвестиционной привлекательности.
3. Для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога необходимо на добровольно основе представить право выбора статуса налогоплательщика налога на добавленную стоимость, что позволит нормализовать экономические взаимоотношения между сельхозпроизводителями и переработчиками сельхозпродукции, послужит стимулом для повышения инвестиционной привлекательности аграрного сектора, а бюджет государства получит дополнительные финансовые ресурсы в связи с расширением круга плательщиков налога на добавленную стоимость.
4. Следует расширить перечень расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, за счет включения в данный перечень расходов на улучшение и восстановление плодородия почвы, на рекультивацию земель, на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, что позволит повысить привлекательность единого сельскохозяйственного налога для его использования большим числом сельскохозяйственных производителей.
Применение единого сельскохозяйственного налога предусматривает уплату единого налога и ряда других налогов, а также освобождает от уплаты налога на имущество, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.
С одной стороны, единый сельскохозяйственный налог является льготным налоговым режимом и дает применяющим ее предпринимателям преимущества по сравнению с компаниями на общем режиме налогообложения. Сельхозпроизводители применяют налоговую ставку 6% с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. С другой стороны, его применение накладывает на сельхозпроизводителей ограничения по деятельности, которые обусловлены требованиями действующего законодательства, а также сложившейся конъюнктурой на рынке сельхозпродукции.
Некоторые законодательные ограничения затрагивают интересы большинства агропромышленных предприятий-сельхозпроизводителей в России, поскольку несут в себе множество рисков, в том числе и налоговых, не только на этапе создания бизнеса, но и в процессе их деятельности. Вследствие чего наблюдается наличие отрицательной тенденции в отношении изменения количества налогоплательщиков, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога. Особенно существенное падение произошло в 2012 году, когда количество налогоплательщиков уменьшилось на 17%. В последующие годы сохранилась данная тенденция, однако, в 2015 году наблюдается небольшой прирост, за счет увеличения налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог. В целом по Российской Федерации, отрицательные темпы прироста на протяжении всех лет наблюдаются в отношении организаций. Такая тенденция наблюдается почти по всех федеральным округах.
Анализ формирования налоговой базы и структуры начислений по единому сельскохозяйственному налогу в Российской Федерации показал, что за 2010-2015 годы отмечается рост налоговой базы и ее составляющих как по всем плательщикам единого налога в совокупности, так и отдельно по организациям и индивидуальным предпринимателям. Темп прироста по доходам в 2015 году по отношению к 2010 году составляет 86,5%, по расходам - 74,6%. Это привело к увеличению налогооблагаемой базы в 2015 году в 2 раза. Рассматривая федеральные округа Российской Федерации, наибольшие показатели налоговой базы наблюдаются в Южном федеральном округе, темп прироста в 2015 году по сравнению с 2014 составил 57,3%. Следует отметить, что данный показатель за анализируемый период увеличился также в 2 раза, что говорит об увеличение применения единого сельскохозяйственного налога в Южном федеральном округе. Наименьшие показатели налоговой базы наблюдаются в Уральском федеральном округе, прирост в 2015 году по отношению к 2014 составил 21,1%. В основном это связано с природно-климатическими особенностями территорий.
Доля единого сельскохозяйственного налога в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации незначительна, что объясняется, во-первых, его первоначальной функцией, которая стимулирует сельское хозяйство, во-вторых, с невыгодными условиями данного режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Опыт развитых стран в сфере налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей показал, что Российская практика налогообложения агропромышленного комплекса слабо учитывает особенности ведения бизнеса в данной сфере. Эти особенности не так заметны в других отраслях народного хозяйства, но именно в агропромышленном секторе они оказывают большое влияние на получение финансового результата сельскохозяйственными организациями. Зависимость от природно - климатических условий, уровень плодородия почв, сезонность производства, уровень доходности, нерегулярность поступления денежных средств и другие объективные факторы оказывают прямое влияние на эффективность отрасли.
При рассмотрении механизма применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации были выявлены следующие проблемы:
- малопривлекательные условия перехода на применение единого сельскохозяйственного налога (высокая доля выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в общей доле выручки - 70%). Согласно данному критерию, сельскохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели начиная свою деятельность должны применять общую систему налогообложения. Поскольку, только начиная свою деятельность, эти субъекты хозяйствующей деятельности не имеют никакой выручки, и тем более не выдерживают указанный семидесятипроцентный порог. Соответственно, возникают сомнения в экономической обоснованности данного критерия и необходимость его снижения;
- преждевременное и экономически необоснованное введение единой 6% ставки для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.
