Введение 3
1. Экономическое содержание отраслевой налоговой политики 7
1.1. Сущность и принципы формирования отраслевой налоговой политики 7
1.2 Этапы направлений налоговой политики по отраслям в России 21
1.3. Инструменты налоговой политики, применяемые для отраслей 34
2. Анализ отраслевой специфики Российской экономики 44
2.1. Особенности отраслевой структуры Российской экономики 44
2.2. Анализ отраслевой налоговой нагрузки экономики России 56
2.3 Анализ реализации этапов налоговой политики в приоритетных отраслях экономики
3. Основные направления совершенствования налоговой политики 86
3.1. Оценка влияния показателей основных отраслей экономики на темпы налоговых поступлений в бюджет.
3.2. Направления налогового стимулирования в налоговой политике России
Заключение 105
Список использованных источников 109
Приложения 118
Актуальность темы исследования. Главным приоритетом современной государственной налоговой политики является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе, а также поддержка инвестиций и стимулирование инновационной деятельности.
В современных условиях структурного кризиса и замедления экономического развития страны. В этой связи становится актуальным разработка мер в части развития экономических видов деятельности страны, функционирование которых в современной экономической ситуации позволит в перспективе нивелировать негативные последствия и в конечном итоге стать одним из первостепенных средств достижения устойчивости экономического подъема государства.
В научных изданиях не обозначается понятие вида экономической деятельности, исследователи при изучении экономической деятельности отождествляют их с отраслями экономики. Поэтому и в данной работе данные понятие следует считать тождественными. Отрасль экономики представляет собой совокупность предприятий и производств, обладающих общностью производимой продукции, технологии и удовлетворяемых потребностей.
Степень научной разработанности проблемы. Вопросами формирования налоговой политики занимались отечественные ученые В.В. Алехина, А.В. Аронова, Ф.Х. Банхаевой, С.В. Барулина, Н.В. Балихина, А.В. Боброва, Г.П. Винокурова, Ю.Д. Джамурзаева, Л.В. Дуканич, Е.Н. Евстигнеева, А.А. Исаева, М.В. Карасева, В.Г. Князев, Н.Г. Кузнецов, Н.И. Малис, Д.В. Маслов, В.Г. Пансков, А.В. Перов, К.В. Писаренко, В.Г. Садков, Д.Г. Черник, С.И. Чужмарова, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина и др.
За рубежом вопросами формирования налоговой политики занимались Алле М., Брюммерхофф Д., Вагнер А., Вальрас Л., Гоббс Т., Девере М., Кейнс Дж.М., Кин М., Канар Н., Кенэ Ф., Маркс К., Маршалл А., Шумпетер Й., Рикардо Д., Смит А., Стиглиц Дж., Харбергер А., Хейди К., Рамсей Ф. и др.
Цель и задачи исследования: Целью работы является исследование отраслевой налоговой политики, выявлению налоговых инструментов по регулированию экономических видов деятельности, совершенствования налоговой политики в области отраслей экономики России.
Достижение поставленной цели обусловило необходимость решения следующих основных задач:
- сформулировать понятие отраслевой налоговой политики;
- выделить этапы основных направлений налоговой политики по видам экономической деятельности;
- рассмотреть отраслевые особенности национальной экономики;
- изучить особенности и проблемы налоговой нагрузки по видам экономической деятельности;
- оценить реализацию этапов в области направлений налоговой политики по основным отраслям экономики;
- оценить влияние показателей основных отраслей экономики на темпы налоговых поступлений в бюджет;
- обосновать направления совершенствования налоговой политики, её инструментального обеспечения в части налогового стимулирования экономических видов деятельности.
Предмет и объект исследования: предметом исследования выступают совокупность экономических отношений возникающих, в процессе формирования и реализации отраслевой налоговой политики. Объектом исследования является налоговая политика Российской Федерации в рамках экономических видов деятельности государства.
Теоретическую и методическую базу исследования составили научные труды отечественных и зарубежных ученых посвященные вопросам теории и практики налоговой политики и налогообложения экономических видов деятельности. В процессе исследования были использованы диалектический метод, предопределяющий изучение явлений в их постоянном развитии и взаимосвязи. В работе применялись также методы структурно - функционального, экономико-статистического, кластерного анализа, табличная и графическая интерпретация эмпирико-фактологической информации.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке теоретических положений и научно -методических рекомендаций по формированию и развитию отраслевой налоговой политики
Научные положения, выносимые на защиту:
- Предложена авторская трактовка определения понятия отраслевой налоговой политики. Отраслевая налоговая политика - это совокупность налоговых мероприятий государства по регулированию видов экономической деятельности, направленных на определенное воздействие приоритетных отраслей экономики
- Автором обобщены направления налоговой политики за период с 2007 по 2016 год и выделены ее этапы отдельно по видам экономической деятельности;
- Используя факторы, оказывающие влияние на отраслевую политику, автором проведена оценка влияния показателей основных отраслей экономики на темпы налоговых поступлений в бюджет.
С помощью регрессионного анализа было определено, что на темпы налоговых поступлений влияют такие показатели как индекс промышленного производства, индекс оборота торговли, темпы затрат на технологические инновации в промышленности и цены на нефть.
