ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ КАК МЕТОДА
КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ 8
1.1 Сущность, цель и задачи бюджетирования в рамках корпоративного управления 8
1.2 Методы бюджетирования в корпорации 15
1.3 Этапы бюджетирования и порядок составления основных 23
бюджетов корпорации
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
НА ПРЕДПРИЯТИИ 33
2.1. Общая характеристика деятельности ПАО «Нижнекамскшина» 33
2.2. Организация системы бюджетирования на ПАО «Нижнекамскшина» 41
2.3 Методы бюджетирования и основные бюджеты в ПАО «Нижнекамскшина» 50
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ 57
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1 Мероприятия по совершенствованию системы бюджетирования в ПАО «Нижнекамскшина» 57
3.2 Методы совершенствования организации управления на основе
бюджетирования в корпорациях 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 75
ПРИЛОЖЕНИЯ 80
В условиях современной нестабильной рыночной экономики особое место занимает организация рационального управления финансовыми ресурсами предприятия. Как показывает практика, предприятия, имеющие сложную производственную структуру, остро нуждаются в оперативной экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать затраты и финансовые результаты, принимать обоснованные управленческие решения. Одной из основных причин неэффективного управления является отсутствие на предприятии четкой стратегии развития. Отсутствие у руководства точного понимания целей, сложность ориентации в рыночных условиях, приводит к тому, что планированию уделяется недостаточно внимания, оно неизбежно уступает место решению текущих дел. Кроме того, существующие форма и содержание плановой информации, а также оперативность предоставления часто не позволяют использовать ее для целей управления.
Актуальность выбранной темы объясняется тем, что система планирования и бюджетирования в корпорациях сложилась, как правило, очень давно, когда отечественная экономика только осуществляла переход на рыночную. Тогда понятие бюджетирование только появилось в России. Не все менеджеры понимали его необходимость. Именно поэтому, в большинстве случаев, современные отечественные корпорации имеют устаревшую систему бюджетирования. Периодически возникает потребность в реформировании системы планирования и бюджетирования. Эффективно организованное управление на основе бюджетирования позволит избегать многих ошибок, повысит количество верных решений. Ведь своевременное и качественное бюджетное управление способствует уменьшению нерационального
использования средств корпорации, позволяет наладить контроль за величиной и
направлением расходования ресурсов. Крупным корпорациям необходимо разработать свою, подходящую для конкретной организации, эффективно организованную систему бюджетирования.
Целью написания выпускной квалификационной работы является изучение управления на основе бюджетирования в современных отечественных корпорациях.
Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:
а) исследовать сущность, цель и задачи бюджетирования;
б) ознакомиться с основными методами бюджетирования в корпорации;
в) изучить этапы бюджетирования;
г) дать краткую характеристику предприятию, выбранному в качестве объекта исследования;
д) проанализировать существующую на предприятии систему бюджетирования;
е) изучить основные бюджеты исследуемого предприятия;
ж) дать рекомендации по совершенствованию действующей системы бюджетирования;
з) обозначить основные направления совершенствования бюджетного управления в корпорации.
Объектом исследования является Публичное акционерное общество «Нижнекамскшина». ПАО "Нижнекамскшина" интегрировано в состав нефтехимического бизнес-направления ПАО "Татнефть" - ООО "Управляющая компания "Татнефть Нефтехим". Основной вид деятельности - производство шинной продукции.
Предметом исследования выступают экономические отношения, складывающиеся в процессе управления на основе действующей системы бюджетирования в корпорации.
В настоящее время технологии бюджетирования уделено внимание многих авторов, как практиков, так и теоретиков финансового менеджмента. Для исследования теоретической части были использованы нормативно-правовые акты в области бюджетирования, учебно-методические материалы по 5
бюджетирования, периодические издания, ресурсы сети интернет. Данная тема находит свое отражение в трудах зарубежных и российских авторов: Щиборщ К.В., Хруцкий В.Е., Лихачева О.Н., Добровольский Е., Карабанов Б., Глухов Е., Бреслав Е., Волкова О.Н., Бримсон Дж., Антос Дж., Брейли, Майерс, Савчук В.П, Ивашкевич В.Б и др. Изучив данные материалы, были даны определения таким понятиям, как корпорация, бюджетирование и бюджет. Также рассмотрены цель и задачи бюджетирования, основные принципы бюджетного управления. Достаточно подробно были рассмотрены инструменты и методы составления бюджетов, как компоненты системы бюджетирования. Были изучены основные виды бюджетов и этапы их составления. Исследование теоретической стороны бюджетирования позволило понять, какие элементы системы бюджетирования необходимы для организации эффективного управления.