Налоговая ставка при уплате единого сельскохозяйственного налога устанавливается в размере 6% для всех регионов страны, причем не все регионы России имеют одинаковые по плодородию почвы и одинаковую прибыль от занятия сельским хозяйством. Природные экосистемы, включенные в ландшафты сельскохозяйственных территорий, играют очень важную роль в развитии сельскохозяйственной отрасли. Большая их часть является продуктивными угодьями и используется для производства сельскохозяйственной продукции (животноводческой, прежде всего, но также продукции пчеловодства и рыбоводства);
- потеря потенциальных и реальных контрагентов в силу невозможности для них принять к вычету налог на добавленную стоимость и, следовательно, ограничение рынка сбыта продукции, отсутствие права предъявить к вычету из бюджета налог на добавленную стоимость. Суммы налога на добавленную стоимость, как и все расходы при едином сельскохозяйственном налоге, признаются лишь после оплаты. В то время как на общем режиме налогообложения организация может получить вычет входного налога на добавленную стоимость, не дожидаясь момента оплаты. Возможность возмещения налога на добавленную стоимость, предъявленного продавцом, является бесспорной в случае соблюдения последним формальных признаков, названных в Налоговом кодексе Российской Федерации, вне зависимости, является ли продавец плательщиком налога на добавленную стоимость или нет. Следуя этой позиции, покупатель продукции не должен следить за тем, исполнил ли продавец налоговую обязанность по налогу на добавленную стоимость должным образом. Налог на добавленную стоимость принимается к зачету даже в случае, если продавец не заплатит налог на добавленную стоимость, выставленный покупателю. Если покупатели являются плательщиками налога на добавленную стоимость, они теряют возможность возмещать данный налог из бюджета. В таком случае для сохранения места на рынке и конкурентоспособности своей продукции сельхозпроизводитель вынужден снижать цены на соответствующую сумму налога. Таким образом, выручка от реализации сельхозпродукции без налога на добавленную стоимость и увеличенные на сумму уплаченного поставщикам налога на добавленную стоимость расходы значительно уменьшают доходность бизнеса;
- ограничение расходных статей. Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога не изъявляют желания улучшить плодородие почв, провести научные исследования и опытно-конструкторские разработки, так как не имеют возможности учесть затраты, связанные с данной деятельностью в составе своих расходов, что отрицательно сказывается на развитии сельского хозяйства.
1. Целесообразно снизить долю выручки от реализации сельскохозяйственной продукции в величине общей выручки с 70% до 50%, что позволит увеличить количество организаций и индивидуальных предпринимателей, которые будут иметь возможность применять единый сельскохозяйственный налог.
2. Необходимо при исчислении единого сельскохозяйственного налога ввести поправочный коэффициент Кесхн, зависящий от территориальных особенностей осуществления деятельности, который бы корректировал налогооблагаемую базу по единому сельскохозяйственному налогу в сторону уменьшения или увеличения, что позволит создать более благоприятные условия для осуществления предпринимательской деятельности в регионах Российской Федерации и повышению их инвестиционной привлекательности.
3. Для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога необходимо на добровольно основе представить право выбора статуса налогоплательщика налога на добавленную стоимость, что позволит нормализовать экономические взаимоотношения между сельхозпроизводителями и переработчиками сельхозпродукции, послужит стимулом для повышения инвестиционной привлекательности аграрного сектора, а бюджет государства получит дополнительные финансовые ресурсы в связи с расширением круга плательщиков налога на добавленную стоимость.
4. Следует расширить перечень расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, за счет включения в данный перечень расходов на улучшение и восстановление плодородия почвы, на рекультивацию земель, на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, что позволит повысить привлекательность единого сельскохозяйственного налога для его использования большим числом сельскохозяйственных производителей.
Подобные работы
- ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ И ЕГО ПРИМЕНЕНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2017 - ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ, ЕГО ПРИМЕНЕНИЕ
И РЕФОРМИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5040 р. Год сдачи: 2018 - ЕДИНЫЙ СЕЛСЬКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ И ЕГО ПРИМЕНЕНИЕ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - Единый сельскохозяйственный налог и его применение
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4280 р. Год сдачи: 2016 - ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ, ЕГО ПРИМЕНЕНИЕ
И РЕФОРМИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Немецкий. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА (НА ПРИМЕРЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КООПЕРАТИВА «РОДИНА»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4375 р. Год сдачи: 2018 - ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ, ЕГО ПРИМЕНЕНИЕ И РЕФОРМИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4325 р. Год сдачи: 2017 - ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ: ТЕОРИЯ И АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4850 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕСТЬЯНСКО-ФЕРМЕРСКИХ ХОЗЯЙСТВ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
Каталог работ (148253)
- Бакалаврская работа (37598)
- Диссертация (977)
- Магистерская диссертация (22018)
- Дипломные работы, ВКР (59939)
- Главы к дипломным работам (2136)
- Курсовые работы (10481)
- Контрольные работы (6265)
- Отчеты по практике (1357)
- Рефераты (1481)
- Задачи, тесты, ПТК (631)
- Ответы на вопросы (155)
- Статьи, Эссе, Сочинения (942)
- Бизнес-планы (51)
- Презентации (106)
- РГР (84)
- Авторефераты (РГБ) (1692)
- Диссертации (РГБ) (1882)
- Прочее (458)
Новости
06.01.2018
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь в выполнении учебных и научных работ на заказ ОФОРМИТЬ ЗАКАЗ
дальше»» Все новости
Статьи
- Где лучше заказывать диссертации и дипломные?
- Выполнение научных статей
- Подготовка диссертаций
- Подводные камни при написании магистерской работы
- Помощь в выполнении дипломных работ
»» Все статьи
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
