Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты финансового анализа как метода управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия 8
1.1 Значение финансового анализа для успешного развития предприятия 8
1.2 Методики анализа финансового состояния предприятия 20
1.3 Информационное обеспечение анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия 32
Глава 2. Анализ управления финансово-хозяйственной деятельностью
предприятия ООО УК «Просто молоко» 45
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности предприятия 45
2.2 Оценка платёжеспособности на основе показателей ликвидности предприятия 48
2.3 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности предприятия ... 60
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия ООО УК «Просто молоко» 71
3.1 Планирование основных направлений финансово-хозяйственной деятельности 71
3.2 Экономическое обоснование предлагаемых мероприятий 77
Заключение 82
Список использованных источников 85
Приложение
Актуальность исследования. Большинство российских организаций в условиях динамично изменяющейся рыночной среды вынуждены управлять финансами и решать текущие финансовые проблемы с целью выживания, а не для развития своей производственно-хозяйственной деятельности. Нехватка финансовых ресурсов и трудности в достижении стратегических и тактических целей деятельности организации напрямую связана с недостаточным вниманием к разработке систем управления финансами, непосредственно в организации.
Система управления финансами, используемая в современных экономических условиях большинством российских компаний, ведёт к возникновению ряда серьёзных противоречий между интересами организаций и интересами государства, между рентабельностью собственного производства и эффективностью финансовых рынков. В этой связи формирование эффективной финансового состояния и разработка результативной системы управления финансами являются важнейшими условиями для развития любой организации.
На современном этапе развития российской управленческой культуры происходит переход от управления, основанного на решении простых задач, объединяющих планирование и анализ движения денежных средств к более комплексным и сложным: к разработке и реализации финансово-экономической политики, бюджетированию, управлению капиталом и планированию его объёма и структуры. Внедрение новых методов управления финансами позволяет эффективно управлять оборотным капиталом организации, снижать дефицит наиболее мобильных активов - денежных средств, проводить адекватную сложившейся рыночной ситуации ценовую политику, на основе проводимого анализа осуществлять управление ассортиментом и сортаментом продукции.
Одним из важнейших документов на предприятии считается финансовая отчетность предприятия, которая практически может «поставить диагноз» бизнесу. Но для правильности этого диагноза необходимо понять и правильно прочитать бухгалтерский баланс и отчетность. В балансе не так уж мало цифр, но если есть желание, разобраться во всём и научиться читать отчеты можно, это будет интересно и полезно. Настоящие руководители, кроме всего остального, просто обязаны быть и немного бухгалтерами, потому что финансовое положение своего предприятия можно выяснить только таким способом.
Финансовая отчетность предприятия помогает оценить его платежеспособность, финансовую устойчивость и имущественное состояние, а также иные результаты, которые нужны для того, чтобы обосновать многие решения, (например, выгодно предоставлять или продлевать кредит, установить степень надежности деловых коммуникаций).
С помощью отчетности можно оценить потребность в финансовых ресурсах, определить финансовые результаты деятельности учреждения, эффективность структуры капитала, спрогнозировать, а также решить иные задачи, связанные с управлением финансовой деятельностью и финансовыми ресурсами. Прежде всего, это имеет отношение к финансовым фирмам, которые выпускают и размещают ценные бумаги. Финансовая отчетность предприятия должна удовлетворять потребности внутренних и внешних потребителей информации. Формы финансовой отчетности и их объемы устанавливают в Министерстве финансов Российской Федерации.
Для организаций, которые вновь созданы, первым отчетным годом определен период с той даты, когда произошла их государственная регистрация по тридцать первое декабря, а для учреждений, которые созданы были после первого октября, - по тридцать первое декабря следующего года. Бухгалтерская финансовая отчетность организации, учреждения - это завершающий этап в учетном процессе. Отчетность представлена в виде таблиц, которые заполняются по данным аналитического и синтетического учета.