Информационной базой исследования послужили данные бухгалтерской и финансовой отчетности ПАО «Нижнекамскшина»:
- Бухгалтерский баланс;
- Отчет о финансовых результатах;
- Смета затрат;
- Технико-экономические показатели;
- Инвестиционная программа;
- Бюджет движения платежных средств.
Для изучения организации системы бюджетирования были даны Положение о бюджетах, Положение о бюджетировании, Положение о финансовом планировании, Положение о финансово-экономическом анализе. Также для общей характеристики предприятия был изучен Устав Общества.
В практической части, на основе данных, полученных на предприятии, была дана общая характеристика ПАО «Нижнекамскшина». Был проведен финансовый анализ, где были рассчитаны:
- динамика технико-экономических показателей;
- рентабельность хозяйственно-экономичекой деятельности;
- коэффициенты ликвидности;
- показатели деловой активности.
Также была изучена организация системы бюджетирования в ПАО «Нижнекамскшина», а именно этапы планирования, бюджетный регламент, структура бюджетного управления, виды и методы финансово-экономического анализа. Были рассмотрены основные виды бюджетов, которые составляются на предприятии, а также методы их составления. На основе изучения организации системы бюджетирования были вывялены ее недостатки.
На основе изученных данных были оценены основные компоненты системы бюджетирования на ПАО «Нижнекамскшина» и даны рекомендации по их совершенствованию. Также были предложены мероприятия по совершенствованию организации управления на основе бюджетирования в отечественных корпорациях.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Выпускная квалификационная работы была посвящена организации управления на основе бюджетирования в корпорациях. Изучив теоретические и практические аспекты бюджетирования, были сделаны следующие выводы:
Бюджетирование - это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых на всех уровнях управления с целью достижения определенных результатов деятельности организации. Бюджетирование способствует снижению нерационального, неэффективного использования средств предприятия, благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением. В системе корпоративного управления бюджетирование преследует следующую основную цель: увеличение стоимости бизнеса (увеличение стоимости акций).
Бюджетное управление в корпорации - это система отношений по поводу оперативного управления компанией, которая позволяет достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования имеющихся ресурсов. Для создания действенной системы бюджетирования на предприятии необходимы следующие составляющие компоненты:
- организованная бюджетная структура (центр управления и центры финансовой ответственности);
- регламент бюджетирования (положения, бюджетная политика);
- цель и задачи бюджетирования;
- виды бюджетов, их содержание;
- методы составления бюджетов;
- период планирования;
- консолидация и координация всех бюджетов.
Порядок формирования бюджетов, как правило, начинается с формирования бюджета продаж. Далее уже составляются остальные имеющиеся в организации операционные бюджеты. На основании всех операционных бюджетов начинается формирование основных финансовых бюджетов:
а) Бюджет доходов и расходов;
б) Бюджет движения денежных средств;
в) Прогнозный баланс.
Практические аспекты бюджетирования были изучены на основе ПАО «Нижнекамскшина», одного из крупнейших предприятий по производству шинной продукции. Экономическое, а следовательно, и бюджетное управление ПАО «Нижнекамскшина» осуществляется ООО «Управляющая Компания «Татнефть-Нефтехим». В своей деятельности ООО «УК «Татнефть-Нефтехим» использует действующие законодательные и нормативные акты Российской Федерации и Республики Татарстан, а также внутренние методические указания, положения, правила, установленные ПАО «Татнефть».