Практическая значимость исследования состоит в том, что содержащиеся в работе выводы и рекомендации, могут быть использованы при совершенствовании процессов разработки и реализации стратегий и инструментального обеспечения по развитию приоритетных отраслей экономики. Отдельные положения работы, содержащие в себе концептуальные положения по исследованию воздействия налоговой политики на развитие отраслей экономики, применимы в преподавании и изучении курсов «Экономика отрасли», «Региональная экономика», «Налоги и налогообложение».
Структура исследования определена на основе цели и задач, определенных в работе. Работа изложена на 106 страницах, 21 таблицы, 19 рисунках, 7 приложений.
В результате нашего исследования были предложены и разработаны следующие направления развития отраслевой налоговой политики в России.
1. Обобщив дискуссию о налоговой политике в экономической литературе выявлено, что определение отраслевой налоговой политики отсутствует, поэтому представлено авторское определение. Отраслевая налоговая политика - это совокупность налоговых мероприятий государства по регулированию видов экономической деятельности, направленных на определенное воздействие приоритетных отраслей экономики. Данное определение дает нам обоснование целей и задач налоговой политики в области регулирования экономических видов деятельности.
2. Исследованы принципы формирования налоговой политики и ее классификация, изучена дискуссия по данному вопросу. Предложена авторская классификация принципов формирования отраслевой налоговой политики. Данная классификация позволит более оперативно воздействовать на хозяйственные процессы, решить задачу по выбору приоритетных отраслей экономики, достижении главной цели государственной политики. Что особенно актуально в связи с рецессией в экономике и курсом на ее модернизацию.
3. По результатам исследования автором обобщены направления налоговой политики за период с 2007 по 2016 год и выделены ее этапы отдельно по видам экономической деятельности, выявлено, что в налоговой политике применялся неравный подход к экономическим видам деятельности, что способствовало снижению экономической активности основных отраслей экономики.
4. По результатам исследования отраслевой структуры экономики России сделан вывод о том, что ключевую позицию составляет добывающая отрасль и ее преобладание негативным образом сказалось на общих темпах развития национальной экономики, так как падение цен на нефть привело к тому, что поступление экспортной выручки резко уменьшилось. Исходя из этого отраслевая налоговая политика должна быть направлена на снижение зависимости от нефти, газа и их экспорта.
5. По результатам анализа налоговой нагрузки по отраслям в России выявлены тенденции межотраслевого распределения налоговой нагрузки:
- высокая степень неравномерности распределения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности;
- высокая налоговая нагрузка на высокотехнологичные отрасли;
- отсутствие в основных направлениях налоговой политики значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности;
- если сравнивать показатели налоговой нагрузки в 2008-2009 и 2015 гг., то налицо рост налоговой нагрузки в 2015 г. по большинству видов экономической деятельности, что выявило недостатки в реализации налоговой политики, что сказалось на развитии ряда отраслей экономики.
6. Анализ реализации этапов налоговой политики по ключевым отраслям экономики показал, что не все задачи поставленные налоговой политикой государства реализованы в полной мере. В приоритетных отраслях промышленности было установлено, что характер их развития базируется на замещающем принципе, то есть на поддержании текущего состояния отраслей. Такая налоговая политика наносит большой ущерб их развитию, поскольку предопределяет техническое отставание данных отраслей.
7. Автором выявлена взаимосвязь между налоговыми поступлениями от основных отраслей в консолидированный бюджет РФ. Для этого, на основе предложенной многофакторной регрессионной модели была произведена оценка влияния индикаторов ключевых отраслей экономики на темпы налоговых поступлений в бюджет России, в которой наиболее значимыми факторами оказались: индекс промышленного производства, индекс оборота торговли, темп роста затрат на технологические инновации отраслей промышленности и цены на нефть. Исходя из этого, при ориентации отраслевой налоговой политики на стимулирование инвестиций и инноваций в отрасли промышленности, в будущем это способствует снижению влияния внешней конъюнктуры на налоговые поступления и обеспечению бюджетной устойчивости.
8. Автором предлагается изменить направленность отраслевой налоговой политики, которая должна делать основной акцент на не торговлю и операции с недвижимостью, а на реальный сектор экономики, который позволил бы создать условия для снижения налоговой нагрузки на высокотехнологические отрасли обрабатывающей промышленности. Нами предлагается:
- разделение налоговых ставок по отраслям экономики в соответствии со структурой производственных затрат и в зависимости от капиталоемкости и материалоемкости производства, доли труда в общих затратах производства;
- введение дополнительных льгот по налогу на прибыль технико - внедренческих организаций;
- снижение ставок ввозных пошлин на прогрессивное технологическое оборудование при одновременном сохранении защитных ввозных таможенных пошлин на конкурентоспособное оборудование, производимое российскими предприятиями;
- расширение списка налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость в отношении определенных видов товаров, оборудования, не имеющих аналогов в России.
По мнению автора, реализация предложенных мер обеспечит комплексное развитие обрабатывающих производств, способствует модернизации и повышение инновационной активности в экономике, способствует снижению влияния внешней конъюнктуры на налоговые поступления, следовательно, будет способствовать выходу из структурного кризиса и устойчивому развитию национальной экономики.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