Бухгалтерская финансовая отчетность организации помогает оценить кредитоспособность предприятия, то есть то, насколько своевременно и полностью предприятие способно рассчитываться по своим обязательствам. Она способна помочь выявить быстро реализуемые, трудно и медленно реализуемые активы, а также самые ликвидные активы.
В бухгалтерскую отчетность предприятия входят показатели всех представительств, филиалов и других подразделений (в состав включены и те, которые имеют отдельные балансы). Финансовая отчетность предприятия способна отразить финансовое и имущественное состояние организации и итоги ее хозяйственной деятельности. Ее составляют, основываясь на бухгалтерских данных и расчетах.
В отчетном периоде последний календарный день является датой, на которую составляют отчетность. Отчетным годом называют период с первого января включительно по тридцать первое декабря. Отчетность - это один из главных приемов методологии бухгалтерского учета. Финансовая отчетность учреждения, организации, предприятия - это та отрасль бухгалтерской отчетности, которая регистрирует информацию о деятельности учреждения, организации, предприятия.
Степень разработанности темы в отечественной и зарубежной науке. В работе использованы материалы, опубликованные в работах зарубежных ученых и специалистов: Дж. Ван Хорна, Э. Рида, Р. Коттера, Ю.Ф. Бригхэма, М.С. Эрхарда. Основой представленного исследования явились работы отечественных ученых, посвященные финансовому менеджменту и финансовой политике, её сущности и диапазону решаемых путем ее разработки проблем: Г.П. Герасименко, М.И. Баканова, И.Т. Балабанова, О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, М.В. Мельник, А.Д. Шеремета и др.
На основании исследования указанных работ, выявлено, что в российских условиях определение финансового состояния отличается от принятого в зарубежных странах. Западноевропейские и американские финансисты рассматривают финансовую политику, как управление финансами организации, имеющее основной целью максимально возможный рост курса акций, удельной чистой прибыли (на одну акцию), уровня дивидендов.
Цель и задачи исследования. Целью исследования является финансовый анализ как метод управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
Реализация поставленной цели обусловила необходимость решения следующих задач:
- рассмотреть теоретические аспекты финансового анализа как метода управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия;
- провести анализ управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия ООО УК «Просто молоко»;
- разработать рекомендации по совершенствованию управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия ООО УК «Просто молоко».
Объект и предмет исследования. Объектом исследования является ООО УК «Просто молоко».
Предметом исследования является механизм управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
Научная новизна результатов исследования заключается в теоретическом обосновании основных положений и разработке практических рекомендаций по развитию финансового анализа конкурентоспособности коммерческой организации, имеющих существенное значение для развития теории и методики экономического анализа.
В процессе работы получены следующие наиболее важные научные результаты:
- с аналитических позиций раскрыто экономическое содержание и приоритетное значение финансовой составляющей конкурентоспособности коммерческой организации, что способствует созданию предпосылок для соблюдения условий устойчивого развития;
- разработаны подходы к определению качественной и количественной сбалансированности, сопряженности источников формирования финансовых ресурсов с направлениями их использования, позволяющие выбрать субъекту хозяйствования тип сбытовой политики, соответствующий текущим характеристикам его финансовых ресурсов, что выступает неотъемлемой частью повышения его конкурентоспособности;
- обоснованы предложения по рационализации структуры имущества и источников его формирования в финансовом анализе конкурентоспособности коммерческой организации.
Теоретические и методические основы исследования. Для экономической науки России проблема финансового управления - новая, неразработанная тема. Особенно это касается финансового управления на микроуровне. Поэтому эти проблемы остаются менее изученными и более востребованными.
Методы исследования. В работе использованы статистические, отчетные, методологические данные и технико-экономические показатели, характеризующие производственно-хозяйственную и финансовую деятельность организации. В процессе работы были изучены, проанализированы и использованы материалы методического характера.
Теоретическая и практическая значимость исследования определяется направленностью результатов на создание научно-обоснованного и адекватного современным условиям хозяйствования инструментария, необходимого для решения задач анализа финансового состояния организации.
