Введение 3
1. Теоретические аспекты управления кредиторской и дебиторской
задолженностью предприятия 7
1.1 Сущность, экономическое содержание кредиторской задолженности 7
1.2 Понятие и причины образования дебиторской задолженности 12
1.3 Характеристика ключевых подходов и методов управления кредиторской и
дебиторской задолженностью 21
2. Механизм управления кредиторской и дебиторской задолженностью на
предприятии 30
2.1 Общая характеристика и анализ финансово - экономических показателей
ООО «Основание» 30
2.2 Анализ кредиторской задолженности 43
2.3 Практика управления дебиторской задолженностью 52
3. Рекомендации по совершенствованию процесса управления кредиторской и
дебиторской задолженностью на предприятии 61
3.1 Пути снижения кредиторской и дебиторской задолженности предприятия
ООО "Основание" 61
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий по управлению
кредиторской и дебиторской задолженностью ООО «Основание 65
Заключение 73
Список использованной литературы 77
Приложения
Управление современным бизнесом сопровождается необходимостью решения задач различной сложности. Все чаще организации и индивидуальные предприниматели сталкиваются с проблемой невозврата долгов со стороны недобросовестных контрагентов. Возникающие при этом конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества. Кредиторская и дебиторская задолженность являются неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, в том числе между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
В свою очередь задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает задержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств и как следствие негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.
Актуальность исследования заключается в том, что, от того, насколько правильно выбрана кредитная политика и как ведется работа с дебиторами и кредиторами, зависит в конечном итоге финансовый результат и перспективы развития организации. В связи с этим большое значение приобретает анализ и управление кредиторской и дебиторской задолженностью.
В рыночной экономике предприниматели не будут в состоянии добиться устойчивого успеха, если не будут планировать деятельность, постоянно анализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность. Необходимо своевременно обходить потенциальные трудности и опасности, снижая риски в достижении поставленных целей.
В основе финансовой деятельности коммерческих организаций лежит постоянный кругооборот денежных средств для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться организации. В условиях благоприятного макроэкономического окружения управление дебиторской и кредиторской задолженностью ставит целью увеличение притока денежных средств предприятия на основе временной стоимости денег. Любая задолженность, возникающая при ведении финансово - хозяйственной деятельности предприятия, образует текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, привычных нам как дебиторская и кредиторская задолженности, они влияют прежде всего на платежеспособность организации.
Современная система управления задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем, управление задолженностью - это работа с источниками возникновения просроченной задолженности - постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.
Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Структурирование задолженности характеризует, каким образом функционирует предприятие, и насколько руководители достигают поставленных задач. В первую очередь по прибыли организации.
Главной целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является разработка мероприятий по совершенствованию настоящей или формированию новой политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей. Эффективность управления обязательствами организации во многом зависит от знаний методики анализа и умений их использования.
Актуальность рассмотрения вопросов, связанных с управлением дебиторской задолженностью состоит и в том, что именно четкая организация расчетов с партнерами является одним из важнейших условий стабильного финансового положения любого предприятия в современных условиях. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками.
Целью выпускной квалификационной работы является систематизация знаний по изучению методической базы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО «Основание», а также разработка мероприятий по совершенствованию управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия.
Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить ряд задач:
- изучить сущность, экономическое содержание кредиторской задолженности;
- разобраться в понятии и причинах возникновения дебиторской задолженности;
- дать характеристику ключевых подходов и методов управления кредиторской и дебиторской задолженностью;
- изучить общую характеристику и провести анализ финансово-экономических показателей ООО «Основание»;
- провести анализ кредиторской задолженности;
- изучить практику управления дебиторской задолженностью;
- разработать пути повышения эффективности кредитной политики ООО «Основание»;
- разработать основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью ООО «Основание».
Объектом исследования является ООО «Основание». Предметом исследования - процесс управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия.
Информационной базой выпускной квалификационной работы являются Законы РФ, Положения по бухгалтерскому учету с последними изменениями и дополнениями на 2018 год, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская и статистическая отчетность, а также труды современных экономистов.
Цели и задачи выпускной квалификационной работы определили ее структуру.
В первой главе раскрыто понятие кредиторской и дебиторской задолженности, представлена классификация задолженностей, а также раскрыты методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.
Во второй главе на примере ООО «Основание» дана характеристика, проведен анализ финансово - экономических показателей и расчетов с дебиторами и кредиторами за 2015 - 2017 года.