Целью бюджетного планирования в ПАО «Нижнекамскшина является структурирование будущего предприятия на следующий период в терминах доходов/расходов таким образом, чтобы оптимальным образом обеспечить достижение поставленных руководством предприятия целей. Задача планирования - разработать план деятельности предприятия, установив такое соотношение доходов и расходов, которое позволит получить максимальный
финансовый результат (прибыль) для данного объема хозяйственной деятельности.
Бюджетирование в ПАО «Нижнекамскшина» осуществляется по центрам финансовой ответственности (ЦФО), каждый ЦФО ведет свой операционный бюджет. На основании информации операционных бюджетов данные консолидируются в основные финансовые бюджеты - Бюджет доходов и расходов, Бюджет движения денежных средств, Бюджет баланса. Процесс бюджетирования осуществляется на основании Положения о бюджетах, Положения о планировании, Положения о финансово-экономическом анализе.
Бюджеты в ПАО «Нижнекамскшина» составляются на год с разбивкой по кварталам и месяцам. Бюджет движения платежных средств составляется на месяц. В квартальные и месячные бюджеты имеется возможность вносить корректировки, однако в ходе бюджетного процесса при планировании бюджетов на квартал планирование должно проводиться в пределах значений утвержденного годового бюджета, т.е. утвержденные показатели годового бюджета не могут корректироваться.
Преемственность в бюджетах отсутствует. Планирование осуществляется «снизу-вверх», то есть изначально формируются проекты операционных бюджетов по центрам финансовой ответственности, после чего интегрируются в финансовые бюджеты.
Главными плановыми документами Общества являются «Смета затрат», «Бюджет движения платежных средств». А также плановые значения технико-экономических показателей, которые служат своеобразным бюджетом доходов и расходов для Общества. В ПАО «Нижнекамскшина» Прогнозный баланс не составляется, так как эти данные рассчитывает ООО «Управляющая Компания «Татнефть-Нефтехим» для всего Нефтехимического Комплекса в целом.
Также ежегодно составляется инвестиционная программа -
инвестиционный бюджет.
После формирования основных бюджетов, следует их анализ на соответствие выполнения поставленных руководством целевых показателей.
В организации системы бюджетирования имеются существенные недостатки. Самые основные из них - это:
- устаревшие положения о бюджетировании. На данный момент времени они не являются актуальными и уже не отвечают современным требованиям экономики. В них отсутствует четкое разделение обязанностей и функций между участниками бюджетного процесса, конкретная цель и задачи бюджетирования, ответственность и мотивация сотрудников.
- устаревшее программное обеспечение. ПАО «Нижнекамскшина» в частности и Нефтехимический комплекс в целом - это довольно крупное подразделение, которому требуется более совершенное программное обеспечение для автоматизации процесса бюджетирования.
- проведение финансово-экономического анализа. Полученные в ходе анализа отклонения не являются основой для принятия последующих управленческих решений, они не влияют на формирование последующих бюджетов.
На основании выявленных недостатков были даны следующие рекомендации по улучшению организации бюджетирования в ПАО «Нижнекамскшина» и в отечественных корпорациях в целом:
а) Для того, чтобы в корпорации была эффективно организованная система бюджетирования, необходимо разработать точные и детализированные регламентирующие документы (бюджетный регламент, бюджетная политика, положения о бюджетировании). Они станут основой для внедрения всей системы бюджетирования и для дальнейшей продуктивной ее работы.
б) Анализ финансового состояния предприятия как основа для выработки управленческих решений является важнейшим этапом в процессе бюджетирования. Необходимо в Положение о финансово-экономическом анализе четко обозначить ответственное лицо, которое будет заниматься им, искать причины отклонений и возможные пути решения. Выявленные отклонения - первый шаг в оценке деятельности предприятия, позволяющий выявить области эффективности (неэффективности) всей деятельности или отдельных областей и функций предприятия.
в) Для успешно организованного управления на основе бюджетирования в корпорациях необходимо ввести автоматизированную систему бюджетирования. Она позволит оптимизировать многие бюджетные процессы, прогнозировать различные сценарии, экономить время и материальные ресурсы. Например, внедрена ERP система интегрированного планирования и управления производственным процессом компании SAP.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
