УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «ГЕОПОЛИС»)
|
Введение 3
1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств
предприятия 6
1.1. Сущность и значение денежных средств в деятельности
предприятия 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 10
1.3. Методики анализа эффективности использования денежных
средств предприятия 18
2. Организация бухгалтерского учета и анализа денежных средств на
примере предприятия ОАО «Геополис» 22
2.1. Краткая характеристика хозяйственной деятельности предприятия 22
2.2. Бухгалтерский учет денежных средств организации 33
2.3. Анализ движения денежных средств 42
3. Рекомендации по совершенствованию учета и эффективности
использования денежных средств предприятия 47
3.1. Направления совершенствования учета денежных средств на
предприятие 47
3.2. Резервы повышения эффективности использования и оценка
экономического эффекта предложенных мероприятий 50
Заключение 57
Список использованной литературы 60
Приложение А. Бухгалтерский баланс 65
Приложение Б. Отчет о финансовых результатах 68
Приложение В. Отчет о движение денежных средств
1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств
предприятия 6
1.1. Сущность и значение денежных средств в деятельности
предприятия 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 10
1.3. Методики анализа эффективности использования денежных
средств предприятия 18
2. Организация бухгалтерского учета и анализа денежных средств на
примере предприятия ОАО «Геополис» 22
2.1. Краткая характеристика хозяйственной деятельности предприятия 22
2.2. Бухгалтерский учет денежных средств организации 33
2.3. Анализ движения денежных средств 42
3. Рекомендации по совершенствованию учета и эффективности
использования денежных средств предприятия 47
3.1. Направления совершенствования учета денежных средств на
предприятие 47
3.2. Резервы повышения эффективности использования и оценка
экономического эффекта предложенных мероприятий 50
Заключение 57
Список использованной литературы 60
Приложение А. Бухгалтерский баланс 65
Приложение Б. Отчет о финансовых результатах 68
Приложение В. Отчет о движение денежных средств
Актуальность темы определяется тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет.
Важным финансовым элементом в денежном обращении любой страны является денежные средства, они же и являются основной экономической единицей, в виде наличного и безналичного расчета. Денежные средства занимают особое место в постановке целей денежной политики того или иного государства, именно поэтому требует тщательного изучения всех ее составляющих, в том числе, агрегатов.
Денежные средства обслуживают практически все аспекты текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.
Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы «Учет наличных и безналичных денежных средств на примере ОАО «Геополис» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно вести учет наличных и безналичных денежных средств.
Также для верного ведения учета денежных средств необходимы знание законов и регулярно меняющихся норм, правил и порядка. Требуемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое положения станут, достигнуты только при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
Цель работы является исследование бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств на предприятие и разработка предложений по совершенствованию учета денежными средствами.
Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:
— рассмотреть сущность и значение денежных средств в деятельности предприятия;
— рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
— рассмотреть методику анализа эффективности использования денежных средств предприятия;
— исследовать организацию бухгалтерского учета на предприятие;
— провести анализ денежных средств на примере предприятия ОАО «Геополис»;
— предложить направления совершенствования учета денежных средств на предприятие;
— рассмотреть резервы повышения эффективности использования
денежных средств;
— рассмотреть оценку экономического эффекта предложенных мероприятий.
Объект исследования: ОАО «Геополис».
Предметом исследования работы выступают денежные средства предприятия.
Методы исследования - научные методы, которые основаны на требованиях объективного и всестороннего факторного анализа учета денежных средств предприятия: абстрактно-логический, системно-структурный метод, анализ и синтез, индукция, дедукция и аналогия, обобщение, системный подход.
Информационной базой являются нормативные документы, учебная литература, периодические издания, учетные данные предприятия
Важным финансовым элементом в денежном обращении любой страны является денежные средства, они же и являются основной экономической единицей, в виде наличного и безналичного расчета. Денежные средства занимают особое место в постановке целей денежной политики того или иного государства, именно поэтому требует тщательного изучения всех ее составляющих, в том числе, агрегатов.
Денежные средства обслуживают практически все аспекты текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.
Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы «Учет наличных и безналичных денежных средств на примере ОАО «Геополис» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно вести учет наличных и безналичных денежных средств.
Также для верного ведения учета денежных средств необходимы знание законов и регулярно меняющихся норм, правил и порядка. Требуемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое положения станут, достигнуты только при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
Цель работы является исследование бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств на предприятие и разработка предложений по совершенствованию учета денежными средствами.
Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:
— рассмотреть сущность и значение денежных средств в деятельности предприятия;
— рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
— рассмотреть методику анализа эффективности использования денежных средств предприятия;
— исследовать организацию бухгалтерского учета на предприятие;
— провести анализ денежных средств на примере предприятия ОАО «Геополис»;
— предложить направления совершенствования учета денежных средств на предприятие;
— рассмотреть резервы повышения эффективности использования
денежных средств;
— рассмотреть оценку экономического эффекта предложенных мероприятий.
Объект исследования: ОАО «Геополис».
Предметом исследования работы выступают денежные средства предприятия.
Методы исследования - научные методы, которые основаны на требованиях объективного и всестороннего факторного анализа учета денежных средств предприятия: абстрактно-логический, системно-структурный метод, анализ и синтез, индукция, дедукция и аналогия, обобщение, системный подход.
Информационной базой являются нормативные документы, учебная литература, периодические издания, учетные данные предприятия
По проведенному исследованию проведенному в выпускной квалификационной работе можно сформулировать выводы.
Деньги обладают важнейшей ролью среди активов организаций, принимающих участие в их хозяйственной деятельности.
Большая роль у денег и в обществе, они выполняют функции средства стоимостного измерителя, платежа, средства накопления и средства обращения. В бухгалтерском учете деньги отражают, как обычно, по их местонахождению и видам.
Правильная организация бухгалтерского учета расчетов по займам и кредитам позволяет систематически контролировать целевое применение и своевременное погашение заемных средств, а также формирует достоверную отчетную информацию необходимую внутренним пользователям отчетности к принятию управленческих решений, связанных с привлечением новых займов (кредитов), оценке действенности кредитования, а внешним - к оценке платежеспособности организации и возможности ее кредитования.
Объектом исследования является ОАО «Геополис».
Величина имущества, которым располагает исследуемое предприятие в отчетном году сократилась в 2017 году по отношению к предыдущим годам.
Значительное сокращение произошло в показатели основных средств. Основные средства в 2017 году составили 530 тыс. руб., что на 31 тыс. руб. меньше 2016 года, и на 249 тыс. руб. меньше 2015 года. Данное сокращение основных средств происходит из-за продажи основного средства, а именно автомобиля марки Газель.
Оборотные активы тоже значительно сократились в 2017 году.
При рассмотрении структуры активов можно отметить, что значительный вес в них занимают оборотные активы, на протяжении всего исследуемого периода, это отмечается характерной для предприятия сферы услуг.
Значительная доля в оборотных активах принадлежит дебиторской задолженности и денежным средствам, что позволяет говорить о том, что у предприятия имеется высокая ликвидность структуры бухгалтерского баланса.
В 2017 г. наблюдается значительное снижение собственного капитала исследуемого предприятия на 1641 тыс. руб. от 2016 года и на 2840 тыс. руб. от 2015 года, что вызвано снижением нераспределённой прибыли предприятия. Уменьшение нераспределенной прибыли говорит о снижении деловой активности компании. Кроме того, снижению нераспределенной прибыли зачастую предшествует выявление ошибок, повлекших завышение доходов, и, соответственно уменьшение нераспределенной прибыли.
В составе краткосрочных обязательств почти в 2 раза за исследуемый период уменьшилась кредиторская задолженность - на 460 тыс. руб. от 2016 года и на 1716 тыс. руб. от 2015 года.
В 2017 г. величина текущих активов превышала размер кредиторской задолженности на 90%. Это говорит о том, что в будущем у предприятия могут образоваться проблемы, связанные с покрытием долгов.
По данным анализа источников притока и оттока денежных средств ОАО «Геополис» можно сказать, что за анализируемый период поступление денежных средств превышает расход денежных средств в организации. Видно, что основная часть денежных средств направлена на оплату товара (работ, услуг). Даже не смотря на то, что доход предприятия преобладает над расходами, что поступление денежных средств в 2017 год снизилось в сравнение с 2016 годом.
Причина данного снижения выручки от продажи является кризис. Клиенты имея деньги не хотят их тратить на данный вид продукции предприятия и ожидают нормализации ситуации. Это и провоцирует спад в продаже.
Бухгалтерский учет на предприятии «Геополис» ведется в соответствии с законодательством РФ, учетной политикой и рабочим планом счетов.
В компании «Геополис» наличные денежные средства, в валюте Российской Федерации, учитывают на счете 50.01 «Касса организации (в рублях). Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета».
В методологии бухгалтерского учета денежных средств в организации нет серьезных нарушений. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
- выявлены нарушения требований в оформлении первичной- документации;
- некоторые операции по денежным средствам некорректно отражены в- учетных регистрах;
- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается, что- может повлиять на сохранность денежных средств;
- нарушение работниками организации сроков предоставления-авансовых отчетов.