Применение разработанных рекомендаций, подходов и методов в практической деятельности позволит принимать плановые и другие управленческие решения соответствующие, с одной стороны, возможностям организаций и потребностям общества, а, с другой стороны, условия организационного окружения.
Структура исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения.
Финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения дальнейшего эффективного развития.
Результаты финансового анализа являются основой принятия управленческих решений, выработки стратегии дальнейшего развития предприятия. Поэтому финансовый анализ является неотъемлемой частью финансового менеджмента, важнейшей его составляющей. Логичным является тот факт, что финансовый анализ может являться методом управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, поскольку охватывает данные аспекты, выявляет существующие проблемы и предлагает наиболее эффективные и конкретные меры по их устранению.
В данной работе мы рассмотрели такие методики анализа финансового состояния предприятия, как:
- горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
- вертикальный (структурный) анализ — выявление удельного веса отдельных статей в итоговом показателе, принимаемом за 100%;
- анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет соотношений между отдельными позициями отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Информационной базой для финансового анализа являются бухгалтерская и финансовая отчётность, статистическая отчетность, налоговая отчетность, оценочные расчеты по проводимым операциям, результаты внутренних исследований, акты ревизий и проверок, справки, подготовленные соответствующими службами по заданию руководства организации.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности проводился на примере ООО УК «Просто Молоко». Компания ООО УК «Просто Молоко» является самым крупным переработчиком молока в Республике Татарстан и единственным в республике сельхозпредприятием с полным циклом производства. В структуре компании сегодня девять молокозаводов, пять из которых являются самыми крупными в республике.
На основании аналитических выкладок в главе 2 данной работы можно выделить следующие основные области, где возможно провести комплексные меры по улучшению:
- управление заёмными средствами (повышение финансовой устойчивости);
- коррекция неудовлетворительной динамики показателя рентабельности (меры по наращению выручки и прибыли);
- повышение эффективности использования оборотных средств.
Определённые в ходе анализа «слабые» стороны финансового менеджмента являются достаточно серьёзными пробелами в деятельности финансового подразделения, что подтверждается расчётным значением трёхкомпонентного показателя финансовой устойчивости: она нестабильна. В ходе анализа, тем не менее, выявлен темп роста выручки к 2016 году, предприятие в целом достаточно ликвидно.
Также нами были предложены определённые мероприятия по оздоровлению финансового состояния. Снижение себестоимости продукции как способ управления прибылью может происходить путём повышения эффективности использования оборотных средств. Увеличение эффективности использования оборотных средств заключается в ускорении их оборачиваемости на всех этапах кругооборота.
Правильная организация запасов также являет собой резерв повышения эффективности использования оборотных средств. Для удовлетворения текущего спроса на товары предприятие должно обеспечить определённый объём запаса, величина которого определяется на основе анализа данных за предыдущие периоды. Предприятие вынуждено создавать страховой запас для того чтобы обеспечить возможность выполнения заказов покупателей в случае, когда фактическое потребление превышает прогноз, а также для предотвращения возникновения дефицита в случае незапланированного увеличения времени выполнения заказа.
Укрепление финансовой устойчивости предлагается проводить следующими путями:
- путём перераспределения прибыли в инвестиционную деятельность компании: доходы от такой деятельности будут дополнительным источником собственных средств, которые можно направить на основную деятельность, сократив долю заёмных средств;
- сокращение излишков запасов и затрат;
- увеличение уставного капитала общества.
Для обоснования целесообразности предложенных мероприятий была посчитана их экономическая эффективность. Наиболее выгодным оказалось ускорение оборота, что неудивительно, т.к. оборот в производственной сфере является ключевым показателем успешности деятельности. Наращение уставного капитала для повышения привлекательности в качестве контрагента и укрепления устойчивости может оказаться удобным способ, поскольку происходит экономия на налогообложении. Оптимизацию запасов нами предлагается проводить через стимул работников складов и ответственных за хранение (либо наймом новых сотрудников), которые смогут оптимизировать данный участок.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