В третьей главе даны рекомендации по усовершенствованию системы управления кредиторской и дебиторской задолженностью.
В заключении работы сделан вывод и подведены основные итоги по данной теме.
В ходе написания выпускной квалифицированной работы был организован процесс сбора и обработки теоретической и практической информации и данных. Работа была проделана на основании материалов предприятия ООО «Основание». В ходе написания работы были достигнуты цели и решены поставленные задачи:
- изучить сущность, экономическое содержание кредиторской задолженности;
- разобраться в понятии и причинах возникновения дебиторской задолженности;
- дать характеристику ключевых подходов и методов управления кредиторской и дебиторской задолженностью;
- изучить общую характеристику и провести анализ финансово-экономических показателей ООО «Основание»;
- провести анализ кредиторской задолженности;
- изучить практику управления дебиторской задолженностью;
- разработать пути снижения кредиторской и дебиторской задолженности предприятия ООО «Основание»;
- рассчитать эффективность предложенных мероприятий по совершенствованию управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия ООО «Основание».
В ходе выполнения работы проходило углубленное изучение теоретических материалов, изучались финансовые показатели и узкие места бизнеса ООО «Основание». Наглядно на практике были разобраны кейсы по предотвращению возникновения и увеличения дебиторской и кредиторской задолженности.
В рамках рассматриваемого вопроса по данной теме было установлено, что под дебиторской задолженностью понимаются обязательства клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров и услуг. Кредиторская задолженность предприятия по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством.
По данным бухгалтерской отчетности было выявлено, что у предприятия растет дебиторская задолженности. Вместе с тем снижаются заемные средства, увеличивается кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность увеличивается в следствии дачи контрагентами отсрочки платежей. Вследствие этого у предприятия на счетах оборотные средства с 2015 по 2017 года увеличились вдвое. Всех оборотных средств организации достаточно для того, чтобы погасить всю возникшую кредиторскую задолженность перед контрагентами.
Стоит отметить, что увеличение дебиторской и кредиторской задолженности возникает в связи с определенными финансовыми трудностями организаций.
Повысив финансовую устойчивость предприятия можно увеличив оборачиваемость активов, погасив кредиторскую задолженность, повысив уровень финансовой дисциплины с клиентам и покупателями.
Предприятие ООО «Основание», на основании которого написана выпускная квалификационная работа, представляет собой предприятие, которое занимается строительством и субподрядом при строительстве крупных объектов.
Стоит отметить, что целью кредитной политики ООО «Основание» является обеспечение оптимального соотношения между ростом чистых денежных поступлений и затрат на финансирование дебиторской задолженности. Условия кредитования в ООО «Основание» направлены на увеличение сбыта товаров (работ, услуг), повышение объема сбыта с помощью отсрочки платежа.
Таким образом, во время выполнения работы было выявлено , что у рассматриваемого предприятия существует отрицательная динамика роста себестоимости , которая негативно влияет на финансовую устойчивость предприятия, увеличивается величина материальных затрат и снижается способность покрывать затраты собственными средствами. Большая часть имущества ООО «Основание» сформирована из заемных средств, это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и затруднить возможность получения кредита.
На основании проведенных экономических исследований для улучшения эффективности управления кредиторской и дебиторской задолженностью для предприятия ООО «Основание» были составлены следующие рекомендации:
- в систематическом порядке проводить анализ «старения» дебиторской задолженности, анализ кредиторской задолженности по срокам давности;
- регулярно анализировать обязательства на наличие безнадежных долгов;
- применять финансовый инструмент факторинг для просроченных задолженностей;
- применять банковские гарантии по большим долгам;
- внедрить скидку 2% для постоянных крупных заказчиков;
- открыть штатную должность заместителя директора по финансам.
Выполнение предложенных мероприятий позволит предприятию ООО «Основание» в ближайшее время вернуть дебиторскую задолженность в размере 35 658,8 тыс.руб., а также погасить часть кредиторской задолженности в размере 11 816 тыс.руб. Уменьшение кредиторской и дебиторской задолженности положительно скажется на оборачиваемости кредиторской задолженности, а именно сократится до 344 и 86 дней соответственно. Систематическое выполнение предложенных рекомендаций поможет предприятию ООО «Основание» своевременно выявлять возможность просрочки по кредиторской и дебиторской задолженности, а также поможет не только сократить оборачиваемость задолженностей, но и увеличить прибыль предприятия. А, следовательно, улучшить финансовое состояние в целом.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