Для устранения данных недостатков необходимо:
- повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка- ведения кассовых операций, в случае нарушений предъявлять к работникам административные санкции: выговоры, замечания, увольнения;
- необходимо осуществлять контроль за правильностью заполнения- всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов в случае отсутствии оправдательных документов.
Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит существенно повысить эффективность и качество учета движения денежных средств, что скажется на положении дел в компании.
Деньги обладают важнейшей ролью среди активов организаций, принимающих участие в их хозяйственной деятельности.
Большая роль у денег и в обществе, они выполняют функции средства стоимостного измерителя, платежа, средства накопления и средства обращения. В бухгалтерском учете деньги отражают, как обычно, по их местонахождению и видам.
Правильная организация бухгалтерского учета расчетов по займам и кредитам позволяет систематически контролировать целевое применение и своевременное погашение заемных средств, а также формирует достоверную отчетную информацию необходимую внутренним пользователям отчетности к принятию управленческих решений, связанных с привлечением новых займов (кредитов), оценке действенности кредитования, а внешним - к оценке платежеспособности организации и возможности ее кредитования.
Объектом исследования является ОАО «Геополис».
Величина имущества, которым располагает исследуемое предприятие в отчетном году сократилась в 2017 году по отношению к предыдущим годам.
Значительное сокращение произошло в показатели основных средств. Основные средства в 2017 году составили 530 тыс. руб., что на 31 тыс. руб. меньше 2016 года, и на 249 тыс. руб. меньше 2015 года. Данное сокращение основных средств происходит из-за продажи основного средства, а именно автомобиля марки Газель.
Оборотные активы тоже значительно сократились в 2017 году.
При рассмотрении структуры активов можно отметить, что значительный вес в них занимают оборотные активы, на протяжении всего исследуемого периода, это отмечается характерной для предприятия сферы услуг.
Значительная доля в оборотных активах принадлежит дебиторской задолженности и денежным средствам, что позволяет говорить о том, что у предприятия имеется высокая ликвидность структуры бухгалтерского баланса.
В 2017 г. наблюдается значительное снижение собственного капитала исследуемого предприятия на 1641 тыс. руб. от 2016 года и на 2840 тыс. руб. от 2015 года, что вызвано снижением нераспределённой прибыли предприятия. Уменьшение нераспределенной прибыли говорит о снижении деловой активности компании. Кроме того, снижению нераспределенной прибыли зачастую предшествует выявление ошибок, повлекших завышение доходов, и, соответственно уменьшение нераспределенной прибыли.
В составе краткосрочных обязательств почти в 2 раза за исследуемый период уменьшилась кредиторская задолженность - на 460 тыс. руб. от 2016 года и на 1716 тыс. руб. от 2015 года.
В 2017 г. величина текущих активов превышала размер кредиторской задолженности на 90%. Это говорит о том, что в будущем у предприятия могут образоваться проблемы, связанные с покрытием долгов.
По данным анализа источников притока и оттока денежных средств ОАО «Геополис» можно сказать, что за анализируемый период поступление денежных средств превышает расход денежных средств в организации. Видно, что основная часть денежных средств направлена на оплату товара (работ, услуг). Даже не смотря на то, что доход предприятия преобладает над расходами, что поступление денежных средств в 2017 год снизилось в сравнение с 2016 годом.
Причина данного снижения выручки от продажи является кризис. Клиенты имея деньги не хотят их тратить на данный вид продукции предприятия и ожидают нормализации ситуации. Это и провоцирует спад в продаже.
Бухгалтерский учет на предприятии «Геополис» ведется в соответствии с законодательством РФ, учетной политикой и рабочим планом счетов.
В компании «Геополис» наличные денежные средства, в валюте Российской Федерации, учитывают на счете 50.01 «Касса организации (в рублях). Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета».
В методологии бухгалтерского учета денежных средств в организации нет серьезных нарушений. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
- выявлены нарушения требований в оформлении первичной- документации;
- некоторые операции по денежным средствам некорректно отражены в- учетных регистрах;
- при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается, что- может повлиять на сохранность денежных средств;
- нарушение работниками организации сроков предоставления-авансовых отчетов.
Для устранения данных недостатков необходимо:
- повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка- ведения кассовых операций, в случае нарушений предъявлять к работникам административные санкции: выговоры, замечания, увольнения;
- необходимо осуществлять контроль за правильностью заполнения- всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов в случае отсутствии оправдательных документов.
Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит существенно повысить эффективность и качество учета движения денежных средств, что скажется на положении дел в компании.