ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ 6
1.1 Характеристика системы налогов и сборов, их сущность и классификация 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с бюджетом
по налогам и сборам 15
1.3.Организация синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам 19
1.4. Методика исполнения обязанности по расчетам с бюджетом по налогам и сборам 28
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ
И СБОРАМ В ООО «ВЕРТИКАЛЬ» 33
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 33
2.2. Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам 41
2.3. Порядок учета региональных и местных налогов и сборов 57
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ООО «ВЕРТИКАЛЬ» 61
3.1. Анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «ВЕРТИКАЛЬ» 61
3.2 .Предложения по совершенствованию системы внутреннего контроля расчетов по налогам и сборам в ООО «ВЕРТИКАЛЬ» 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 74
ПРИЛОЖЕНИЯ 78
Система условий и элементов построения учетного процесса с целью получения своевременной и достоверной информации о хозяйственной деятельности организации; а также для осуществления контроля за рациональным использованием ресурсов предприятия - все это входит в организацию бухгалтерского учета.
В современных условиях от грамотной организации бухгалтерского учета на предприятии зависит очень многое: обеспечение бесперебойной работы, финансовое планирование, экономическое положение предприятия, деловая репутация предприятия и, в конечном итоге, - жизнестойкость организации.
Актуальность выбранной темы работы обусловлена следующими фактами:
- непрофессиональное ведение бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом по налогам и сборам грозит предприятию значительными штрафами, пенями и доначислениями сумм налогов, что может повлечь за собой не только финансовый кризис на предприятии, но даже его банкротство;
- сокрытие и недоначисление крупных сумм налога влечет административную и уголовную ответственность.
Проблема грамотного ведения учета расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам особенно актуальна для российских предприятий. Ведь учет расчетов по налогам и сборам - это та точка соприкосновения организации с государством, которая часто является между ними «яблоком раздора». Поэтому, для успеха деятельности любой компании, данный учет должен быть безупречен с нормативно-правовой точки зрения на всех этапах:
-составления учетной политики;
- плана счетов бухгалтерского учета;
- первичного учета и документооборота;
-инвентаризации;
-формы бухгалтерского учета и организации учетно-вычислительных работ;
-содержания и объема отчетности.
Цель работы - разработка предложений по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на основе проведенного анализа
Исходя из обозначенной цели, были определены задачи работы:
-изучить правовое обоснование, методологические и теоретические основы учета расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам;
- дать организационно-экономическую характеристику
- исследовать бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятии;
- выявить недостатки учета и дать предложения по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам на предприятии.
Объектом исследования является ООО «Вертикаль».
Предметом исследования в выпускной квалификационной работе выступает бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятии.
Для достижения выше обозначенных целей в работе были использованы различные научные методики и методы исследования.
Нормативно-правовые акты Российской Федерации, а также труды отечественных ученых-экономистов Н.П. Кондракова, В.Г. Панскова, В.Б. Ивашкевича, и других стали теоретической основой настоящей работы.
Методы исследования. В процессе выполнения настоящей работы были использованы общенаучные и специальные методы исследования: анализ, синтез, экономико - статистический мето и др. В ходе
исследования применены следующие методы бухгалтерского учета: документирование, счета, двойная запись.
Теоретическая значимость работы заключается в исследовании теоретических аспектов учета расчетов с бюджетом.
Практическая значимость исследования обусловлена тем, что разработанные по итогам выполнения выпускной квалификационной работы мероприятия, направленные на совершенствование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом могут быть успешно реализованы на аналогичных предприятиях РФ.
При написании работы использовались учебные пособия и учебники по бухгалтерскому учету, налогам, финансам, аудиту, экономической теории а также учредительные документы и финансовая отчетность за 2016-2017 г. предприятия ООО «ВЕРТИКАЛЬ».
В первой части работы рассмотрены теоретические основы организации учета предприятий по расчетам по налогам и сборам. Во второй части проводится оценка ведения бухгалтерского учета на предприятии ООО «ВЕРТИКАЛЬ». В третьей части выпускной квалификационной работы рассматриваются основные направления совершенствования учета расчетов по налогам и сборам на предприятии.
При подготовке работы была поставлена цель исследования - изучить организацию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
В качестве объекта исследования рассматривалось ООО «Вертикаль». В процессе подготовки работы были изучены различные нормативные документы, что позволило определить особенности организации бухгалтерского и налогового учета в организации вообще и учета расчетов с бюджетом в частности.
В работе представлены экономические показатели за 2016-2017 года. Для исследования технико-экономических показателей применялись графики, таблицы и формулы, а также следующие методы: сбор,
обобщение, систематизация и анализ информации, коэффициентный метод, сравнение, метод группировок.
К основным технико-экономическим показателям, характеризующим финансово-хозяйственную деятельность ООО «Вертикаль» за 2016 - 2017 года относятся: среднесписочная численность персонала; объем
производства и реализации продукции; затраты на её производство; финансовые результаты деятельности организации.
По данным анализа финансовых результатов следует, что все показатели имели положительную динамику. Повышение прибыли от продаж на 839 тыс. руб. оценивается положительно. За период с 2016 по 2017 гг. абсолютный прирост чистой прибыли, которая формируется в основном за счет операционной деятельности, составил её увеличение в 2017 году по отношению к уровню 2016 года на 705 тыс. руб.
Таким образом, на основании рассмотренных показателей финансово-хозяйственная деятельность Общества соответствует своей цели, в результате которой организация имеет прибыль.
Проанализировав данные о налоговой нагрузке и сравнив их с данными, приведенными Министерством финансов РФ о средней налоговой
нагрузке по России по отрасли производство пищевых продуктов (3,9%) можно сделать вывод, что налоговая нагрузка на предприятие невысокая.
Рассмотрев бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам и сборам, мы увидели, что все бухгалтерские записи делаются по нормам действующего законодательства. В целом учет расчетов с бюджетами поставлен на должном уровне и существенных недостатков не имеет. Первичные формы документов бухгалтерского и налоговых учетов оформляются правильно, достоверно и своевременно отражаются в соответствующих учетных регистрах. Все допущенные ошибки в бухгалтерских документах оговорены, сопровождаются бухгалтерскими справками и заверены подписью лица, допустившего ошибки.
Следует отметить, что предприятие не ведет учет расчетов с бюджетом по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду, что чревато штрафами при проверке.
Руководству ООО «Вертикаль» был предложен ряд мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля расчетов по налогам и сборам - ввести налоговое планирование и провести налоговую оптимизацию, выполнение которых позволит снизить налоговую нагрузку, усовершенствовать учетную работу, снизить риски появления ошибок и содействовать более успешной экономической деятельности организации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
